Иногда владельцам бизнеса приходится расставаться с ним по тем или иным причинам. Расскажем, какими способами это можно сделать, и на что обращать внимание при продаже компании или ее имущества.
Продажа компании целиком
В этом случае владелец (или несколько владельцев) бизнеса продают новому собственнику все доли в уставном капитале или акции. Бывшие собственники полностью теряют контроль над компанией. Новый — приобретает все активы, клиентскую базу, рабочие места, а вместе с ними и возможные скрытые проблемы фирмы, например, долги, испорченную репутацию, неликвидный товар и т.п.
Сотрудники при продаже компании в общем случае остаются на своих рабочих местах. Однако у нового собственника есть право заменить руководителей. Он может уволить директора, его заместителей и главбуха в течение трех месяцев после покупки компании (ст. 75 и п. 4 ст. 81 ТК РФ).
Кроме того, любой сотрудник, включая и руководство, может сам отказаться от продолжения работы в компании в связи со сменой собственника (п. 6 ст. 77 ТК РФ).
Продажа отдельных активов.
Новый собственник получает некоторый набор объектов: здания, оборудование, транспорт. Само юридическое лицо и оставшуюся часть активов продолжает контролировать прежний собственник. В исходной компании остается также весь персонал, если нет иных договоренностей.
Поэтому новому собственнику придется искать сотрудников, либо договариваться с действующими, перезаключать договоры с контрагентами и т.д.
Этот вариант подходит, если продавец бизнеса — ИП. Юридически бизнес ИП неотделим от личности предпринимателя, поэтому «продать ИП» нельзя, но можно реализовать все активы, нужные для ведения этого бизнеса.
Продажа предприятия, как имущественного комплекса
В этом случае предприятие продается как один объект недвижимости, а новый собственник получает не только имущество, но вообще все активы, а также и обязательства, с учетом согласия кредиторов (ст. 132, 562 ГК РФ).
Но контроль над юридическим лицом и штатный персонал остается у прежнего владельца. У продавца предприятия также могут остаться отдельные обязательства, если кто-то из кредиторов откажется от перевода долга на покупателя бизнеса.
Сделки с продажей имущественных комплексов достаточно сложны в реализации. Чтобы продать предприятие таким способом, нужно провести полную инвентаризацию активов и обязательств, получить аудиторское заключение, уведомить кредиторов. Кроме того, сама сделка требует государственной регистрации (ст. 560, 561 ГК РФ). Поэтому на практике такие операции обычно совершают представители крупного бизнеса.
Есть три основных способа оценки бизнеса для продажи:
При продаже компании, как юридического лица можно использовать любой из методов, с учетом специфики бизнеса и перспектив его развития.
При продаже отдельных активов нужно руководствоваться рыночной ценой объектов, как при обычной торговой сделке. Можно несколько увеличить цену, если объекты взаимосвязаны друг с другом, например, продается цех со всеми станкам и коммуникациями.
При продаже имущественного комплекса подойдет в первую очередь затратный метод, но здесь нужно учитывать, что часть обязательств может остаться у прежнего собственника (ст. 561, 563 ГК РФ).
Доходный и сравнительный методы при реализации имущественного комплекса подходят меньше, так как функционирование и доходность бизнеса зависят не только от активов, но и от персонала. Но их тоже можно использовать в следующих случаях:
Проверка и подготовка документов
Перед продажей долей следует проверить учредительные документы компании на предмет отсутствия в них ограничений на такие сделки. Если устав компании запрещает продавать доли третьим лицам, то это положение нужно исключить.
Согласно п. 3 ст. 21 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ продавать можно только полностью оплаченные доли в уставном капитале. Этот момент тоже важно проверить перед совершением сделки и, в случае необходимости, оплатить уставный капитал в полном объеме.
Если продается имущественный комплекс, то скорее всего, сумма сделки превысит 25% балансовой стоимости активов. Т.е. эта сделка для компании будет крупной. Такая же ситуация может возникнуть и при продаже отдельных активов.
Проведение крупной сделки должен одобрить совет директоров или общее собрание участников (акционеров) в зависимости от суммы сделки и положений устава компании (ст. 46 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ и ст. 78, 79 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
Дополнительно перед продажей бизнеса проверяют:
Подготовка презентации
Презентация нужна для демонстрации преимуществ бизнеса потенциальным покупателям. В ней нужно отразить ключевые моменты деятельности компании: описание продукта и его ценности, сведения о материальных и трудовых ресурсах, финансовые показатели, информацию о клиентах, поставщиках, подрядчиках, конкурентах, маркетинговую стратегию и т.д.
Уведомление заинтересованных лиц
По закону собственник, решивший продать бизнес, не обязан сообщать об этом сотрудникам и контрагентам своей компании. Однако и скрывать такую информацию от работников некорректно. Для рядовых сотрудников сама по себе сделка купли-продажи не несет никакой угрозы. Уволить их просто по факту смены собственника нельзя.
С поставщиками, подрядчиками и основными клиентами также лучше заранее обсудить ситуацию с продажей компании, чтобы, по возможности, сохранить наработанные деловые связи для дальнейшего развития бизнеса.
Порядок в помещениях
Предпродажной подготовки требует практически любой объект и бизнес — не исключение. Покупатели будут оценивать все аспекты, включая внешнее состояние имущества компании.
Если рабочие помещения захламлены и давно не убирались, то это вряд ли сыграет в пользу продавца. Поэтому, если здесь у компании есть проблемы, то о порядке и чистоте на объектах продажи лучше позаботиться заранее.
Личные контакты
Можно опросить партнеров по бизнесу или конкурентов. Кто-то из них может искать варианты расширения своих проектов или новые каналы сбыта.
В числе потенциальных покупателей могут быть и сотрудники компании. Например, кто-то из руководящего состава, кто достаточно глубоко погрузился в бизнес-процессы и готов быть не просто менеджером, но и владельцем хорошо знакомого ему проекта.
Торговые интернет-площадки
Объявление о продаже бизнеса можно разместить в соответствующих разделах на Авито, Юле или ЦИАНе.
Кроме того в интернете работают специализированные онлайн-площадки (РБК Бизнес, BusinessesForSale, Бибосс). Они не просто показывают объявления покупателям, но также предлагают сопровождение сделок: проводят проверку и оценку компаний, составляют нужные договоры, обеспечивают нотариальное оформление купли-продажи и т.п.
Социальные сети
Продажи в соцсетях продвигают при помощи таргетированной рекламы, которую настраивают на нужную аудиторию по заданным параметрам.
Благодаря таргету объявления о продаже бизнеса с высокой вероятностью увидят именно те, кто интересуется данной темой. Чтобы заинтересовать покупателя, также имеет смысл создать отдельный сайт, который представит ваш бизнес и даст необходимую информацию по его приобретению.
Найти таргетолога можно, например, на биржах фриланса:
https://kwork.ru/land/targeting-vkontakte
Также объявления об услугах таргетологов есть и на общих порталах с объявлениями: Авито, Юла и т.п.
Стоимость услуг таргетолога зависит от его квалификации и особенностей задачи, минимальные расценки начинающих специалистов — примерно от 10-15 тыс. руб. в месяц.
Брокеры
Такие специалисты оказывают комплексные услуги. Они берут на себя все вопросы, связанные с продажей: оценивают компании под реализацию, ищут покупателей, готовят необходимые документы и сопровождают сделку до ее полного завершения. За работу брокеры в среднем берут 10–15% от суммы сделки.
Продажа долей в ООО
Согласно п. 5 ст. 21 закона № 14-ФЗ участник общества, решивший продать свою долю, должен до сделки письменно уведомить о своем намерении само общество и остальных его участников. Для этого ему необходимо отправить нотариально заверенное предложение о продаже — оферту с указанием основных условий сделки, в т.ч. покупателя, цены, сроков оплаты.
По закону все участники будут считаться уведомленными надлежащим образом, если письменную оферту официально получит общество. Например, на юридический адрес компании придет заказное письмо с описью вложения или директор получит оферту под роспись.
Закон предоставляет участникам общества преимущественное право выкупа доли. На это у них есть 30 дней от даты получения оферты.
Если долю продает физическое лицо, состоящее в браке, для заключения сделки ему потребуется получить нотариально заверенное согласие на продажу от супруга или супруги.
После соблюдения всех формальностей стороны сделки заключают договор купли-продажи доли. Цена продажи в договоре не должна быть ниже той цены, которую ранее прописывали в оферте. После подписания договора его необходимо заверить у нотариуса (п. 11 ст. 21 закона № 14-ФЗ).
Нотариус, удостоверив договор, в течение двух рабочих дней передает документы в регистрирующий орган для внесения изменений в госреестр. С момента внесения таких изменений покупатель официально становится новым собственником компании.
Продажа отдельных активов
Каждый актив в этом случае продают по отдельному договору. Процедура сделки не требует уведомления кредиторов о предстоящей реализации имущества. Государственная регистрация потребуется только, если в составе продаваемых активов есть недвижимость.
Если помимо материальных активов продавец будет передавать новому собственнику бизнеса имущество в аренде, то сторонам потребуется еще заключить договор о переуступке арендных прав. Здесь нужно будет договориться и с арендодателем.
Кроме того, по отдельным соглашениям передаются патенты, лицензии, права на пользование товарными знаками, интернет-сайты и т.п.
Продажа имущественного комплекса
Правовые особенности сделки здесь регулирует Гражданский кодекс РФ. Продавец передает покупателю предприятие, как один объект купли-продажи. Договор должен быть письменным и требует государственной регистрации (ст. 560 ГК РФ).
В ст. 561 ГК РФ прописан перечень документов, которые необходимо приложить к договору купли-продажи имущественного комплекса. Это акт инвентаризации, бухгалтерский баланс, аудиторское заключение о составе и стоимости предприятия, реестр долгов и обязательств со списком кредиторов, с указанием характера, размера и сроков их требований.
Поскольку договор продажи имущественного комплекса подразумевает передачу покупателю прав требования, а также перевод на него долгов предприятия, на эти действия необходимо получить согласие кредиторов (ст. 562 ГК РФ). Для этого действующий собственник направляет кредиторам уведомление о предстоящей сделке. По соглашению сторон это может сделать и покупатель.
У кредиторов после получения уведомления появляется право в течение 3 месяцев потребовать исполнения всех обязательств перед ними и возмещения понесенных убытков.
На следующем этапе сделки договор купли-продажи подписывают обе стороны и отправляют его на государственную регистрацию. Передача имущества покупателю происходит на основании передаточного акта, которых составляет продавец (ст. 563 ГК РФ). Финальный этап сделки — госрегистрация перехода права собственности покупателя на предприятие после его фактической передачи.
Персонал предприятия при продаже имущественного комплекса по умолчанию продолжает числиться в штате организации-продавца. Поэтому здесь есть два варианта:
Продажа долей в ООО
Объем налоговых обязательств будет зависеть от юридического статуса продавца.
Физическое лицо — налоговый резидент РФ на общей налоговой системе (ОСНО) заплатит НДФЛ по ставке 13% или 15%, в зависимости от суммы сделки.
Кроме того, налоговым резидентам РФ положен имущественный вычет. При расчете налога сумму дохода можно уменьшить на стоимость первичного приобретения долей, а также на сумму дополнительных вкладов в уставный капитал. Перечисленные расходы необходимо подтверждать документально. Если подтвердить нечем, можно использовать фиксированный вычет в сумме 250 тыс. руб. (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Налоговый нерезидент заплатит с дохода от продажи доли НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Имущественные вычеты в этом случае не применяются.
Если физическое лицо непрерывно владело долей в компании более 5 лет, то НДФЛ платить не нужно (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Это распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов.
Юридическому лицу на ОСНО нужно будет уплатить налог на прибыль по ставке 20%. При расчете налоговой базы можно уменьшить доход от продажи долей на стоимость их приобретения и сопутствующие расходы, например, затраты на оплату нотариуса, посреднических услуг и т.п. Если собственник делал денежные вклады в имущество своей компании без увеличения уставного капитала, то сумму этих вкладов тоже можно вычесть из выручки при продаже долей (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Если юридическое лицо продает долю в компании, которой оно непрерывно владело более 5 лет, то можно воспользоваться льготной нулевой ставкой по налогу на прибыль. Однако здесь нужно, чтобы выполнялось дополнительное условие: для применения льготы активы продаваемой компании должны состоять из недвижимого имущества не более, чем на 50% (п. 1, 2 ст. 284.2 НК РФ).
Платить НДС при продаже долей в уставном капитале в любом случае не нужно, так как эта операция освобождена от налогообложения в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Если продавец работает на УСН, то налог с выручки от продажи доли нужно будет заплатить без учета расходов. При этом выбранный порядок расчета налоговой базы («Доходы» или «Доходы минус расходы») не имеет значения.
В ст. 346.16 НК РФ приведен закрытый перечень расходов, на которые упрощенцам разрешается уменьшать полученные доходы. Расходы, связанные с реализацией имущественных прав, к которым относятся доли в уставном капитале, в этом перечне отсутствуют. Такова позиция Минфина РФ, изложенная в письме от 11.04.2016 № 03-11-06/2/20499.
Продажа отдельных активов
Налоговые обязательства в этом случае возникают на основании сделок купли-продажи в отношении каждого актива, исходя из системы налогообложения продавца. Все бизнесмены, применяющие общую систему, уплачивают НДС по ставке 20%. Налог на прибыль для юридических лиц в общем случае составляет 20%, НДФЛ для ИП — 13%.
Для работающих на УСН ставка налога — 6% или 15% в зависимости от выбранной системы: «Доходы» или «Доходы минус расходы». По решению региональных властей ставка при объекте «Доходы» может уменьшаться до 1%, а при объекте «Доходы минус расходы» — до 5%.
Продажа имущественного комплекса
Для расчета налога на прибыль продавец может вычесть из цены продажи имущественного комплекса следующие виды затрат (ст. 268 НК РФ):
Налоговая база для НДС будет рассчитываться по каждому объекту, включенном в договор купли-продажи.
На практике конечная стоимость предприятия складывается не только из стоимости его материальных активов, но и из других факторов: репутационной составляющей, качества менеджмента и квалификации сотрудников, деловых связей и т.п. При одинаковой материальной базе разные компании достигают разных результатов: одни процветают, другие — наоборот, живут в убытках. Соответственно, одни стоят дороже, другие — дешевле.
Законодатели учли этот нюанс в расчете НДС, включив в него специальный поправочный коэффициент (п. 2 ст. 158 НК РФ). Его рассчитывают, как соотношение цены продажи и балансовой стоимости активов. На полученный коэффициент умножают балансовую стоимость каждого актива в составе имущественного комплекса.
Ставка НДС при продаже предприятия составляет 16,67% (п. 4 ст. 158 НК РФ). Она будет применяться по отношению ко всем реализуемым активам, в т.ч. к тем, которые в общем случае облагаются НДС по льготной ставке 10%.
При подготовке продажи бизнеса важно правильно выбрать вариант реализации, объективно оценить стоимость и подготовить необходимые документы. Далее нужно определиться с методикой поиска покупателей и, при необходимости, выбрать посредника.
Когда покупатель будет найден, следует оформить сделку с учетом выбранного варианта и заплатить все налоги. Размер налоговой нагрузки будет зависеть от варианта продажи бизнеса, юридического статуса продавца и применяемого им режима налогообложения.
