НДФЛ с процентов

Налоги

Те, кто в 2023 году держал на вкладах и счетах в российских банках относительно крупные суммы, должны будет в 2024 году заплатить НДФЛ.

Расскажем об особенностях налогообложения доходов по вкладам и счетам с учетом их размера, местонахождения банка и статуса налогового резидента.

Как платить НДФЛ с процентов по вкладам и счетам в российских банках

Новые правила оплаты НДФЛ с процентов по вкладам и счетам в российских банках вступили в силу с 01.01.2021 (п. 2 ст. 7 закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Однако в 2021-2022 годах для этих доходов действовала льгота по НДФЛ (п. 91 ст. 217 НК РФ). Таким образом, НДФЛ с процентов по новым правилам нужно будет впервые заплатить по итогам 2023 года.

Порядок расчета НЛФЛ с процентов по вкладам в российских банках установлен статьей 214.2 НК РФ:

Определяется максимальная ключевая ставка ЦБ РФ из перечня ставок, действовавших на начало месяца в течение налогового периода (года).
Указанную ставку нужно умножить на 1 млн руб., в результате получится необлагаемая сумма.
Если полученные налогоплательщиком проценты по вкладам и счетам во всех российских банках превысят необлагаемую сумму, то с величины превышения следует заплатить НДФЛ. При этом проценты по вкладам в валюте нужно пересчитать в рубли по курсу на дату их получения.
Ставка НДФЛ с процентов по вкладам в общем случае равна 13%, а если налоговая база превысит 5 млн руб., то с суммы превышения нужно будет заплатить налог по ставке 15%. Ставки в данном случае одинаковы для налоговых резидентов и нерезидентов РФ (п. 1 и 3.1 ст. 224 НК РФ).

Пример

На вкладе в российском банке в течение 2023 года находилась одна и та же сумма — 2 500 000 руб. Процентная ставка по вкладу — 9% годовых. Сумма процентов:

П = 2 500 000 руб. х 9% = 225 000 руб.

Определим необлагаемую сумму. Ключевая ставка ЦБ РФ в течение 2023 года несколько раз повышалась. Последнее повышение — до 16% годовых произошло 18.12.2023. Однако эту ставку для расчета в 2023 году мы не учитываем, так как на 1 декабря ее еще не было, а 1 января 2024 года уже относится к следующему налоговому периоду.

Поэтому используем ставку после предыдущего повышения в октябре 2023 года, т.е. 15% годовых. Таким образом, необлагаемая сумма дохода в виде процентов по вкладам в 2023 году равна:

НС = 1 000 000 руб. х 15% = 150 000 руб.

Налог с процентов:

НДФЛ = (225 000 руб. – 150 000 руб.) х 13% = 9 750 руб.

Декларацию по НДФЛ с процентов по вкладам в российских банках подавать не нужно. Налоговики получат информацию от банков, сами рассчитают налог и направят налогоплательщику уведомление. Заплатить НДФЛ с процентов нужно до 1 декабря следующего года.

Есть две категории вкладов и счетов, проценты по которым в любом случае не будут облагаться НДФЛ:

Рублевые вклады или счета в российских банках, если в течение налогового периода ставка по ним не превышала 1% годовых.
Счета эскроу. Это специальные счета, которые используются для снижения рисков при сделках. Например, покупатель зачисляет деньги на счет эскроу, и они там замораживаются до тех пор, пока продавец не передаст ему товар.

Если проценты по вкладу получены в порядке наследования, то НДФЛ по ним платить также не нужно (письмо Минфина РФ от 25.06.2021 № 03-04-05/50404).

Как платить НДФЛ с процентов по вкладам и счетам в зарубежных банках

Если вклад или счет открыт в иностранном банке, то налогообложение процентов по нему зависит от статуса налогового резидента или нерезидента РФ.

В общем случае налоговый резидент — это тот, кто прожил на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом наличие или отсутствие гражданства РФ значения не имеет. Подробнее о статусе налогового резидента читайте здесь.

Налоговый резидент должен платить НДФЛ с доходов, полученных, как в РФ, так и за ее пределами (ст. 209 НК РФ). При этом налог с зарубежных доходов резидент РФ должен рассчитать сам и сдать декларацию 3-НДФЛ (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Это правило относится, в том числе, и к процентам по вкладам и счетам в иностранных банках.

Проценты по вкладам в зарубежных банках облагаются НДФЛ в полном объеме. Ставка налога здесь будет стандартная: 13% или 15% в зависимости от суммы дохода. Декларацию нужно сдать до 30 апреля следующего года, а заплатить налог — до 15 июля следующего года.

Если налоговый резидент РФ заплатил налог с процентов и в бюджет другой страны, то он может при определении суммы НДФЛ воспользоваться соглашением об устранении двойного налогообложения, если оно есть с этой страной.

Но здесь надо учитывать, что с 08 августа 2023 года приостановлены отдельные положения международных договоров по вопросам налогообложения с недружественными странами (Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585).

Чтобы не ошибиться при расчете НДФЛ, российскому владельцу вклада в зарубежном банке лучше обратиться к налоговому юристу, который специализируется на применении международных налоговых соглашений.

Если же доход по вкладу или счету в зарубежном банке получает налоговый нерезидент РФ, то обязанности по уплате НДФЛ у него не будет в любом случае.

Вывод

Проценты по вкладам и счетам в российских банках облагаются НДФЛ, если они превышают необлагаемую сумму. Эта сумма зависит от ключевой ставки ЦБ РФ и в 2023 году равна 150 000 руб. Платить НДФЛ с процентов по вкладам и счетам в российских банках должны как налоговые резиденты, так и нерезиденты РФ. Срок оплаты — до 1 декабря следующего года, на основании налогового уведомления.

НДФЛ с процентов по вкладам и счетам в зарубежных банках платят только налоговые резиденты РФ на основании декларации 3-НДФЛ. Срок сдачи декларации — до 30 апреля следующего года, срок оплаты — до 15 июля.

Во всех случаях НДФЛ с процентов по вкладам и счетам нужно платить по стандартной ставке — 13% или 15% в зависимости от суммы дохода.