Государство и до пандемии помогало бизнесменам, которые работают в сфере информационных технологий (ИТ). В условиях спада экономики правительство решило дополнительно поддержать эту отрасль. Но не все утвержденные изменения налогового законодательства улучшат положение бизнесменов из сферы ИТ. Рассмотрим, какие налоговые льготы для ИТ-компаний действуют сейчас и что изменится с начала 2021 года.
Для любой компании, которая работает в области высоких технологий, зарплата – это одна из основных статей затрат. Поэтому и взносы с фонда оплаты труда (ФОТ) – это существенная нагрузка на ИТ-бизнес.
В 2020 году ИТ-компании могут начислять страховые взносы с ФОТ по пониженной ставке 14%, в то время, как обычная ставка составляет 30% (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 и п. 5 ст. 427 НК РФ). Для этого нужно выполнять следующие условия:
— разрабатывать и продавать программное обеспечение (ПО) или базы данных (БД);
— устанавливать, тестировать, адаптировать, сопровождать, модифицировать ПО и БД.
С 2021 года льготная ставка ЕСН для ИТ-компаний будет дополнительно снижена – до 7,6%. Перечисленные выше требования для получения льготы останутся в силе. Но появятся и дополнительные ограничения (закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ):
В 2020 году ИТ-компании могут при расчете налога на прибыль учесть некоторые затраты на льготных условиях.
Если организация проводила расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР), то она может при расчете налога на прибыль списать их с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ). Перечень расходов на НИОКР, для которых можно воспользоваться повышающим коэффициентом, утвержден постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988.
Но недостаточно просто увеличить в налоговом учете затраты компании на науку в полтора раза. Вместе с декларацией по налогу на прибыль бизнесмен должен будет сдать отчет о проведенных НИОКР. Налоговики имеют право привлечь для проверки отчета независимых экспертов.
Крупные ИТ-компании, ориентированные на экспорт, могут воспользоваться мгновенной амортизацией при покупке компьютерной техники. Это значит, что всю стоимость приобретенного электронного оборудования можно списать на затраты в момент приобретения (п. 6 ст. 259 НК РФ). Чтобы воспользоваться льготой, организация должна:
В соответствии с законом № 265-ФЗ с 2021 года для ИТ-компаний очень существенно (почти в 7 раз) снизится ставка налога на прибыль. Вместо стандартных 20% они будут платить только 3% в федеральный бюджет.
Требования к ИТ-компаниям в 2021 году для получения льготной ставки по налогу на прибыль полностью совпадают с перечисленными выше условиями получения льготы по страховым взносам:
Мгновенная амортизация с 2021 года будет отменена. Это логично – ИТ-компании с 2021 года и так будут пользоваться сниженной в несколько раз ставкой по налогу на прибыль. Поэтому нет смысла давать им еще дополнительные преференции по этому налогу.
А вот списание затрат на НИОКР с коэффициентом 1,5 останется. Эта льгота относится не только к ИТ-бизнесу, но и ко всем компаниям, которые производят научные разработки.
Льгота по НДС относится не к бизнесу в целом, а к видам реализуемых продуктов и услуг. В 2020 году НДС можно не платить при продаже (п. 26 ст. 149 НК РФ):
Ограничений, связанных с аккредитацией, долей выручки от ИТ и численностью в данном случае нет. Также льготой по НДС для ИТ-бизнесменов могут воспользоваться и предприниматели.
В 2021 году к условиям применения льготы добавятся дополнительные ограничения:
Для удобства сравнения льгот для ИТ-бизнеса и условий их применения сведем информацию в таблицу.
Налоговые льготы для ИТ-бизнеса и условия их применения
Вид льготы/условия | 2020 год | 2021 год |
Льготы | ||
Ставка налога на прибыль | 20% (нет льготы) | 3% |
Ставка страховых взносов | 14% | 7,6% |
Освобождение от НДС при продаже ПО и БД | да | да |
Списание затрат на НИОКР с повышающим коэффициентом | да | да |
Мгновенная амортизация | да | нет |
Условия для льгот по прибыли и взносам | ||
Льготами могут пользоваться только организации | да | да |
Нужна аккредитация в Минкомсвязи | да | да |
Численность сотрудников — не менее 7 человек | да | да |
Доход от ИТ — не менее 90% | да | да |
ПО и БД должны быть только собственного производства | нет | да |
Условие для всех льгот | ||
ПО и БД не должны быть предназначены для рекламы, поиска клиентов или торговли | нет | да |
ИТ-компании в РФ в 2020 году пользуются освобождением от НДС при продаже программ и баз данных, а также льготами по налогу на прибыль и страховым взносам.
В 2021 году льгота по НДС сохранится и будут существенно снижены ставки по взносам и налогу на прибыль. Однако одновременно ужесточатся требования к получателям всех указанных льгот.