Налоговые льготы для ИТ-компаний

Налоги

Налоговые льготы для ИТ-компаний: что действует сейчас и какие изменения вступят в силу с 2021 года

Государство и до пандемии помогало бизнесменам, которые работают в сфере информационных технологий (ИТ). В условиях спада экономики правительство решило дополнительно поддержать эту отрасль. Но не все утвержденные изменения налогового законодательства улучшат положение бизнесменов из сферы ИТ. Рассмотрим, какие налоговые льготы для ИТ-компаний действуют сейчас и что изменится с начала 2021 года.

 

Страховые взносы с фонда оплаты труда

2020 год

Для любой компании, которая работает в области высоких технологий, зарплата – это одна из основных статей затрат. Поэтому и взносы с фонда оплаты труда (ФОТ) – это существенная нагрузка на ИТ-бизнес.

В 2020 году ИТ-компании могут начислять страховые взносы с ФОТ по пониженной ставке 14%, в то время, как обычная ставка составляет 30% (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2 и п. 5 ст. 427 НК РФ). Для этого нужно выполнять следующие условия:

  1. Иметь статус юридического лица. На ИП эта льгота не распространяется, даже если он работает в сфере ИТ и соответствует всем остальным требованиям.
  2. Получать не менее 90% дохода от деятельности в области ИТ:

—  разрабатывать и продавать программное обеспечение (ПО) или базы данных (БД);

— устанавливать, тестировать, адаптировать, сопровождать, модифицировать ПО и БД.

  1. Численность сотрудников должна быть не менее 7 человек
  2. Получить аккредитацию в Минкомсвязи. Для этого нужно направить в министерство заявление с прилагаемой справкой. Бланки можно скачать на сайте Минкомсвязи. В течение 30 рабочих дней ведомство примет решение об аккредитации. Если другие условия выполнены, то льготу можно начать применять с первого числа того месяца, когда компания была включена в реестр (письмо Минфина от 26.05.2017 г. № 03-15-05/32582).

2021 год

С 2021 года льготная ставка ЕСН для ИТ-компаний будет дополнительно снижена – до 7,6%. Перечисленные выше требования для получения льготы останутся в силе. Но появятся и дополнительные ограничения (закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ):

  1. Компания должна продавать и обслуживать ПО и БД только собственного производства.
  2. Льготами не смогут воспользоваться компании, которые разрабатывают ПО и БД, предназначенные для рекламы, поиска клиентов и заключения сделок.

 

Налог на прибыль

2020 год

В 2020 году ИТ-компании могут при расчете налога на прибыль учесть некоторые затраты на льготных условиях.

Если организация проводила расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР), то она может при расчете налога на прибыль списать их с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ). Перечень расходов на НИОКР, для которых можно воспользоваться повышающим коэффициентом, утвержден постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988.

Но недостаточно просто увеличить в налоговом учете затраты компании на науку в полтора раза. Вместе с декларацией по налогу на прибыль бизнесмен должен будет сдать отчет о проведенных НИОКР. Налоговики имеют право привлечь для проверки отчета независимых экспертов.

Крупные ИТ-компании, ориентированные на экспорт, могут воспользоваться мгновенной амортизацией при покупке компьютерной техники. Это значит, что всю стоимость приобретенного электронного оборудования можно списать на затраты в момент приобретения (п. 6 ст. 259 НК РФ). Чтобы воспользоваться льготой, организация должна:

  1. Получить аккредитацию в Минкомсвязи.
  2. Иметь численность работников не менее 50 человек.
  3. Получать от деятельности в области ИТ не менее 90% доходов, в т.ч. не менее 70% — от иностранных контрагентов.

2021 год

В соответствии с законом № 265-ФЗ с 2021 года для ИТ-компаний очень существенно (почти в 7 раз) снизится ставка налога на прибыль. Вместо стандартных 20% они будут платить только 3% в федеральный бюджет.

Требования к ИТ-компаниям в 2021 году для получения льготной ставки по налогу на прибыль полностью совпадают с перечисленными выше условиями получения льготы по страховым взносам:

  1. Аккредитация в Минкомсвязи.
  2. Численность – от 7 человек.
  3. Доходы от ИТ – не менее 90%.
  4. Продажа и обслуживание ПО и БД собственного производства.
  5. ПО и БД не предназначены для рекламы, поиска клиентов и торговли.

Мгновенная амортизация с 2021 года будет отменена. Это логично – ИТ-компании с 2021 года и так будут пользоваться сниженной в несколько раз ставкой по налогу на прибыль. Поэтому нет смысла давать им еще дополнительные преференции по этому налогу.

А вот списание затрат на НИОКР с коэффициентом 1,5 останется. Эта льгота относится не только к ИТ-бизнесу, но и ко всем компаниям, которые производят научные разработки.

 

НДС

2020 год

Льгота по НДС относится не к бизнесу в целом, а к видам реализуемых продуктов и услуг. В 2020 году НДС можно не платить при продаже (п. 26 ст. 149 НК РФ):

  1. Исключительных прав на ПО и БД.
  2. Прав использования ПО и БД по лицензионному договору.

Ограничений, связанных с аккредитацией, долей выручки от ИТ и численностью в данном случае нет. Также льготой по НДС для ИТ-бизнесменов могут воспользоваться и предприниматели.

2021 год

В 2021 году к условиям применения льготы добавятся дополнительные ограничения:

  1. Продавать без НДС можно будет только ПО и БД, которые включены в российский реестр.
  2. По аналогии со взносами и налогом на прибыль льгота по НДС не будет распространяться на ПО и БД, предназначенные для рекламы, поиска клиентов и торговли.

 

Сколько стоит бухучёт для ИТ-компании в Учёт.pro

Нулевая отчетность

от 1 000

Заказать

Микро бизнес

от 3 000

Заказать

Малый бизнес

от 7 000

Заказать

Активный бизнес

от 10 000

Заказать

 

Сравнение льгот для ИТ-бизнеса в 2020 и 2021 году

Для удобства сравнения льгот для ИТ-бизнеса и условий их применения сведем информацию в таблицу.

Налоговые льготы для ИТ-бизнеса и условия их применения

Вид льготы/условия 2020 год 2021 год
Льготы
Ставка налога на прибыль 20% (нет льготы) 3%
Ставка страховых взносов 14% 7,6%
Освобождение от НДС при продаже ПО и БД да да
Списание затрат на НИОКР с повышающим коэффициентом да да
Мгновенная амортизация да нет
Условия для льгот по прибыли и взносам
Льготами могут пользоваться только организации да да
Нужна аккредитация в Минкомсвязи да да
Численность сотрудников — не менее 7 человек да да
Доход от ИТ — не менее 90% да да
ПО и БД должны быть только собственного производства нет да
Условие для всех льгот
ПО и БД не должны быть предназначены для рекламы, поиска клиентов или торговли нет да

 

Вывод

ИТ-компании в РФ в 2020 году пользуются освобождением от НДС при продаже программ и баз данных, а также льготами по налогу на прибыль и страховым взносам.

В 2021 году льгота по НДС сохранится и будут существенно снижены ставки по взносам и налогу на прибыль. Однако одновременно ужесточатся требования к получателям всех указанных льгот.

Похожие статьи:

Хотите надёжную
и удобную бухгалтерию?

Имя
Телефон
Сообщение

Сообщение отправлено

Ok