УСН называется упрощенной по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО). Значимые отличия — в налогах. Упрощённую систему налогообложения любят многие предприниматели. Она делает жизнь проще: вместо кучи налогов — всего один, отчётность — раз в год и есть способы платить меньше.
Правда, самый простой и выгодный вариант УСН с 2025 года остался только у бизнесменов с годовым доходом до 60 млн руб. Если же доход больше, то добавится еще НДС, отчитываться по которому нужно ежеквартально, а платить — ежемесячно.
Транспортный, земельный и налог на имущество предприниматели на обеих системах налогообложения платят, только если у них есть транспорт, земля или имущество в собственности.
Правда, самый простой и выгодный вариант УСН с 2025 года остался только у бизнесменов с годовым доходом до 60 млн руб. Если же доход больше, то добавится еще НДС, отчитываться по которому нужно ежеквартально, а платить — ежемесячно.
Транспортный, земельный и налог на имущество предприниматели на обеих системах налогообложения платят, только если у них есть транспорт, земля или имущество в собственности.
Содержание:
Кому не подходит УСН
Работать на УСН могут и предприниматели, и компании, но с ограничениями. Если какое-то из этих условий нарушается, например компания открывает филиал или у нее вырастает оборот, придется перейти на общую систему налогообложения.
— платить НДС с оборота без вычетов по ставкам: 5% для дохода от 60 до 250 млн руб. и 7% для дохода от 250 до 450 млн руб.
- Ограничения по виду деятельности. На УСН не могут работать банки, производители алкоголя и сигарет, страховые компании, микрофинансовые организации, ломбарды, аутстаффинговые компании, организаторы азартных игр, нотариусы и адвокаты; бизнесмены, занимающиеся майнингом криптовалют; производители ювелирных изделий, кроме изделий из серебра; профессиональные участники рынка ценных бумаг: брокеры, дилеры, управляющие ценными бумагами и другие из главы 2 закона № 39-ФЗ.
- Ограничения по организациям. Казённые и бюджетные учреждения, плательщики единого сельскохозяйственного налога, участники соглашений о разделе продукции, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, иностранные организации.
- По количеству сотрудников. Среднесписочная численность не должна превышать 130 человек.
- По оборотам. На 2025 год компании и ИП могут работать на УСН, если обороты не превышают 450 млн рублей в год. Здесь есть еще отдельные лимиты, связанные с обязанностью платить НДС. Если доход налогоплательщика не превышает 60 млн руб в год., то НДС платить не нужно. Если доход превысит эту величину, то у налогоплательщика будут два варианта на выбор:
— платить НДС с оборота без вычетов по ставкам: 5% для дохода от 60 до 250 млн руб. и 7% для дохода от 250 до 450 млн руб.
- По стоимости основных средств. Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов компании или ИП не должна превышать 200 млн рублей. Права на компьютерные программы, патенты и другие нематериальные активы в лимит не входят. Условное ООО «Стартап», которое владеет правами на мобильные приложения стоимостью 250 млн рублей и тремя компьютерами стоимостью 500 000 Р, может работать на УСН.
- По доле других организаций. Компания не может работать на УСН, если долей более чем в 25% от ее уставного капитала владеют другие организации. Если ты большой бизнес с инвесторами — переходи на ОСНО.
- По филиалам. Компания не должна иметь филиалов.
Какие виды бывают
УСН «Доходы»
Налог платят со всех полученных денег. Расходы на товары, оборудование, зарплату сотрудников не учитываются. В большинстве регионов налог равен 6% от доходов. Но в некоторых действует пониженная ставка — от 1% до 6%. Например, в Крыму 4%.
Налог платят со всех полученных денег. Расходы на товары, оборудование, зарплату сотрудников не учитываются. В большинстве регионов налог равен 6% от доходов. Но в некоторых действует пониженная ставка — от 1% до 6%. Например, в Крыму 4%.
УСН «Доходы минус расходы»
Налог платят с разницы между доходами и расходами. Ставка налога — от 5% до 15%. Её определяют региональные власти:
Налог платят с разницы между доходами и расходами. Ставка налога — от 5% до 15%. Её определяют региональные власти:
- Ставка в Москве — 15% для всех, 10% для тех, кто ведёт бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и других, из закона г. Москвы от 07.10.2009 № 41 .
- Ставка в Санкт-Петербурге — 15% для всех, 7% или 5% для отдельных направлений деятельности, например, в сельском хозяйстве или в области информационных технологий (закон г. Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36).
- Ставка в Екатеринбурге и Свердловской области — 7% для всех, 5% для тех, кто ведёт бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и других из статьи 2. закона Свердловской области № 31-ОЗ.
Налог при УСН «Доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от доходов. Даже если год был убыточным, придётся заплатить минимальный налог.
Какой вид выбрать
Чтобы выбрать выгодный вид УСН, обратите внимание на три момента:
Более подробно о том, как и какой вариант «упрощенки» выбрать можно прочитать тут!
- Какая ставка налога действует в вашем регионе. Посмотрите на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства». Может оказаться, что для вашего бизнеса ставка УСН «Доходы минус расходы» даже меньше, чем УСН «Доходы».
- Размер расходов бизнеса. Обычно УСН «Доходы» подходят для сферы услуг, где затраты небольшие, а УСН «Доходы минус расходы» — для торговли. Если ставка УСН максимальная, то доля расходов бизнеса должна быть 70−80%. Тогда применять УСН 15% выгодно.
- Учет НДС. Если ваш доход на упрощенке превышает 60 млн руб в год, то вы должны платить НДС. Можно выбрать обычный вариант расчета НДС по ставке 20% с вычетами, или вариант без вычетов со ставкой 5% или 7% в зависимости от дохода. Во втором случае входной НДС можно будет включить в расходы, что дополнительно уменьшит налог при УСН.
Более подробно о том, как и какой вариант «упрощенки» выбрать можно прочитать тут!
Как уменьшить УСН «Доходы»
Все индивидуальные предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы, их размер фиксирован: в 2025 году — 53 658 Р. Взносы можно оплатить раз в год — до 28 декабря, а можно платить в произвольном порядке в течение года .
Кроме того ИП с годовым доходом свыше 300 тыс руб. должны платить дополнительно взносы в размере 1% от суммы превышения. Эти дополнительные взносы следует перечислить до 1 июля следующего года. Для них установлен лимит по максимальной сумме. Вне зависимости от доходов ИП его 1% взнос за 2025 год не может быть выше 300 888 руб.
В последующие годы размер фиксированного взноса и лимит для дополнительных взносов ИП будет повышаться в соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ.
Для ИП, которые зарегистрированы и работают на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области в 2025 году установлен льготный порядок: они платят только фиксированные страховые взносы в сниженном размере - 36 000 руб. С 2026 года такие ИП также будут уплачивать только фиксированные взносы, но уже на общих основаниях, в соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ.
Из налога при УСН “Доходы” можно вычесть страховые взносы за ИП и сотрудников, а также расходы на оплату больничных и добровольное медицинское страхование работников. Для этого соблюдайте правила:
Кроме того, есть дополнительные виды вычетов при УСН “Доходы”, которые относятся к отдельным категориям налогоплательщиков:
Кроме того ИП с годовым доходом свыше 300 тыс руб. должны платить дополнительно взносы в размере 1% от суммы превышения. Эти дополнительные взносы следует перечислить до 1 июля следующего года. Для них установлен лимит по максимальной сумме. Вне зависимости от доходов ИП его 1% взнос за 2025 год не может быть выше 300 888 руб.
В последующие годы размер фиксированного взноса и лимит для дополнительных взносов ИП будет повышаться в соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ.
Для ИП, которые зарегистрированы и работают на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области в 2025 году установлен льготный порядок: они платят только фиксированные страховые взносы в сниженном размере - 36 000 руб. С 2026 года такие ИП также будут уплачивать только фиксированные взносы, но уже на общих основаниях, в соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ.
Из налога при УСН “Доходы” можно вычесть страховые взносы за ИП и сотрудников, а также расходы на оплату больничных и добровольное медицинское страхование работников. Для этого соблюдайте правила:
- ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все организации — только наполовину.
- Фиксированные взносы ИП за год можно вычесть из налога за тот же год вне зависимости от факта их уплаты. Кроме того, в 2025 году можно вычесть из налога погашенную задолженность по взносам за 2022 год и ранее (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
- Дополнительные 1% взносы ИП можно по выбору налогоплательщика вычесть из налога как в том году, на который они приходятся, так и следующем году, в котором они были уплачены (письмо ФНС РФ от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@).
- Все остальные виды выплат ИП и организаций (взносы за сотрудников, больничные, медицинское страхование) можно вычесть из налога только после уплаты.
Кроме того, есть дополнительные виды вычетов при УСН “Доходы”, которые относятся к отдельным категориям налогоплательщиков:
- Организации и ИП с местом нахождения (жительства) на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области в 2025 году могут использовать вычет расходов на приобретение 1 кассового аппарата в пределах 28 000 руб. (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
- Плательщики торгового сбора могут вычесть из налога при УСН “Доходы” также и уплаченный сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). В 2025 году торговый сбор действует только на территории Москвы.
Как уменьшить УСН «Доходы минус расходы»
Расходы бизнеса уменьшают налоговую базу — сумму, с которой вы считаете налог. Будьте внимательны: учесть можно только полезные для бизнеса и разрешённые расходы. Их список содержится в ст. 346.16 Налогового кодекса. Если расход прямо не упомянут в этом списке, то учесть его нельзя, даже если он связан с ведением бизнеса.
Нельзя учесть: покупку личных вещей, ужин в ресторане с клиентом, покупку воды и чая в офис.
Можно учесть: зарплату сотрудникам, аренду офиса, плату за обслуживание счёта в банке.
Нельзя учесть: покупку личных вещей, ужин в ресторане с клиентом, покупку воды и чая в офис.
Можно учесть: зарплату сотрудникам, аренду офиса, плату за обслуживание счёта в банке.
Каждый расход нужно подтвердить документами об оплате и получении товара или услуги. Оплату подтверждают кассовый чек или выписка со счёта, а получение товара или услуги — накладная или акт. Сохраните документы на случай налоговой проверки.
Когда нужно платить и отправлять отчетность по УСН
Налог по УСН нужно оплачивать каждый квартал:
Это касается именно уплаты денег, а не подачи декларации.
Налоговую декларацию по УСН нужно подавать один раз в год:
Если срок сдачи декларации или уплаты налога выпадает на выходной или праздник, то он сдвигается на следующий рабочий день.
Декларацию сдают по интернету через систему электронной отчетности, относят лично в налоговую или отправляют по почте письмом с описью вложения. Если среднесписочная численность сотрудников превысит 100 человек, то сдавать декларацию по УСН нужно только в электронном виде.
Ещё нужно вести книгу учёта доходов и расходов. Её вы не сдаёте в налоговую, пока она сама не попросит.
Если упрощенец платит НДС, то он должен отчитываться по этому налогу и подавать декларации так же, как при ОСНО. Декларация по НДС подается ежеквартально до 25 числа следующего месяца только в электронном виде. Сам налог нужно платить ежемесячно до 28 числа в размере ⅓ квартальной суммы.
- I квартал — не позднее 28 апреля;
- II квартал — не позднее 28 июля;
- III квартал — не позднее 28 октября;
- IV квартал (за год) — организации не позднее 28 марта следующего года, а ИП не позднее 28 апреля следующего года.
Это касается именно уплаты денег, а не подачи декларации.
Налоговую декларацию по УСН нужно подавать один раз в год:
- Организации — до 25 марта
- ИП — до 25 апреля
Если срок сдачи декларации или уплаты налога выпадает на выходной или праздник, то он сдвигается на следующий рабочий день.
Декларацию сдают по интернету через систему электронной отчетности, относят лично в налоговую или отправляют по почте письмом с описью вложения. Если среднесписочная численность сотрудников превысит 100 человек, то сдавать декларацию по УСН нужно только в электронном виде.
Ещё нужно вести книгу учёта доходов и расходов. Её вы не сдаёте в налоговую, пока она сама не попросит.
Если упрощенец платит НДС, то он должен отчитываться по этому налогу и подавать декларации так же, как при ОСНО. Декларация по НДС подается ежеквартально до 25 числа следующего месяца только в электронном виде. Сам налог нужно платить ежемесячно до 28 числа в размере ⅓ квартальной суммы.
Как перейти на УСН
Уведомление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации компании или ИП или в течение 30 дней после регистрации.
Чтобы перейти на УСН сразу после регистрации бизнеса, к пакету документов нужно приложить уведомление по форме 26-2.1
Действующие компании или ИП переходят на упрощенку только с начала следующего года. Подать уведомление по той же форме нужно с 1 октября по 31 декабря предшествующего года. То есть добровольно перейти на УСН в 2025году уже не получится, но можно подать заявление в октябре и перейти на упрощенку с 2026 года.
ФНС не отправляет никаких бумажек о переходе на УСН, но вы можете попросить ее об этом — так спокойнее. Для этого напишите запрос в свободной форме. В ответ ФНС пришлет информационное письмо.
Чтобы перейти на УСН сразу после регистрации бизнеса, к пакету документов нужно приложить уведомление по форме 26-2.1
Действующие компании или ИП переходят на упрощенку только с начала следующего года. Подать уведомление по той же форме нужно с 1 октября по 31 декабря предшествующего года. То есть добровольно перейти на УСН в 2025году уже не получится, но можно подать заявление в октябре и перейти на упрощенку с 2026 года.
ФНС не отправляет никаких бумажек о переходе на УСН, но вы можете попросить ее об этом — так спокойнее. Для этого напишите запрос в свободной форме. В ответ ФНС пришлет информационное письмо.
Иногда при регистрации новых ИП и компаний налоговики могут элегантно подзабыть о том, что надо поставить их на УСН. На всякий случай запросите информационное письмо, что вас перевели на упрощенную систему налогообложения. Сделайте это сразу после регистрации или после перехода на УСН с нового года.
Как совмещать с другими системами налогообложения
УСН можно совмещать с патентом, а с ОСНО, АУСН, единым сельскохозяйственным налогом и самозанятостью — нельзя. Принцип совмещения простой: доходы и расходы учитывайте в той системе налогообложения, к которой они относятся.
Полезно запомнить
- УСН подходит для бизнеса с годовым доходом до 450 миллионов рублей, до 130 сотрудников.
- Не подходит: банкам, адвокатам, ООО с филиалами.
- Есть два вида УСН: «Доходы» 6% и «Доходы минус расходы» 15%. Прежде чем сделать выбор, посмотрите региональное законодательство и прикиньте расходы бизнеса.
- Если годовой доход упрощенца превысит 60 млн руб., он становится плательщиком НДС. Можно платить налог по общей ставке 20% с вычетами или по ставкам 5% либо 7% без вычетов, в зависимости от дохода.
- УСН «Доходы» уменьшается на страховые взносы за ИП и за сотрудников, оплату больничных, расходы на добровольное медицинское страхование, а для отдельных категорий налогоплательщиков - на расходы на приобретение ККТ и торговый сбор
- На УСН «Доходы минус расходы» можно учесть только расходы из ст. 346.16 НК, полезные для бизнеса и подтвержденные документами.
- УСН платят каждый квартал, а декларацию сдают раз в год.
- Перейти на УСН можно только с начала календарного года или в течение 30 дней после регистрации бизнеса.
Хотите надёжную и удобную бухгалтерию со специалистами из разных областей? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку в форме.
Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro
Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro
