Как легально вывести прибыль из ООО

Любой бизнес создается для получения прибыли. Однако нередко ее бывает непросто «извлечь» не только из рынка, но и из самой компании.

Даже единственный учредитель (и по совместительству – директор) организации не может свободно снять со счета честно заработанные деньги.

Рассмотрим, как же владельцу бизнеса вывести прибыль из ООО с минимальными затратами и без проблем с контролирующими органами.

Это наиболее «стандартный» способ вывода прибыли ООО. При правильном оформлении всех бумаг налоговики точно не предъявят претензий. Но в этом, пожалуй, единственное преимущество данного варианта. Минусов гораздо больше, так как следует учитывать ограничения, предусмотренные статьями 28 и 29 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО»:

1. Дивиденды можно выплачивать только при наличии прибыли и не чаще, чем раз в квартал.
2. Необходимо, чтобы финансовое положение компании, определяемое по балансу, было устойчивым, причем не только до выплаты дивидендов, но и после.
3. Для принятия решения о выплате нужно организовать собрание учредителей и оформить ряд документов.

И конечно, не следует забывать о налогах. Дивиденды, полученные резидентами РФ, облагаются НДФЛ по следующим ставкам:

• 13% — при сумме до 2,4 млн руб в год;
• 15% — с суммы свыше 2,4 млн руб. в год.

В общем случае налоговым резидентом РФ считается тот, кто прожил в России не менее 183 дней в течение года (п. 2 ст. 207 НК РФ). Гражданство при этом роли не играет.

Нерезиденты платят с дивидендов НДФЛ по ставке 15% вне зависимости от суммы.

Поэтому, с учетом суммы и правового статуса, из каждых 100 тыс. руб. выплаты собственнику останется только 87 или 85 тыс. руб. (100 – 100 х 0,13 (0,15)).

Владелец бизнеса имеет право стать директором компании. Или заместителем, да и вообще — занять любую должность. Казалось бы — зачем нужны дивиденды, если есть зарплата? Поступления каждый месяц, никаких собраний и бумажной волокиты…

Однако фискальная нагрузка на выплаты в этом случае гораздо выше. Во-первых, зарплата, начиная с 2025 года, облагается НДФЛ по новой прогрессивной шкале со ставками от 13% до 22%, в зависимости от суммы. Минимальная ставка применяется при доходе до 2,4 млн руб в год, а максимальная — к доходам свыше 50 млн руб в год.

Кроме 13% НДФЛ фонд оплаты труда (ФОТ) еще облагается обязательными страховыми взносами. В общем случае (без учета льгот или надбавок) их суммарная ставка составляет 30% от ФОТ.

Также есть еще взносы «на травматизм», но для большинства видов деятельности их ставка не превышает 1%. Поэтому далее в примерах учитывать их не будем. Однако есть ряд видов деятельности, связанных с высоким риском, по которым ставка взносов «на травматизм» может достигать 8,5%. Например, это добыча полезных ископаемых. Поэтому на практике при расчетах для конкретной компании нужно учесть и этот вид нагрузки на ФОТ.

ФОТ и страховые взносы являются затратами и уменьшают налоговую базу уже самой организации. Т.е. собственник здесь может частично сэкономить.

Рассмотрим два варианта:

1) Компания работает на общей системе и платит налог на прибыль по ставке 25%. Тогда при начисленных дивидендах 100 тыс. руб.:

• подоходный налог по минимальной ставке 100 х 0,13 = 13 тыс. руб.
• страховые взносы 100 х 0,3 = 30 тыс. руб.
• экономия по налогу на прибыль (100 + 30) х 0,25 = 32,5 тыс. руб.

В итоге учредитель «получит» 100 – 13 – 30 + 32,5 = 89,5 тыс. руб.

Слово «получит» мы поставили в кавычки, так как фактически на руки учредителю будут выданы те же 87 тыс. руб. в виде зарплаты за вычетом НДФЛ. Но разница за счет экономии на налогах останется в бизнесе и может быть выплачена учредителю в том или ином виде в дальнейшем.

2) При работе на АУСН «Доходы минус расходы» со ставкой 20%, УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15% или ЕСХН со ставкой 6% расчеты будут аналогичными, только при определении экономии вместо коэффициента 0,25 нужно поставить 0,20, 0,15 или 0,06. Следовательно, размер экономии и сумма к «выдаче на руки» учредителю будет меньше:

Для АУСН:

100 – 13 – 30 + 130 х 0,20 = 83 тыс. руб.

Для УСН:

100 – 13 – 30 + 130 х 0,15 = 76,5 тыс. руб.

Для ЕСХН:

100 – 13 – 30 + 130 х 0,06 = 64,8 тыс. руб.

Для того, чтобы руководить организацией, совсем не обязательно находиться в ее штате. Законодательство позволяет передать функции директора «стороннему» управляющему (ст. 42 закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Такой управляющий может, в том числе, быть и в статусе ИП. Как правило, при этом используют «упрощенку» с объектом «Доходы» и базовой налоговой ставкой 6%. Если предприниматель не имеет наемных работников, то страховые взносы «за себя» он может в полном объеме вычесть из «упрощенного» налога.

В 2025 году фиксированные страховые взносы для ИП составляют 53 658 руб. в год. Кроме того, нужно заплатить 1% с выручки, превышающей 300 тыс. руб. в год (ст. 430 НК РФ).

Несложно посчитать, что при годовой выручке порядка 1 млн руб. и выше все страховые взносы «покрываются» за счет «упрощенного» налога, и общая фискальная нагрузка составит всего 6%:

1 000 000 х 0,06 = 60 000 руб.

53658 + 0,01 х (1 000 000 – 300 000) = 60 658 руб.

При дальнейшем росте выручки упрощенный налог всегда будет «обгонять» взносы, т.к. его ставка 6%, а переменная часть взносов начисляется по ставке 1%.

Доход в 1 млн руб. в год — это примерно 83 тыс. руб. в месяц, что совсем немного для владельца бизнеса.

Поэтому можно сказать, что этот вариант в большинстве случаев позволяет собственнику затратить на вывод средств всего 6%, получив с каждых 100 тыс. руб. «на руки» 94 тыс. руб.

Однако при относительно крупных суммах выплат нужно помнить о возможных дополнительных затратах. Начиная с 2025 года, все упрощенцы с годовой выручкой свыше 60 млн руб. должны платить НДС. У управляющего ИП вряд ли будет существенный входной налог, поэтому ему целесообразно выбрать вариант с расчетом НДС без вычетов. Ставки в этом случае будут следующие:

• при доходе от 60 до 250 млн руб. в год — 5%;
• при доходе от 250 до 450 млн руб. в год — 7%.

Таким образом, с учетом основного 6% налога, общая фискальная нагрузка в данном случае будет сопоставима с НДФЛ по минимальной 13% ставке. Но так как при доходах свыше 5 млн руб. к дивидендам применяется 15% ставка НДФЛ, то этот вариант все равно будет выгодным.

Кроме того, предприниматель может зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД), другими словами — стать «самозанятым ИП».

Самозанятые ИП не платят ни НДС, ни страховые взносы (п. 9, 11 статьи 2 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Поэтому в данном случае налоговая нагрузка составит 6%, вне зависимости от суммы. Правда, лимит здесь сравнительно невелик — годовой доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн руб.

Кроме того, самозанятый не имеет права в течение 2 лет сотрудничать со своим бывшим работодателем. Т.е. штатный директор не может уволиться, зарегистрировать самозанятость и сразу заключить со своей компанией договор на управление.

Важно помнить, что все подобные варианты управления компанией всегда вызывают пристальное внимание налоговиков.

Проверяющие стремятся доказать, что фактически управляющий ИП работает, как штатный директор. В итоге налогоплательщика могут обязать доплатить с доходов ИП суммы НДФЛ и страховых взносов, как с заработной платы. Естественно, в этом случае будут еще начислены штрафные санкции и пени.

Поэтому, если владельцы бизнеса решили использовать этот вариант, то нужно очень внимательно подойти к оформлению документов — договоров на управление, отчетов управляющего, актов выполненных работ и т.п.

Владелец компании, как и любое другое физическое лицо, может получить от организации займ. В этом случае возникает искушение сделать его беспроцентным или установить символическую процентную ставку. Но так лучше не делать. Дело в том, что экономия на процентах по займу облагается НДФЛ по ставке 35%.

Повышенная налоговая ставка применяется, если заемные средства получены под процент, не превышающий 2 / 3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ). На текущий момент ( август 2025 года.) эта ставка составляет 18%, т.е. «безопасным» будет процент по займу, превышающий 12% годовых.

Но ведь заемные средства в итоге нужно отдавать. Однако закон разрешает простить выданный займ (ст. 415 ГК РФ), в этом случае деньги останутся в распоряжении собственника.

Правда, прощенный долг — это тоже доход и заплатить НДФЛ в итоге все равно придется. Здесь, начиная с 2025 года, нужно в общем случае применять стандартную прогрессивную шкалу ставок НДФЛ от 13% до 22% в зависимости от суммы.

Кроме того, по мнению Минфина, сумму долга, прощенного компанией сотруднику, нужно облагать и страховыми взносами (письмо от 25.11.2022 № 03-04-05/115606). Директор в этом смысле тоже сотрудник, поэтому позицию Минфина можно отнести и к нему.

Если оформить прощение долга в виде дарения, то можно снизить ставку НДФЛ для сумм от 5 млн руб. Доходы от дарения облагаются по двухступенчатой шкале: 13% при сумме до 2,4 млн руб. и 15% — для сумм свыше 2,4 млн руб. в год (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Страховых взносов здесь также не будет, так как дарение относится к договорам, предусматривающим передачу прав собственности на имущество, доход по которым не облагается взносами (п. 1 ст. 572 ГК РФ, п. 4 ст. 420 НК РФ).

Но здесь вероятны споры с налоговиками, которые будут стараться доказать, что договор дарения заключен с целью получения необоснованной налоговой выгоды. (письмо ФНС РФ от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@).

Для регулярного вывода денег займ не годится, потому что в любом случае привлекает внимание налоговиков. При относительно крупных суммах (от 1 млн руб.) компанией может заинтересоваться и Росфинмониторинг. Но, если нужно единовременно получить денежные средства, то использование займа может быть оправдано.

Иногда, если нет других вариантов, а наличные нужны срочно, собственники компании получают средства «под отчет», например, на представительские расходы. Но здесь нужно учитывать ряд моментов:

1. Подотчетные деньги выдаются только сотрудникам компании или лицам, с которыми у организации заключены договора гражданско-правового характера. Т.е. если владелец не занимает никаких должностей в своей фирме, то он не может получить средства подобным образом.
2. Подотчетные средства не могут «висеть» неопределенное время. Их нужно или вернуть, или подтвердить затраты документами. Расходы должны быть экономически оправданы и соответствовать направлению деятельности компании. Кроме того, по представительским расходам существует лимит. Их можно включить в затраты для налога на прибыль в пределах 4% от фонда оплаты труда (п. 2 ст. 264 НК РФ).
3. Формально организация может не устанавливать срок возврата подотчетных сумм. Но на практике, если они не возвращаются в течение длительного времени (например, несколько лет), то это влечет за собой налоговые риски. Проверяющие могут переквалифицировать эти суммы, признав их доходом владельца компании, и начислить НДФЛ, страховые взносы, штрафы и пени.

Каждый владелец бизнеса должен сам выбрать способ вывода средств, соблюдая баланс между экономией и снижением рисков.

Если собственник хочет максимально сэкономить и готов к проверкам, то он может воспользоваться управляющим ИП на УСН “Доходы”, а при выплатах до 2,4 млн руб. в год — самозанятым ИП.

Более «консервативным» вариантом является сочетание оплаты труда и дивидендов. Налоговые риски здесь ниже, но и затраты — существенно больше. В этом случае в виде зарплаты лучше выдавать относительно меньшую часть дохода, т.к. фискальная нагрузка по ней выше, чем по дивидендам. Однако здесь нужно помнить об ограничениях по срокам и суммам выдачи дивидендов, установленных законом.

Займы и выдачу под отчет по возможности лучше не применять, так как здесь высоки налоговые риски. Эти варианты можно рассматривать, только как вспомогательные, позволяющие «закрыть» разовую срочную потребность в денежных средствах.

Хотите надёжную и удобную бухгалтерию со специалистами из разных областей? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку в форме.

Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro