От выбора системы налогообложения прежде всего зависит, какие налоги вы будете платить, их размер и график сдачи отчетности. Поэтому важно правильно определиться с выбором ещё на старте. В этой статье делимся, какие системы применимы для компаний, в чём их отличие, и какая больше подходит под ваш бизнес.
В России различают общую систему налогообложения и специальные налоговые режимы. Рассмотрим подробнее.
Содержание:
Общая система налогообложения (ОСНО)
Этот режим считается основным, он применяется по умолчанию после регистрации бизнеса и подходит почти для любого вида деятельности. Если после регистрации не подать заявление на один из специальных налоговых режимов, вы будете работать на ОСНО. Перейти на УСН, АУСН или ЕСХН можно будет только с 1 января следующего года. Самому вести учёт и сдавать отчётность по ОСНО будет проблематично.
Налог на добавленную стоимость по ставке 0%, 10%, 22% .
Самый сложный для понимания, отчётности, уплаты и возврата налог — НДС. Этот налог косвенный, то есть по факту его платят конечные потребители товаров и услуг. Начисляется НДС при:
- реализации товаров, работ или услуг на территории РФ;
- безвозмездной передаче товаров, работ или услуг на территории РФ;
- передаче имущественных прав на территории РФ;
- выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд;
- импорте товаров и услуг.
Налоговая база для НДС — стоимость реализуемых товаров, работ и услуг без НДС и сумма аванса, поступившего на расчётный счёт организации от покупателя. Общая сумма налога может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, то есть на входящий НДС. Стандартная налоговая ставка по НДС — 22% . Но есть льготные условия для некоторых категорий товаров и услуг, ставка для которых может составлять 0% и 10%.
Если за 3 месяца выручка не превысила 2 000 000 рублей без НДС, можно применять освобождение от НДС. Оно действует в течение 12 месяцев подряд. В это время НДС не считается и не уплачивается, не сдаются декларации, не ведётся книга покупок. Но нужно выставлять счета-фактуры без НДС, вести книгу продаж и соблюдать лимит выручки. После года можно продлить освобождение или отказаться от него. Освобождение могут применять не все компании, уточняйте у вашего бухгалтера.
Также право на освобождение от НДС имеют некоторые категории компаний, перечисленных в статьях 145.1 и 145.2 НК РФ, например, резиденты “Сколково”.
Прочитать как оптимизировать налог на добавленную стоимость (НДС) можно здесь.
Налог на прибыль по ставке 25%
Объект налогообложения здесь прибыль — разница между полученными доходами и подтверждёнными расходами. Расходы влияют на итоговую сумму налога, поэтому важно, чтобы они попадали под ваш вид деятельности и были подтверждены документами. Если подтверждения не будет, учесть их при расчёте налога не получится. А если документы будут с ошибками, налоговая может оспорить их значение.
Налоговая ставка — 25%. И только для некоторых категорий организаций предусмотрены льготные ставки, например, для тех, кто работает в сфере образования и медицины — 0%.
Налог на имущество организаций
Объект налогообложения — недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как основные средства.
Отдельные виды недвижимого имущества не облагаются налогом. Например, это земельные участки или объекты культурного наследия.
Налоговая база в данном случае — среднегодовая или кадастровая стоимость имущества, в зависимости от категории объекта. Максимальная ставка налога при определении базы по среднегодовой стоимости — 2,2%,. Если налоговая база определяется, как кадастровая стоимость, то максимальная ставка налога зависит от вида и стоимости объекта и может составлять от 0,3% до 2,5%. При этом каждый регион вправе установить льготные условия.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Самая популярная среди малого и среднего бизнеса система с небольшой налоговой нагрузкой и более простым ведением учёта и отчётности. На УСН предприниматель до 2025 года платил 1 основной налог, а не 2, как на ОСНО. Налог на имущество упрощенцы платят только с тех объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости. Например, это помещения в офисных и торговых центрах.
С 2025 года плательщики УСН тоже начали платить НДС, если их годовая выручка превышала 60 млн руб. В 2026 году этот порог был снижен до 20 млн руб., в 2027 году он будет равен 15 млн руб., а 2028 году и далее — 10 млн руб.
Упрощенцы, которые платят НДС, могут выбрать, как стандартный вариант расчета налога — по ставке 20% с вычетами, так и вариант без вычетов со сниженными ставками 5% или 7% в зависимости от выручки. Не все организации могут применять УСН. Точно не могут быть на упрощёнке:
- производство подакцизных товаров — алкогольная (кроме вина из собственного винограда) и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и другое;
- добыча и реализация полезных ископаемых, кроме песка, глины, торфа, щебня, строительного камня;
- перешедшие на единый сельхозналог;
- компании, у которых больше 130 работников;
- у кого доля участия других юрлиц больше 25%;
- если полученный доход за год составил больше 450 миллионов рублей, или стоимость основных средств превысила 200 миллионов рублей;
- компании с филиалами;
- микрофинансовые организации;
- те, кто производит ювелирные изделия или торгует ими, за исключением изделий из серебра;
- компании, которые занимаются майнингом криптовалюты;
- те, кто вовремя по закону не сообщил о переходе на УСН.
УСН “Доходы”
Cамый простой вариант для малого бизнеса. Вы просто платите 6% со всех доходов, которые получаете от клиентов, кроме того, региональные власти имеют право снизить эту ставку. Правда, начиная с 20 млн руб. в год, теперь еще добавляется НДС.
На этом режиме не учитываются затраты, поэтому этот вариант подойдёт, если расходы на бизнес небольшие. Входной НДС в таких случаях тоже будет невелик, поэтому при превышении лимита 20 млн руб. целесообразно будет выбрать вариант расчета без вычетов со сниженной ставкой. Такой режим часто выбирают сферы услуг или, например, IT-стартапы.
На этой системе можно уменьшить авансовые платежи по налогу при УСН за счёт перечисленных в этом же квартале страховых взносов за сотрудников, а также оплаты больничных за счет средств организации и платежей в рамках добровольного личного страхования работников. Работодатели могут уменьшить налог по указанным основаниям в пределах до 50%.
УСН “Доходы минус расходы”
Налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Если расходы по отношению к доходам больше 60%, скорее всего, выгоднее будет выбрать этот режим.
Стандартная ставка на УСН “Доходы минус расходы” — 15%. Но в некоторых регионах действуют пониженные ставки, например, в Свердловской области для большинства видов деятельности — 7%, а для некоторых видов — 5%
Кроме того, при минимальной прибыли или убыточной деятельности нужно платить минимальный налог — 1% от выручки.
Расходы при таком режиме должны попадать под ваш вид деятельности. Товары должны быть проданы, а оплаты переведены поставщику. И всё это нужно подтверждать документами. Это может быть товарная накладная, акт об оказании услуг, товарный чек или УПД. Если документов не будет — расходы не будут учитываться при расчёте налога.
Подробнее об этом налоге читайте в отдельной статье нашего блога.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
АУСН на первый взгляд похожа на обычную упрощенку:
- Доходы и расходы также признаются по оплате.
- Похожие ограничения по видам деятельности. На АУСН не могут работать производители подакцизных товаров, финансовые компании, ювелиры, майнеры и т.п.
- Есть два варианта определения налоговой базы — “Доходы” и “Доходы минус расходы”.
Но есть и существенные отличия:
- Намного более жесткие ограничения для перехода по масштабам бизнеса: не более 60 млн рублей годового дохода, не более 5 сотрудников и не более 150 млн рублей основных средств.
- Счета можно открывать только в уполномоченных банках из списка ФНС.
- Налоговый период равен 1 месяцу.
- Не нужно сдавать налоговую отчетность. ФНС сама считает налог на основе данных о доходах и расходах, полученных от банка, а также из личного кабинета налогоплательщика. Но необходимо сдавать в СФР форму ЕФС-1 для того, чтобы формировались сведения о пенсионных правах сотрудников.
- Нет страховых взносов с зарплаты, кроме фиксированных взносов “на травматизм”. В 2026 году это 2959 руб. в год или 246,6 руб. в месяц.
- Выше налоговые ставки: 8% для объекта “Доходы” и 20% для объекта “Доходы минус расходы”, минимальный налог платится по ставке 3%. Льготы не предусмотрены.
Важное преимущество АУСН в 2026-2027 годах — отсутствие НДС при сохранении (пока) лимита в 60 млн руб. Поэтому при соблюдении условий перехода этот режим могут использовать небольшие компании на упрощенке, чтобы уйти от НДС. Но здесь важно помнить, что эксперимент по применению АУСН должен завершиться 31.12.2027, и будут ли его продлевать — неизвестно.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
По нему нужно платить всего 6% от разницы доходов и расходов. Применять его можно, если занимаетесь сельскохозяйственным производством или рыбоводством. Однако, под определением «сельскохозяйственных производителей» закон понимает только производителей такой продукции, а не просто её переработку.
То есть, большинство перерабатывающей промышленности не могут применять ЕСХН. А на самих сельхозпроизводителей распространяется жёсткое ограничение — не меньше 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведённой ими продукции.
Кроме того, для рыбохозяйственных организаций есть ограничение по численности сотрудников — до 300 человек.
Для юридических лиц ЕСХН заменяет: — налог на прибыль организаций, кроме налога с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;, ; — налог на имущество организаций на объекты, которые используются для сельхоздеятельности.
НДС плательщики ЕСХН платят на общих основаниях, если их годовая выручка превышает 60 млн руб.
Какой налоговый режим выбрать с учетом вида бизнеса
Если вы планируете заниматься бизнесом, выбор системы налогообложения будет важным шагом и определит дальнейшее ведение учёта, отчётность и количество налогов. Ниже расскажем на основе нашего опыта, какая система больше подходит определённому бизнесу.
АУСН в общем случае будет выгоднее для тех, кто при упрощенке должен платить НДС. Дополнительная выгода возникнет, если в структуре затрат существенную долю занимает ФОТ. Тогда экономия на страховых взносах будет больше, чем переплата по налогу из-за более высоких ставок при АУСН по сравнению с УСН. Но нужно помнить про то, что АУСН подходит только для “микробизнеса” с выручкой до 60 млн руб в год и численностью сотрудников до 5 человек.
Общественное питание
Здесь организации лучше остановить свой выбор на УСН (АУСН) “Доходы минус расходы” с учетом ограничений, предусмотренных для этих режимов.
Производство
Система налогообложения организации будет зависеть от того, кто является основным покупателем продукции.
Если это будут физические лица или юридические лица, которые работают без НДС, подходит УСН (АУСН) “Доходы минус расходы”.
Если это будут юридические лица, крупные оптовые покупатели, которым нужен НДС, то для “микробизнеса” с выручкой до 20 млн руб. в год вариант один — ОСНО.
Если годовая выручка компании превысит 20 млн руб., то она становится плательщиком НДС, оставаясь на УСН. Здесь для расчетов с крупными покупателями будет целесообразно выбрать стандартный вариант со ставкой 20%.
Если же крупных покупателей нет, то выбор будет зависеть от доли входного НДС в выручке: чем она выше, тем выгоднее стандартный вариант расчета с вычетами. Это относится ко всем сферам деятельности.
Торговля
Для розничной торговли в первую очередь лучше рассмотреть УСН (АУСН) “Доходы минус расходы”.
Организации из “микробизнеса”, осуществляющие оптовую торговлю вынуждены применять ОСНО, так как оптовым покупателям в большинстве случаев нужен НДС. Если у покупателей такой потребности нет, тогда организации стоит применять УСН (АУСН) “Доходы минус расходы”.
При превышении годовой выручки в 20 млн руб. для работы с крупными оптовиками целесообразно выбрать вариант расчета НДС при УСН со ставкой 20%.
Услуги
Если организация занимается перепродажей услуг или расходы по отношению к доходам составляют более 60%, то стоит применять УСН (АУСН) “Доходы минус расходы”. Но только в том случае, если её покупателям не нужен НДС. При условии, что НДС нужен — организация вынуждена применять ОСНО, либо при превышении лимита в 20 млн руб. выбирать стандартный вариант расчета НДС при УСН по ставке 20%
Тем, у кого основными покупателями являются физические лица, нет расходов или по отношению к доходам они меньше 60%, стоит применять УСН (АУСН) “Доходы”. Здесь при превышении лимита 20 млн руб., скорее всего, будет выгоднее выбрать НДС без вычетов со ставкой 5%.
Нужна надёжная и удобная бухгалтерия со специалистами из разных областей? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку в форме.
Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro
Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro
