Налоговый учет Бухгалтерский учет
Отчетность ООО на ОСНО
13 августа 2026
Каждое ООО обязано отчитываться перед контролирующими органами. Периодичность сдачи и количество отчетов зависит от правовой формы бизнеса и налогового режима. Самыми загруженными в этом отношении являются организации, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО).
Содержание:
Бухгалтерская отчетность ООО на ОСНО
К бухгалтерской отчетности ООО на ОСНО относятся баланс, отчет о финансовых результатах (форма № 2) и приложения к ним. Обязанность сдавать эти формы предусмотрена п. 3 ст. 18 закона от 06.11.2011 № 402-ФЗ «О бухучете» и пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Отчетным периодом является календарный год, а установленный срок сдачи – в течение 3-х месяцев после его окончания, т.е. - до 31 марта. Предприятия, которые имеют право вести упрощенный бухучет, могут ограничиться только предоставлением баланса, формы № 2 и пояснений (п. 51-54 ФСБУ 4/2023) .
В общем случае право вести упрощенный бухучет имеют субъекты малого предпринимательства, НКО и резиденты “Сколково” (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
С 2020 года практически все ООО на ОСНО отчитываются лишь в электронном формате. Исключение сделано лишь для тех компаний, отчетность которых содержит сведения, относящиеся к государственной тайне. Предоставлять бухгалтерскую отчетность нужно только в налоговую инспекцию, а подразделения Росстата самостоятельно получают данные из государственного информационного ресурса.
Составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность ООО в общем случае не обязаны. Такая обязанность предусмотрена в законодательстве только для отдельных категорий юридических лиц, например, для эмитентов ценных бумаг (п. 7 ст. 30 закона от 22.04.1996 № 30-ФЗ).
Обязательная налоговая отчетность ООО на ОСНО
В общем случае любое ООО на ОСНО является плательщиком НДС. По этому виду налога НК РФ предусматривает ежеквартальные отчеты. Срок сдачи декларации по НДС установлен до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форма утверждена приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.
Декларация по налогу на прибыль в общем случае также сдается ежеквартально, до 25-го числа следующего месяца, а отчитаться за год организация должна до 25 марта. Компания может добровольно перейти на ежемесячное исчисление прибыли. В этом случае декларацию нужно будет сдавать каждый месяц до 25-го числа (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ, приказ ФНС РФ от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
Дополнительная налоговая отчетность ООО на ОСНО
Также, в зависимости от активов, которыми владеет ООО, организация может быть обязана платить:
- Земельный налог - если есть или в течение года были в собственности земельные участки.
- Транспортный налог - при наличии собственного автомобильного парка . При лизинге автотранспорта порядок уплаты налога определяется условиями договора. В зависимости от соглашения сторон и порядка регистрации автомобиля эта обязанность может быть возложена как на лизингодателя, так и на лизингополучателя.
- Налог на имущество – при наличии в собственности или распоряжении облагаемых объектов в соответствии со ст. 374 НК РФ .
Декларации по земельному и транспортному налогу отменены с 2021 года. Налогоплательщики самостоятельно рассчитывают и платят данные налоги в установленные законом одинаковые сроки (ст. 363, 397 НК РФ):
- авансовые платежи - ежеквартально до 28-го числа следующего месяца, если это установлено региональным законом;
- окончательный расчет за год - до 28 февраля следующего года.
В течение 6 месяцев после даты уплаты за год налоговики должны рассчитать суммы земельного и транспортного налогов на основании данных регистрирующих органов и направить налогоплательщикам сообщения об исчисленных суммах (п. 4, 5 ст. 363 и п. 5 ст. 397 НК РФ). На практике эти сообщения обычно рассылают в апреле-мае.
Если сумма в сообщении расходится с той, что рассчитал сам налогоплательщик, то он имеет право направить в ИФНС пояснение с приложением подтверждающих документов в течение 20 рабочих дней после получения сообщения (п. 6 ст. 363 и п. 5 ст. 397 НК РФ). Форма пояснения утверждена приказом ФНС РФ от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577@. Налоговики должны в течение двух месяцев принять решение по пояснению и направить его налогоплательщику.
По налогу на имущество организаций декларация сохранилась. Но в нее нужно включать только сведения об имуществе, облагаемому налогом, исходя из среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Декларация сдается один раз в год, до 25 февраля (п. 3 ст. 386 НК РФ). Форма декларации по налогу на имущество утверждена приказом ФНС РФ от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.
Объекты, облагаемые налогом на имущество по кадастровой стоимости, в декларацию не включаются. Если у налогоплательщика в течение налогового периода (года) были только такие объекты, то декларацию по налогу на имущество подавать не нужно.
Перечень объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости, приведен в ст. 378.2 НК РФ. Это, в частности, деловые и торговые центры, а также отдельные помещения в них. В части налога на имущество по “кадастровым” объектам организация взаимодействует с налоговиками так же и в те же сроки, как по транспортному и земельному налогу (п. 6 ст. 386 НК РФ).
Отчетность ООО на ОСНО, связанная с персоналом
Если ООО на ОСНО выплачивает заработную плату и иные вознаграждения сотрудникам, то необходимо сдавать отчетность, связанную с НДФЛ и страховыми взносами, а также с пенсионным стажем сотрудников.
Отчеты в ИФНС
Отчет 6-НДФЛ содержит в себе всю информацию о начислениях сотрудникам и удержанном подоходном налоге (приказ ФНС РФ от 19.09.2023 №ЕД-7-11/649). Сдавать 6-НДФЛ нужно ежеквартально в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, и за год – до 25 февраля.
Форма 2-НДФЛ с 2021 года отдельно не сдается. Сведения о доходах и удержанном НДФЛ в разрезе получателей включены в форму 6-НДФЛ в виде приложения. Форму 6-НДФЛ можно не сдавать, если компания не начисляет и не выплачивает зарплату. Такая ситуация возникает при отсутствии деятельности. Чаще всего при этом в штате организации числится только директор (обычно он же и является учредителем). Тогда руководитель может отправить «сам себя» в отпуск без содержания. Компания, не производящая выплат физическим лицам, не является налоговым агентом, поэтому не обязана сдавать отчеты по НДФЛ (письмо ФНС РФ от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@).
В этой ситуации, чтобы избежать проблем с налоговиками, лучше заранее направить им письмо, поясняющее, почему организация не отчитывается по указанным формам. Важно отметить, что не отчитываться по НДФЛ можно только в том случае, если ни начислений, ни выплат не было в течение всего отчетного периода (с начала года).
Также вместо письма с пояснениями можно направить нулевую форму 6-НДФЛ, и налоговики обязаны ее принять (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).
Расчет по страховым взносам (РСВ) ООО сдает ежеквартально в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Форма РСВ содержит в себе информацию по всем обязательным страховым взносам, кроме страхования от несчастных случаев и травматизма (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878).
Сдавать форму РСВ придется даже при отсутствии деятельности. Во-первых, освобождение от сдачи этой формы не предусмотрено законодательством. На это обращают внимание налоговики в упомянутом выше письме от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@. Кроме того, начиная с 2026 года для руководителя компании облагаемая база по страховым взносам не может быть ниже МРОТ в месяц (п. 1 ст. 431 НК РФ).
Кроме отчета РСВ, компания должна сдавать персонифицированные сведения (ПСФ) о выплатах своим сотрудникам и подрядчикам по договорам ГПХ - физическим лицам. Форма ПСФ утверждена приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).
Сдавать ПСФ в общем случае следует ежемесячно до 25-го числа. Однако персонифицированные данные по выплатам сотрудников в помесячной разбивке содержатся и в разделе 3 ежеквартальной формы РСВ. Поэтому, если организация своевременно сдала форму РСВ, то отчет ПСФ за последний месяц квартала можно не сдавать (письмо ФНС РФ от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@).
Отчеты в СФР
В Социальный фонд России (СФР) работодатели отчитываются по сводной форме ЕФС-1, утвержденной приказом СФР от 17.11.2025 № 1462. Форма ЕФС-1 состоит из нескольких разделов, каждый из которых сдается по своим правилам.
Подраздел 1.1 включает в себя сведения о трудовой деятельности. Его необходимо сдавать в следующие сроки:
- при заключении, расторжении, приостановлении, возобновлении трудового договора, а также при заключении или расторжении договора ГПХ - не позднее следующего рабочего дня после подписания документа;
- при других кадровых событиях, например, переводе на другую работу - до 25-го числа следующего месяца.
Подраздел 1.2 включает в себя сведения о пенсионном страховом стаже для некоторых особых ситуаций или категорий сотрудников (п. 3 ст. 11 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Например, его заполняют на тех, кто имеет право на досрочную пенсию по различным основаниям. В общем случае подраздел 1.2 следует сдавать ежегодно до 25 января. Но по запросу СФР или самого работника этот подраздел нужно подготовить в любое время в течение 3 календарных дней.
Подраздел 3 должны сдавать только те работодатели, которые перечисляют за своих работников дополнительные взносы на накопительную пенсию. Срок сдачи данного подраздела - ежеквартально до 25-го числа следующего месяца.
Раздел 2 включает информацию о страховых взносах на травматизм, а также о медосмотрах и специальной оценке условий труда (СОУТ). Его должны сдавать все работодатели. Срок сдачи - ежеквартально до 25-го числа следующего месяца.
Отдельный вид отчетности в СФР - справка-подтверждение экономической деятельности. До 2025 года включительно этот отчет был обязателен для всех страхователей, так как на его основании фонд устанавливал тариф страховых взносов на травматизм.
Но с 2026 года СФР теперь в большинстве случаев сам определяет вид деятельности по данным Росстата. Обязанность подавать справку сохранилась только у обособленных подразделений при выполнении следующих условий:
- подразделение имеет отдельный банковский счет и самостоятельно платит зарплату;
- в предыдущем году у подразделения изменился вид деятельности.
Рекомендуемые формы заявления и справки утверждены приказом Минтруда РФ от 24.07.2025 № 463н. Срок сдачи остался прежним - до 15 апреля года, следующего за отчетным.
Уведомление по ЕНС
После введения уплаты большинства налогов и взносов через единый налоговый счет (ЕНС) появился новый вид налоговой отчетности - уведомление об исчисленных налогах и других обязательных платежах.
Уведомление нужно для того, чтобы налоговики могли правильно распределить суммы, поступившие на ЕНС, между видами платежей. Подавать его следует не по каждому платежу, а только в случаях, когда налоговики не могут получить информацию о начислениях из декларации или из других источников (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Например, декларация по НДС включает в себя платежи на следующие три месяца, поэтому уведомление по НДС сдавать не нужно. А вот в форме 6-НДФЛ такой информации нет, поэтому уведомление по НДФЛ необходимо сдавать.
Не нужно подавать уведомление по страховым взносам на травматизм, так как их администрирует не ФНС, а СФР, и эти суммы не входят в единый налоговый платеж.
Форма уведомления едина для всех видов обязательных платежей и утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@. В одно уведомление можно включить информацию о нескольких налогах, заполнив для каждого из них отдельный блок.
По общему правилу уведомление следует подать до 25-го числа того месяца, на который приходится срок платежа. Для НДФЛ предусмотрены особые правила, так как этот налог следует платить два раза в месяц. Уведомления о начислениях НДФЛ за разные периоды нужно подавать в следующие сроки:
- За период с 01 по 22-е число месяца - в общий срок до 25-го числа.
- За период с 23-го до последнего числа месяца, кроме декабря - до 3-го числа следующего месяца.
- За период с 23-го по 31-е декабря - до последнего рабочего дня декабря.
С 1 сентября 2026 года подать уведомление по НДФЛ и по страховым взносам можно будет сразу с информацией на несколько месяцев вперед, вплоть до конца года (п. 21 ст. 1 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Формат сдачи налоговой отчетности ООО на ОСНО
Выше мы говорили, что практически все организации должны сдавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде.
Отчетность по налогам, страховым взносам и пенсионному стажу в общем случае тоже следует сдавать в онлайн-формате. Но для отдельных групп налогоплательщиков допускается сдача на бумажных носителях. Условия здесь зависят от вида отчета.
Декларацию по НДС могут сдавать на бумаге только налоговые агенты, которые не платят НДС по иным основаниям (п. 5 ст. 174 НК РФ). Например, ООО на ОСНО, получившее освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ, взяло в аренду помещение, находящееся в муниципальной собственности.
Другие виды налоговых деклараций могут сдавать на бумаге налогоплательщики со среднесписочной численностью сотрудников до 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). Например, это относится к декларациям по налогу на прибыль или по налогу на имущество. Такое же правило действует и для уведомлений об исчисленных налогах и других обязательных платежах (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Формы РСВ, ПСФ и 6-НДФЛ могут сдавать на бумаге налогоплательщики, которые проводили за год выплаты 10 физическим лицам или меньше (п. 10 ст. 431 НК РФ и п. 2 ст. 230 НК РФ). Здесь речь идет уже не о среднесписочной численности, а именно о получателях выплат. Даже если это была одна выплата за год, ее получатель в данном случае считается за целую единицу. Выплаты по договорам ГПХ также учитываются.
Форму ЕФС-1 могут сдавать на бумаге страхователи с численностью застрахованных лиц, не превышающей 10 человек. Здесь тоже учитываются исполнители по договорам ГПХ (п. 2 ст. 8 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ),
А вот для подтверждения основного вида экономической деятельности специальных правил нет. Если в принципе есть необходимость его сдавать (об условиях мы рассказали выше), то можно сделать это на бумажном носителе без каких-либо ограничений.
Список отчетности ООО на ОСНО
Ниже представлены все виды отчетов, которые должна сдавать ООО на ОСНО в ФНС и СФР.
* предоставляются только в случае, если есть отклонения между суммой налога, уплаченной налогоплательщиком и суммой, указанной в сообщении ФНС
** предоставляется только работодателями, которые перечисляют за своих сотрудников дополнительные взносы на накопительную пенсию
*** предоставляется только обособленными подразделениями, которые самостоятельно платят зарплату и у которых в предыдущем году изменился вид деятельности
Важно!
Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если крайняя дата сдачи попадает на выходные или праздничные дни, то сдать отчет можно в первый следующий рабочий день. Это правило относится ко всем видам отчетности.
Вывод
ООО, которое работает на ОСНО, в общем случае должно сдавать в течение года более 10 различных отчетных форм в ФНС и СФР.
Отсутствие отдельных объектов налогообложения или выплат зарплаты может уменьшить перечень необходимых отчетов. Но их большую часть все равно будет нужно сдавать, даже при отсутствии деятельности.
Если организация применяет упрощённую систему, смотрите материал «Отчетность ООО на УСН в 2026 году». Ответственность за нарушение сроков рассмотрена в статье «Штрафы за несдачу отчетности».
Нужна надёжная и удобная бухгалтерия для вашего бизнеса? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку через форму на сайте.
Хотите поделиться опытом с читателями или заметили ошибку в тексте? Напишите нам: buh@uchet.pro
Читайте также
