Налоговый учет Бухгалтерский учет
Отчетность ИП на ОСНО
11 августа 2026
ИП на ОСНО должны отчитываться перед налоговой инспекцией и Социальным фондом России. Рассмотрим в этой статье какие формы и в какой срок нужно сдавать ИП, выбравшим для себя общую систему налогообложения (ОСНО).
Содержание:
Бухгалтерская отчетность ИП на ОСНО
В соответствие с п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ИП могут не вести бухучет. Следовательно, в отличие от юридических лиц, ИП не обязаны направлять в ИФНС финансовую отчетность.
Индивидуальные предприниматели на ОСНО должны заполнять книги покупок и продаж для расчета НДС, а также вести книгу учета доходов и расходов для расчета НДФЛ. Эти регистры, в случае отсутствия «полноценной» бухгалтерии, и составляют основу их учета.
Однако, многие предприниматели все-таки сводят дебет с кредитом в добровольном порядке. Это позволяет ИП оценивать свое финансовое положение «в комплексе», да и налоговые декларации заполнять легче, когда налажена система учета в целом.
Иногда ИП ведет бухучет, потому что ему необходимо предоставить бухгалтерскую отчетность внешним пользователям. Это могут быть банки при оформлении кредитов, или контрагенты, если предполагается заключить крупный контракт.
Но и в данном случае обязанности сдавать отчет в государственные органы предприниматель не несет.
Обязательная налоговая отчетность ИП на ОСНО
Главными налогами для ИП на ОСНО являются НДФЛ и НДС.
Отчитываться по НДС необходимо ежеквартально, на формирование декларации отводится 25 календарных дней. Новая форма утверждена приказом ФНС РФ от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.
Если юридические лица платят налог на прибыль, то для ИП на ОСНО его «аналогом» является НДФЛ. Сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ нужно один раз в год до 30 апреля ( (приказ ФНС РФ от 20.10.2025 №ЕД-7-11/913@).
Еще одна обязательная для ИП форма появилась в 2023 году в связи с переходом на уплату большинства налогов через единый налоговый счет (ЕНС). Налогоплательщик перечисляет одну сумму на ЕНС и налоговики должны распределить ее между разными обязательными платежами.
Если сведений о текущем платеже нет в ранее поданных декларациях и налоговики не могут получить их из других источников, то налогоплательщик должен сдать уведомление об исчисленных налогах по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@.
Например, ежеквартальная декларация по НДС включает в себя информацию о выплатах на следующий квартал, поэтому уведомления по НДС сдавать не нужно. По НДФЛ с доходов ИП на ОСНО ситуация другая. Авансы по этому налогу следует платить ежеквартально, а декларация сдается только по итогам года. Поэтому для квартальных платежей по НДФЛ ИП на ОСНО потребуются уведомления.
По общему правилу уведомление следует сдать до 25-го числа того месяца, в котором необходимо платить налог.
Для НДФЛ с выплат в пользу физических лиц предусмотрены особые правила, так как этот налог следует платить два раза в месяц. Уведомления о начислениях НДФЛ за разные периоды нужно подавать в следующие сроки:
- За период с 01 по 22-е число месяца - в общий срок до 25-го числа.
- За период с 23-го до последнего числа месяца, кроме декабря - до 3-го числа следующего месяца.
- За период с 23-го по 31-е декабря - до последнего рабочего дня декабря.
С 1 сентября 2026 года подать уведомление по НДФЛ и по страховым взносам с выплат в пользу физических лиц можно будет сразу с информацией на несколько месяцев вперед, вплоть до конца года (п. 21 ст. 1 закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Указанный порядок относится именно к уведомлениям по НДФЛ с выплат в пользу сотрудников и по договорам ГПХ с физическими лицами. По НДФЛ со своих доходов ИП на ОСНО должен направлять только ежеквартальные уведомления по авансам, как мы говорили выше.
Дополнительная налоговая отчетность ИП на ОСНО
Налоги на землю, транспортные средства и имущество ИП на ОСНО платит в качестве физического лица. Он не производит расчет самостоятельно, а ждет уведомление с суммой из налоговой инспекции. Поэтому, даже если у ИП есть облагаемая база по этим обязательным платежам, то никакую отчетность он сдавать не обязан.
Отчетность ИП на ОСНО с наемными работниками
Если у ИП есть наемные работники, то предприниматель обязан сдавать весь «пакет» отчетности по персоналу, аналогично работодателю – юридическому лицу.
Отчетность в ИФНС
Помимо декларации 3-НДФЛ, заполняемой «за себя», ИП на ОСНО отчитывается и по НДФЛ, удержанному у персонала.
Форму 6-НДФЛ с общей информацией предприниматель сдает ежеквартально, до 25-го числа следующего месяца после отчетного периода (приказ ФНС РФ от 19.09.2023 №ЕД-7-11/649). Годовую 6-НДФЛ нужно сдать до 25 февраля.
«Персональные» сведения о подоходном налоге по каждому физическому лицу в виде справок 2-НДФЛ с 2021 года отдельно не сдаются. Теперь эта информация входит в форму 6-НДФЛ в виде приложения. ИП на ОСНО также отчитывается по всем начислениям, произведенным на суммы заработной платы. Расчет по страховым взносам (РСВ) нужно сдавать в ИФНС каждый квартал, не позднее 25 дней после его окончания (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878).
Форма РСВ не включает в себя только один вид обязательных начислений - взносы «на травматизм». Отчет по ним необходимо отправить не налоговикам, а в Социальный фонд России (СФР) в составе сводной формы ЕФС-1, о которой расскажем ниже. Кроме отчета РСВ, все работодатели, включая ИП, должны сдавать персонифицированные сведения (ПСФ) о выплатах своим сотрудникам и подрядчикам по договорам ГПХ - физическим лицам. Форма ПСФ утверждена тем же приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, что и РСВ.
Сдавать ПСФ в общем случае следует ежемесячно до 25-го числа. Однако персонифицированные данные по выплатам сотрудников в помесячной разбивке содержатся и в разделе 3 ежеквартальной формы РСВ. Поэтому, если организация своевременно сдала форму РСВ, то отчет ПСФ за последний месяц квартала можно не сдавать (письмо ФНС РФ от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@).
Отчетность в СФР
В Социальный фонд России работодатели отчитываются по сводной форме ЕФС-1, утвержденной приказом СФР от 17.11.2025 № 1462. Форма ЕФС-1 состоит из нескольких разделов, каждый из которых сдается по своим правилам.
Подраздел 1.1 включает в себя сведения о трудовой деятельности. Его необходимо сдавать в следующие сроки:
- при заключении, расторжении, приостановлении, возобновлении трудового договора, а также при заключении или расторжении договора ГПХ - не позднее следующего рабочего дня после подписания документа;
- при других кадровых событиях, например, переводе на другую работу - до 25-го числа следующего месяца.
Подраздел 1.2 включает в себя сведения о пенсионном страховом стаже для некоторых особых ситуаций или категорий сотрудников (п. 3 ст. 11 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Например, его заполняют на тех, кто имеет право на досрочную пенсию по различным основаниям. В общем случае подраздел 1.2 следует сдавать ежегодно до 25 января. Но по запросу СФР или самого работника этот подраздел нужно подготовить в любое время в течение 3 календарных дней.
Подраздел 3 должны сдавать только те работодатели, которые перечисляют за своих работников дополнительные взносы на накопительную пенсию. Срок сдачи данного подраздела - ежеквартально до 25-го числа следующего месяца.
Раздел 2 включает информацию о страховых взносах на травматизм, а также о медосмотрах и специальной оценке условий труда (СОУТ). Его должны сдавать все работодатели. Срок сдачи - ежеквартально до 25-го числа следующего месяца.
Ставка взносов «на травматизм» зависит от вида деятельности работодателя. Юридические лица до 2025 года должны были ежегодно подтверждать право на использование той или иной ставки, сдавая специальную форму в фонд. С 2026 для большинства компаний такой обязанности нет. ИП на ОСНО и ранее не должны были подтверждать вид деятельности. Для них основным видом деятельности «по умолчанию» является тот, что указан в госреестре (п. 10 правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713).
Если ИП на ОСНО трудится «в одиночку», без наемных работников и подрядчиков по договорам ГПХ, то ему нужно сдавать только обязательную налоговую отчетность. Ни один из отчетов, перечисленных в этом разделе, такой предприниматель заполнять не должен. Но целесообразно регулярно (ежегодно или ежеквартально) направлять в ИФНС и отделение СФР письма об отсутствии выплат в пользу физических лиц, чтобы у контролирующих органов не возникало вопросов по поводу отсутствия отчетов.
Если у ИП было хотя бы одно начисление или выплата в пользу физического лица в течение года, то все отчеты, заполняемые нарастающим итогом, следует сдавать ежеквартально до конца года, даже если затем работник уволился и больше выплат не было. Это формы 6-НДФЛ, РСВ и раздел 2 формы ЕФС-1.
Остальные отчеты по персоналу нужно сдавать конкретно за тот период (месяц, квартал или год) в котором было основание для заполнения: принят или уволен работник, перечислены дополнительные пенсионные взносы и т.п.
Список отчетности ИП на ОСНО
Ниже представлены все формы отчетности, которые ИП предоставляет в контролирующие органы.
* предоставляется только работодателями, которые перечисляют за своих сотрудников дополнительные взносы на накопительную пенсию
Важно!
Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если крайняя дата сдачи любого отчета попадает на выходные или праздничные дни, то сдать его можно в первый рабочий день.
Вывод
ИП на ОСНО должен сдавать существенно меньше отчетных форм, чем юридическое лицо.
ИП освобождены от ведения бухучета и сдачи финансовой отчетности. Кроме того, для них не предусмотрены декларации по налогам на землю, транспорт и имущество.
А если ИП на ОСНО работает без сотрудников, то для него перечень обязательных отчетов вообще сводится к декларациям по НДС и подоходному налогу, а также уведомлениям по ЕНС
Для предпринимателей на упрощённой системе подготовлен отдельный материал об отчетности ИП на УСН. Ответственность за просрочку рассмотрена в статье «Штрафы за несдачу отчетности».
Нужна надёжная и удобная бухгалтерия для вашего бизнеса? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку через форму на сайте.
Хотите поделиться опытом с читателями или заметили ошибку в тексте? Напишите нам: buh@uchet.pro
Читайте также
