+7 (495) 999-43-23
Перезвоните мне Задать вопрос
Новости
Право для бизнеса Налоги и реформы

ФНС отменила налог с бонусных баллов Ozon

ФНС России отменила решение инспекции о включении бонусных баллов Ozon в доход селлера на упрощённой системе налогообложения. После отмены доначислений Арбитражный суд Москвы прекратил производство по делу № А40-740/2026, не рассматривая спор по существу.

Почему суд прекратил дело

Арбитражный суд Москвы 30 июля 2026 года прекратил производство по делу № А40-740/2026 о налогообложении бонусных баллов, начисленных продавцу маркетплейсом Ozon.
До обращения в суд налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации селлера по УСН и включила начисленные баллы в налоговую базу. Продавец оспорил доначисление, поскольку баллы не поступали на его расчётный счёт и могли использоваться только при расчётах за услуги маркетплейса.
Во время судебного разбирательства ФНС России решением от 20 июля 2026 года № БВ-36-9/6205@ отменила решение инспекции от 31 июля 2025 года № 18-15/2997. Налоговый орган также уменьшил на едином налоговом счёте продавца суммы налога и штрафа, начисленные по результатам проверки.
Отмена произведена на основании пункта 3 статьи 31 НК РФ. Эта норма позволяет вышестоящему налоговому органу отменять или изменять решения нижестоящих инспекций, если они не соответствуют законодательству о налогах и сборах.
Поскольку требования продавца были фактически удовлетворены, предмет спора исчез. Суд не стал оценивать, являются ли баллы Ozon доходом при УСН, и прекратил производство. Информацию по делу можно проверить в Картотеке арбитражных дел по номеру А40-740/2026.

Из-за чего возник спор о баллах Ozon

С октября 2023 года Ozon стал компенсировать продавцам участие в программах скидок с помощью баллов. Один балл соответствует одному рублю и используется при расчёте стоимости услуг платформы — комиссии, логистики, хранения и продвижения.
Селлер не может свободно вывести начисленные баллы или перечислить их третьему лицу. Если после расчётов с маркетплейсом остаётся неиспользованная сумма, она может быть выплачена продавцу в рублях с оформлением акта о премии.
Инспекция посчитала, что баллы фактически компенсируют продавцу скидку на товар и поэтому должны включаться в доход сразу после начисления. По позиции налогового органа, их последующее использование для оплаты услуг маркетплейса является способом расчёта между сторонами.
Селлер возражал, что при начислении баллов у него не возникает денег или имущественного права, которым можно свободно распоряжаться. По его мнению, доход появляется только при выплате неиспользованного остатка в рублях.
При УСН доходы признаются кассовым методом. По пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения дохода считается день поступления денег, получения имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения задолженности другим способом. Именно квалификация баллов и их зачёта стала главным спорным вопросом.

Что решение означает для других селлеров

ФНС не опубликовала отдельного общего разъяснения, которое устанавливало бы единый порядок налогового учёта баллов Ozon для всех селлеров. Поэтому результат дела нельзя считать автоматическим освобождением таких операций от налогообложения.
Отмена доначислений защищает конкретного продавца, но не создаёт обязательной судебной позиции для остальных налогоплательщиков. Суд не признал баллы доходом или необлагаемой компенсацией — он прекратил дело после отмены решения инспекции.
При проверке продавцу потребуется подтвердить:
  • условия участия в программе скидок;
  • порядок начисления и использования баллов;
  • невозможность их свободного вывода или передачи;
  • суммы баллов, зачтённых в счёт услуг маркетплейса;
  • суммы, фактически выплаченные в рублях по акту о премии;
  • отражение операций в отчётах Ozon, книге учёта доходов и расходов и декларации по УСН.
Дело № А40-740/2026 можно использовать как дополнительный аргумент при возражениях на акт проверки или обжаловании решения инспекции. При этом налоговые последствия следует оценивать по условиям оферты маркетплейса и документам за конкретный период.
Отдельно нужно различать баллы за скидки и обычную выручку от продажи товаров. ФНС указывает, что при торговле через маркетплейс в доходах по УСН отражается вся сумма, уплаченная покупателем, включая вознаграждение площадки, удержанное из выручки. Эта позиция изложена в письме ФНС России от 8 мая 2024 года № СД-4-3/5416@ и напрямую не разрешает вопрос об учёте бонусных баллов.
Нужна надёжная и удобная бухгалтерия для вашего бизнеса? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку через форму на сайте.
Хотите поделиться опытом с читателями или заметили ошибку в тексте? Напишите нам: buh@uchet.pro
Автор: редакция «Учёт.pro»
Читайте также