Выходное пособие: расчет и выплата при увольнении

Выходное пособие - компенсация, которую работодатель выплачивает сотруднику при прекращении трудовых отношений по причинам, не зависящим от работника. Типичные основания - ликвидация компании, сокращение численности или штата, призыв на военную службу. Общие правила закреплены в ст. 178 ТК РФ.

При этом выходное пособие может выплачиваться не только в случаях, прямо указанных в ТК РФ, но и по условиям трудового договора, коллективного договора или локального нормативного акта работодателя (ЛНА). Если такая выплата предусмотрена договором, отказаться от нее работодатель не вправе.

Содержание:

Когда выходное пособие обязательно по ТК РФ
Должен ли ИП платить выходное пособие
Кому выходное пособие не выплачивают
Как рассчитать сумму пособия
Срок выплаты и документы
Нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы
Бухгалтерский учет выходного пособия
Ответственность за невыплату или задержку пособия
Итог

Пример из судебной практики.

По трудовому договору сотруднику было положено выходное пособие в размере трех среднемесячных зарплат при увольнении по соглашению сторон, но работодатель не заплатил, сославшись на отсутствие такого основания в ТК РФ и ЛНА. Суд поддержал сотрудника и указал, что условие трудового договора обязательно к исполнению даже при отсутствии прямого регулирования в законе и локальных актах. Основание: Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 12.02.2024 № 88-4839/2024.

Когда выходное пособие обязательно по ТК РФ

Работодатель должен выплатить выходное пособие, в частности, при увольнении по следующим основаниям:

Основание увольнения	Норма ТК РФ	Минимальная выплата
Ликвидация организации	п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ	один среднемесячный заработок, в некоторых случаях - два или три среднемесячных заработка (ст. 178 ТК РФ)
Сокращение численности или штата работников	п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ	один среднемесячный заработок, в некоторых случаях - два или три среднемесячных заработка (ст. 178 ТК РФ)
Отказ сотрудника от перевода на другую работу по медицинскому заключению или отсутствие у работодателя подходящей вакансии	п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ	двухнедельный средний заработок
Признание сотрудника полностью неспособным к работе по медицинскому заключению	п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ	двухнедельный средний заработок
Призыв работника на военную службу	п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ	двухнедельный средний заработок
Восстановление по решению суда или трудовой инспекции на работе сотрудника, который ранее выполнял обязанности увольняемого	п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ	двухнедельный средний заработок
Отказ сотрудника от перевода в другую местность вместе с работодателем	п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ	двухнедельный средний заработок
Отказ сотрудника от продолжения работы из-за изменения условий трудового договора по инициативе работодателя	п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ	двухнедельный средний заработок
Расторжение трудового договора с директором, его заместителем, главным бухгалтером из-за смены собственника имущества компании	п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ	компенсация не ниже трех среднемесячных заработков работника
Прекращение трудового договора с директором по решению участников компании или собственника имущества, если не было вины или бездействия директора	п. 2 ч. 1 ст. 278 ТК РФ	компенсация не ниже трех среднемесячных заработков работника
Приостановление действия или аннулирование разрешения на привлечение иностранных работников из визовых стран, на основании которого сотруднику выдано разрешение на работу	п. 1 ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ	двухнедельный средний заработок

Минимальный размер зависит от основания увольнения. Работодатель вправе установить сумму больше, чем указано в ТК РФ, но не ниже установленного минимума.

Должен ли ИП платить выходное пособие

Индивидуальный предприниматель обязан выплатить выходное пособие только если это прямо предусмотрено трудовым договором, коллективным договором или ЛНА. Основание: ст. 307 ТК РФ. Если в документах условие о выплате отсутствует, пособие может не выплачиваться, и это законно.

Кому выходное пособие не выплачивают

Выходное пособие не выплачивают, если трудовой договор прекращен, например, по таким основаниям:

работник не прошел испытательный срок - ч. 2 ст. 71 ТК РФ;
сотрудник нарушил правила заключения трудового договора, и из-за этого не может продолжать работать - п. 11 ст. 77 ТК РФ и ст. 84 ТК РФ;
трудовой договор заключен на срок до двух месяцев - ст. 292 ТК РФ.

Если сотрудник увольняется по собственному желанию или по соглашению сторон, выходное пособие обычно не выплачивается. Исключение - когда выплата предусмотрена трудовым договором, коллективным договором или ЛНА.

Как рассчитать сумму пособия

Размер зависит от основания увольнения: чаще всего это средний заработок за месяц или за две недели. Средний заработок для выплаты считают по формуле:

Выходное пособие = средний дневной заработок x число рабочих дней

Пример № 1

Сотрудника уволили 22 августа 2025 года, потому что он отказался переводиться на работу в другую местность вместе с работодателем. Положено выходное пособие - средний заработок за две недели.

График: понедельник, среда, пятница. Средний дневной заработок - 2 800 ₽. В оплачиваемом периоде с 25 августа по 5 сентября - шесть рабочих дней.

Сумма пособия: 2 800 ₽ x 6 дней = 16 800 ₽.

Если в оплачиваемом периоде есть нерабочие праздничные дни, для целей выходного пособия их нужно оплатить как обычные рабочие. Подход подтвержден постановлением Конституционного суда РФ от 13.11.2019 № 34-П.

Пример № 2

Из-за ликвидации компании работника увольняют 12 февраля 2025 года. Пособие выплачивают за период с 13 февраля по 12 марта. Праздничные выходные 23 февраля и 8 марта входят в расчет. В периоде 20 рабочих дней, к ним добавляют два праздничных дня. Среднедневной заработок - 5 017 ₽.

Сумма пособия: 5 017 ₽ x 22 дня = 110 374 ₽.

Получается, что в 2025 году сотрудник получит 110 374 ₽ выходного пособия.

Срок выплаты и документы

Выходное пособие перечисляют в последний рабочий день вместе с другими выплатами при увольнении: зарплатой за отработанное время и компенсацией за неиспользованный отпуск. Например, если последний рабочий день при сокращении штата - 11 ноября, то 11 ноября работнику перечисляют зарплату, компенсацию за отпуск и выходное пособие.

Для оформления выплаты обычно используют два документа:

приказ об увольнении;
записка-расчет по форме Т-61.

Отдельный приказ именно о выплате выходного пособия ТК РФ не требует. Приказ об увольнении служит основанием для начисления и выплаты, в нем указывают ФИО сотрудника и причину расторжения трудового договора. Записка-расчет применяют для учета и расчета зарплаты и других выплат при прекращении трудового договора.

Нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы

Выходные пособия не облагают НДФЛ и страховыми взносами, если они не превышают минимальный размер, установленный трудовым кодексом. Далее - лимит.

НДФЛ - налог на доходы физических лиц. Лимит при сокращении штата - трехкратный среднемесячный заработок или шестикратный для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Основание: п. 1 ст. 217 НК РФ.

Если сумма выходного пособия и среднемесячного заработка превышает лимит, с суммы превышения удерживают и уплачивают НДФЛ. В 2025 году необлагаемую сумму пособия считают по правилам для пособий по временной нетрудоспособности.

Пример № 3

Работник увольняется по сокращению штата. Среднемесячный заработок - 45 000 ₽. В день увольнения выплатили выходное пособие 45 000 ₽ и дополнительную компенсацию в размере двух среднемесячных заработков 90 000 ₽.

Лимит: 45 000 ₽ x 3 = 135 000 ₽. Значит, со всей суммы выплат удерживать НДФЛ не нужно.

Страховые взносы. Не облагают взносами выходное пособие в пределах трехкратного среднего месячного заработка или шестикратного для Крайнего Севера. В отличие от НДФЛ порядок расчета в 2025 году обычный. Основание: ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.

Пример № 4

Работник увольняется 13.08.2025 по соглашению сторон. Ему выплатили выходное пособие по коллективному договору 200 000 ₽. Средний дневной заработок за август 2024 года - июль 2025 года составил 2 500 ₽. Количество оплачиваемых дней с 14.08.2025 по 13.11.2025 - 67, включая нерабочий праздничный день 4 ноября.

Трехкратный средний месячный заработок: 2 500 ₽ x 67 раб. дней = 167 500 ₽.

Превышение лимита: 200 000 ₽ - 167 500 ₽ = 32 500 ₽. На эту сумму начисляют взносы.

Бухгалтерский учет выходного пособия

Расходы на выплату выходного пособия включают в затраты на производство, расходы на реализацию или управленческие расходы. В бухучете суммы выходного пособия отражают по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пример проводки: выходное пособие при увольнении токаря по соглашению сторон отражают как дебет 20 «Основное производство», кредит 70.

Проводки при начислении и выплате выходного пособия:

начислили выходное пособие: дебет 96 субсчет «Резерв для выплаты выходного пособия» или 20 (26, 44) если резерв не создавали; кредит 70;
выплатили выходное пособие: дебет 70; кредит 51 (50.1).

Проводки по среднему заработку, сохраняемому на период трудоустройства:

начислили средний заработок: дебет 20 (26, 44); кредит 76;
выплатили средний заработок: дебет 76; кредит 51 (50.1).

Ответственность за невыплату или задержку пособия

Если работодатель не выплатит пособие (или выплатит частично) и в действиях нет состава уголовного преступления, возможны административные штрафы по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ:

руководителю компании - от 10 000 до 20 000 ₽;
ИП и малому предприятию - от 1 000 до 5 000 ₽;
средней и крупной компании - от 30 000 до 50 000 ₽.

За повторное нарушение штраф выше по ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ:

директору ООО - от 20 000 до 30 000 ₽ или дисквалификация от года до трех лет;
ИП и малому предприятию - от 10 000 до 30 000 ₽;
средней и крупной компании - от 50 000 до 100 000 ₽.

Если установят корыстную или личную заинтересованность в невыплате пособия свыше двух месяцев, руководителя компании или ИП могут привлечь к уголовной ответственности по ст. 145.1 УК РФ.

За задержку выплаты выходного пособия работодатель обязан выплатить компенсацию, рассчитанную исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Основание: ст. 236 ТК РФ.

Итог

Выходное пособие выплачивают при увольнении по ряду оснований из ТК РФ, когда увольнение происходит не по вине сотрудника (в том числе сокращение и ликвидация).
Дополнительные основания и суммы можно закрепить в трудовом договоре, коллективном договоре или ЛНА, и тогда работодатель обязан выполнить это условие.
Размер пособия зависит от основания увольнения: чаще всего это среднемесячный заработок или двухнедельный средний заработок.
Выплата производится в день увольнения вместе с другими расчетами.
НДФЛ и страховые взносы начисляют только с сумм сверх лимита: три среднемесячных заработка (шесть - для Крайнего Севера).

Нужна надёжная и удобная бухгалтерия со специалистами из разных областей? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку в форме.

Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro