В обычной ситуации сотрудник получает зарплату за отработанное время или за выполнение установленных норм. Но закон предусматривает немало ситуаций, когда специалист отсутствует на рабочем месте, а работодатель все равно обязан оплачивать это время. В таких случаях необходимо рассчитать средний заработок (СЗ). Рассмотрим, как правильно сделать расчет среднего заработка.
Содержание:
Когда необходим расчет среднего заработка
Закон устанавливает десятки ситуаций, когда работнику необходимо выплачивать зарплату на основе среднего заработка. Но все их можно разделить на две группы:
Рассмотрим подробно порядок расчета среднего заработка во всех этих ситуациях.
- «Трудовые» выплаты. Речь идет о ситуациях, когда расчет среднего заработка предусмотрен Трудовым кодексом. Чаще всего такая необходимость возникает при начислении отпускных или направлении сотрудника в командировку. Но ТК РФ предусматривает и немало других ситуаций, когда работник имеет право на оплату по среднему заработку. Это, например, период обучения с отрывом от работы, вынужденный простой и т.п.
- «Социальные» выплаты. Выплаты за неотработанное время предусмотрены не только трудовым, но и социальным законодательством. Речь в данном случае идет о больничных и «декретных» пособиях.
Рассмотрим подробно порядок расчета среднего заработка во всех этих ситуациях.
Общие правила расчета «трудового» среднего заработка
Порядок определения среднего заработка во всех случаях, определенных ТК РФ, с 1 сентября 2025 года установлен постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540.
Основные правила здесь следующие:
Включение в средний заработок премиальных выплат связано с рядом особенностей (п. 15 Постановления № 540):
Может возникнуть ситуация, когда за предыдущие 12 месяцев у сотрудника не было дохода, на основании которого можно провести расчет. Тогда используют один из следующих вариантов (п. 6-8 постановления № 540):
Если в организации подняли зарплату, а расчетный период «охватывает» и время с более низким ее уровнем, то может получиться, что выплаты на основе среднего заработка будут ниже, чем у других работников. Чтобы избежать подобной ситуации, расчетную сумму нужно повысить на коэффициент, равный отношению «нового» и «старого» оклада (п. 16 Постановления № 540).
Основные правила здесь следующие:
- Расчет среднего заработка проиводят за последние 12 месяцев.
- Учитывают все выплаты, связанные с трудовой деятельностью: оклад (тариф), надбавки, премии и т.п.
- Выплаты за неотработанный период (отпускные, больничные и т.п.) в расчет не включают.
- Если сотрудник работает полный день или выполняет нормы выработки, его средний заработок не может быть ниже, чем рассчитанный на основе МРОТ.
Включение в средний заработок премиальных выплат связано с рядом особенностей (п. 15 Постановления № 540):
- Месячные премии в общем случае включают в расчет аналогично зарплате. Но если они начислены по разным основаниям, то можно учесть не более одной премии в месяц за каждый показатель.
- Квартальные и полугодовые премии, если период начисления полностью входит в расчетный, следует учитывать в полном объеме. Если же период премирования и расчетный год «пересекаются» частично, то для начисления используется часть премии, которая соответствует количеству «совпадающих» месяцев.
- Годовые премии, вознаграждения за выслугу лет и т.п. нужно учитывать в полном объеме, если они относятся к году, предшествующему выплате «по-среднему».
Может возникнуть ситуация, когда за предыдущие 12 месяцев у сотрудника не было дохода, на основании которого можно провести расчет. Тогда используют один из следующих вариантов (п. 6-8 постановления № 540):
- Берут доходы за 12 месяцев, предшествующие расчетному периоду.
- Если доходов до начала текущего месяца не было, то используют данные за этот месяц.
- Если же зарплату сотруднику пока что вообще не начисляли, то средний заработок считают на основании его тарифа (оклада).
Если в организации подняли зарплату, а расчетный период «охватывает» и время с более низким ее уровнем, то может получиться, что выплаты на основе среднего заработка будут ниже, чем у других работников. Чтобы избежать подобной ситуации, расчетную сумму нужно повысить на коэффициент, равный отношению «нового» и «старого» оклада (п. 16 Постановления № 540).
Порядок расчета «трудового» среднего заработка
Методика расчета среднего заработка зависит от того, для какой цели определяется размер выплаты
1) Расчет отпускных
В этом случае определяют среднедневной заработок (СДЗ), исходя из «условного» количества календарных дней в месяце — 29,3.
В простейшей ситуации, когда все 12 месяцев расчетного периода отработаны без пропусков:
СДЗ = ФОТ / (12 х 29,3)
ФОТ — все выплаты, включаемые в расчет.
Но, конечно, так бывает далеко не всегда. Сотрудник мог отработать менее года, брать больничные и т.п. Тогда формула приобретает следующий вид
СДЗ = ФОТ (КПМ х 29,3 + ДНП)
КПМ — количество месяцев, отработанных полностью
ДНП — календарные дни, приходящиеся на отработанное время в «неполных» месяцах
ДНП = 29,3 / КД х КДР
КД — общее количество календарных дней в «неполном» месяце
КДР — количество календарных дней, приходящихся на отработанный период
2) Расчет среднего заработка в остальных случаях, предусмотренных ТК РФ
Если же расчет среднего заработка не связан с отпускными (например, сотрудник направляется в командировку), то здесь формула будет проще:
СЗ = ФОТ / КД (КЧ)
КД (КЧ) — это количество дней (или часов — при почасовом учете), фактически отработанных в течение отчетного периода.
Далее, нужно умножить средний заработок на количество дней, подлежащих оплате. Для отпуска это будут календарные дни, в остальных случаях – рабочие.
В = СДЗ х Д
Особый порядок определен для сотрудников, которым установлен суммированный (почасовой) учет рабочего времени в случае выплаты им выходного пособия (п. 13 постановления № 540).
Выходное пособие выплачивают за период, кратный месяцу. Размер выплаты за каждый месяц при суммированном учете нужно определять, как произведение среднечасового заработка на среднее количество рабочих часов, приходящихся на месяц.
ВП = СЧЗ х КЧм
Чтобы рассчитать количество рабочих часов в месяце, нужно разделить на 12 общее число рабочих часов этого сотрудника за год.
1) Расчет отпускных
В этом случае определяют среднедневной заработок (СДЗ), исходя из «условного» количества календарных дней в месяце — 29,3.
В простейшей ситуации, когда все 12 месяцев расчетного периода отработаны без пропусков:
СДЗ = ФОТ / (12 х 29,3)
ФОТ — все выплаты, включаемые в расчет.
Но, конечно, так бывает далеко не всегда. Сотрудник мог отработать менее года, брать больничные и т.п. Тогда формула приобретает следующий вид
СДЗ = ФОТ (КПМ х 29,3 + ДНП)
КПМ — количество месяцев, отработанных полностью
ДНП — календарные дни, приходящиеся на отработанное время в «неполных» месяцах
ДНП = 29,3 / КД х КДР
КД — общее количество календарных дней в «неполном» месяце
КДР — количество календарных дней, приходящихся на отработанный период
2) Расчет среднего заработка в остальных случаях, предусмотренных ТК РФ
Если же расчет среднего заработка не связан с отпускными (например, сотрудник направляется в командировку), то здесь формула будет проще:
СЗ = ФОТ / КД (КЧ)
КД (КЧ) — это количество дней (или часов — при почасовом учете), фактически отработанных в течение отчетного периода.
Далее, нужно умножить средний заработок на количество дней, подлежащих оплате. Для отпуска это будут календарные дни, в остальных случаях – рабочие.
В = СДЗ х Д
Особый порядок определен для сотрудников, которым установлен суммированный (почасовой) учет рабочего времени в случае выплаты им выходного пособия (п. 13 постановления № 540).
Выходное пособие выплачивают за период, кратный месяцу. Размер выплаты за каждый месяц при суммированном учете нужно определять, как произведение среднечасового заработка на среднее количество рабочих часов, приходящихся на месяц.
ВП = СЧЗ х КЧм
Чтобы рассчитать количество рабочих часов в месяце, нужно разделить на 12 общее число рабочих часов этого сотрудника за год.
Пример 1
Менеджер Иванов А.В. идет в отпуск на две недели с 15 сентября 2025 года. Он был на больничном с 04 по 10 августа 2025 года. Общая сумма дохода сотрудника за период с 01 сентября 2024 года по 31 августа 2025 года (без учета больничного) составила 920 тыс. руб.
Сначала определим количество дней, которые нужно учесть за «неполный» месяц т.е. за август .
ДНП = 29,3 / 31 х (31-7) = 23
Теперь рассчитаем общее количество дней за год, которые нужно включить в расчет:
КД = 29,3 х 11 + 23 = 345,3
Следовательно,
СДЗ = 920 000 / 345,3 = 2664,35 руб.
Сумма отпускных за 14 календарных дней
О = 14 х 2664,35 = 37 300,90 руб.
Пример 2
Теперь предположим, что Иванов А.В. направлен с 15.09.2025 в двухнедельную командировку. В этом случае нам нужно определить количество дней, отработанных им в расчетном периоде. Общее количество рабочих дней за период с 01.09.2024 по 31.08.2025 года по календарю «пятидневки» — 247. На больничный с 04 по 10 августа приходится 5 рабочих дней. Следовательно:
СДЗ = 920 000 / (247 - 5) = 3 801,65 руб.
На командировку с 15 по 28 сентября 2025 года приходится 10 рабочих дней. Поэтому Иванову за это время будет начислено
З = 3 801,65 х 10 = 38 016,50 руб.
Как показывают примеры, несмотря на различные методики расчета, сумма выплат отличается несущественно (разница около 2 %).
Таким образом, независимо от причины, по которой сотрудник переведен на оплату «по среднему» на основании ТК РФ, он может рассчитывать на сопоставимое вознаграждение.
Таким образом, независимо от причины, по которой сотрудник переведен на оплату «по среднему» на основании ТК РФ, он может рассчитывать на сопоставимое вознаграждение.
Расчет среднего заработка для социальных выплат
Средняя заработная плата рассчитывается не только на основании трудового, но и на базе социального законодательства. При начислении больничных и декретных выплат основными нормативными документами являются:
Основные правила здесь следующие:
Порядок определения среднедневного заработка зависит от вида социальной выплаты:
— временной нетрудоспособности;
— освобождения от работы по иным основаниям, если выплаты за это время не облагались взносами в Социальный фонд РФ.
Если в расчетном периоде у работника не было дохода, либо если на этот период приходился декретный отпуск, то можно использовать два предшествующих расчетному периоду года. Сумма выплаты при этом должна увеличиться (п. 7 постановления № 1540).
Если работник не имел дохода за 4 предыдущих года, либо если его средний доход в пересчете на месяц получился ниже текущего МРОТ, то в качестве расчетной суммы нужно использовать МРОТ, умноженный на 24.
Все премии, начисленные в расчетном периоде, используются для исчисления среднего заработка, даже если период премирования и «выходит» за пределы расчетных месяцев. Главное — чтобы сумма премии облагалась взносами в Социальный фонд (п. 10 постановления № 1540).
А вот с повышением зарплаты ситуация обратная. Для расчета социальных выплат более высокий уровень вознаграждения нужно учитывать только с даты его фактического роста. Пересчитывать сумму с учетом повышающих коэффициентов, как при начислении отпускных, здесь не нужно (п. 9 постановления № 1540).
- Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
- Постановление Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540
Основные правила здесь следующие:
- Расчетный период — два календарных года, предшествующих году, в котором начислена выплата.
- Учитываются все выплаты, облагаемые взносами в Социальный фонд РФ.
- Необходимо соблюдать лимиты, ограничивающие сумму выплат как «сверху», так и «снизу». Максимальные суммы социальных выплат утверждает Правительство, минимальные — определяются на основе МРОТ.
Порядок определения среднедневного заработка зависит от вида социальной выплаты:
- Для больничных сумма дохода за два года делится на 730.
- Для декретных выплат двухгодичный доход делится на количество календарных дней за два года, за вычетом периодов:
— временной нетрудоспособности;
— освобождения от работы по иным основаниям, если выплаты за это время не облагались взносами в Социальный фонд РФ.
Если в расчетном периоде у работника не было дохода, либо если на этот период приходился декретный отпуск, то можно использовать два предшествующих расчетному периоду года. Сумма выплаты при этом должна увеличиться (п. 7 постановления № 1540).
Если работник не имел дохода за 4 предыдущих года, либо если его средний доход в пересчете на месяц получился ниже текущего МРОТ, то в качестве расчетной суммы нужно использовать МРОТ, умноженный на 24.
Все премии, начисленные в расчетном периоде, используются для исчисления среднего заработка, даже если период премирования и «выходит» за пределы расчетных месяцев. Главное — чтобы сумма премии облагалась взносами в Социальный фонд (п. 10 постановления № 1540).
А вот с повышением зарплаты ситуация обратная. Для расчета социальных выплат более высокий уровень вознаграждения нужно учитывать только с даты его фактического роста. Пересчитывать сумму с учетом повышающих коэффициентов, как при начислении отпускных, здесь не нужно (п. 9 постановления № 1540).
Пример 3
Воспользуемся условиями предыдущих примеров и предположим, что Иванов А.В. был на больничном с 15 по 28 сентября 2025 года. Расчетный период в этом случае будет состоять из 2023 и 2024 года. Доходы Иванова А.В., облагаемые взносами в ФСС, в 2023 году составили 750 тыс. руб., а в 2024 году - 870 тыс. руб.
Тогда:
СДЗ = (750 000 + 870 000) / 730 = 2 219,18 руб.
Теперь нужно проверить, не превышает ли рассчитанная сумма максимально возможный размер пособия.
Предельные размеры базы для страховых взносов в 2023 и 2024 году составили соответственно 1 917 000 руб. и 2 225 000 руб.
Следовательно, максимальный СДЗ для больничных в 2025 году составит:
СДЗм = (1 917 000 руб. + 2 225 000 руб.) / 730 дней = 5 673,97 руб.
Расчетная сумма для Иванова А.В. вполне «вписывается» в этот лимит, поэтому ее можно использовать. Если трудовой стаж специалиста превышает 8 лет, то он имеет право на 100% оплату больничного, и начисленная сумма составит:
Б = 2 219,18 руб. х 14 дней = 31 068,52 руб.
Из примера видно, что по больничному листу работник получит существенно меньше денег, чем ему заплатили бы в виде отпускных за то же время. Это связано с тем, что средний заработок для больничного считают за два года, а не за год, и не пересчитывают при росте зарплаты в расчетном периоде.
Вывод
Законодательство предусматривает множество случаев, когда работодатель должен платить своим сотрудникам за неотработанное время.
Во всех подобных ситуациях для определения суммы выплат используется средний заработок. Порядок его расчета в первую очередь зависит от того, каким нормативным актом установлена выплата: Трудовым Кодексом или положениями «социального» законодательства.
Во всех подобных ситуациях для определения суммы выплат используется средний заработок. Порядок его расчета в первую очередь зависит от того, каким нормативным актом установлена выплата: Трудовым Кодексом или положениями «социального» законодательства.
Хотите надёжную и удобную бухгалтерию со специалистами из разных областей? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку в форме.
Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro
Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro
