+7 (495) 999-43-23
Перезвоните мне Задать вопрос
Статьи
Налоговый учет Бухгалтерский учет

Убыток в бизнесе и его налоговые последствия

29 сентября 2026
Если бизнес долго работает с убытком – это создает серьезные проблемы для его владельцев. «Проедаются» оборотные средства, приходится урезать расходы, из-за чего могут уволиться ценные сотрудники и прийти в негодность оборудование.
Но, кроме всего прочего, отрицательный финансовый результат влечет за собой и налоговые последствия. Причем – иногда не только негативные, но и положительные для бизнесмена. Рассмотрим, как убыточная деятельность влияет на налоговую нагрузку компании.
Содержание:

Убыток и начисление налогов

Чтобы финансовый результат влиял на налоги - их расчет должен зависеть от прибыли бизнеса.
Это условие выполняется при четырех налоговых режимах.
При общей системе (ОСНО) финансовый результат деятельности облагается налогом на прибыль. Если нет прибыли – то нет и налога.
Также существуют три специальных налоговых режима, при которых прибыль облагается по принципам, сходным с ОСНО.
Единый сельхозналог (ЕСХН), налог при упрощенной системе налогообложения (УСН) и налог при автоматической упрощенной системе налогообложения (АУСН) с объектом «Доходы минус расходы» рассчитываются на основе разницы между выручкой и затратами.
Отличия между ними следующие:
  1. Разные налоговые ставки: при УСН она составляет (без учета льгот) 15%, при АУСН - 20% и льготы не предусмотрены, а при ЕСХН – 6%.
  2. При УСН и АУСН предусмотрен т.н. «минимальный налог», т.е. при убыточном или близком к нулю финансовом результате бизнесмен должен будет заплатить 1% от дохода при УСН или 3% от дохода при АУСН. При ЕСХН такого нет и сельхозпроизводитель, работающий с убытком, не платит этот налог вообще.
При остальных «спецрежимах» сумма налога не зависит от прибыли. Для УСН и АУСН «Доходы» а также для налога на профессиональный доход платежи в бюджет считаются на основе выручки, без учета затрат.
Что же касается патентной системы, то в этом случае налог вообще не привязан к оборотам бизнеса. Базой при ПСН являются различные «физические» показатели: численность работников, торговые площади, количество транспортных средств и т.п.
Т.е. ИП на патенте может работать «в ноль», получить убыток или вообще не вести деятельность, но обязанность заплатить налог у него остается.
Также убыток влияет и на НДС, но не так прямо, как в случае с налогом на прибыль или налогом при УСН или ЕСХН с объектом “Доходы минус расходы”. Дело в том, что добавленная стоимость складывается не только из разницы между выручкой и затратами, но и включает в себя все расходы, не облагаемые НДС. В первую очередь – это заработная плата и начисляемые на нее страховые взносы. Поэтому компания или ИП, получившие убыток, в большинстве случаев все равно платят НДС, только в меньшем объеме, чем при получении прибыли.
НДС платят большинство компаний и ИП на ОСНО, а также налогоплательщики на УСН и ЕСХН, которые превысили лимит по годовому доходу. В 2026 году этот лимит для УСН равен 20 млн руб., а для ЕСХН - 60 млн руб. Далее лимит для УСН будет постепенно снижаться до 10 млн руб. к 2031 году. Корректировка лимита для ЕСХН по состоянию на сентябрь 2026 года в НК РФ не предусмотрена.
Важно!

Финансовый результат деятельности влияет на фискальную нагрузку при четырех налоговых режимах: ОСНО, ЕСХН, а также УСН и АУСН с объектом «Доходы минус расходы».
Далее рассмотрим, что грозит бизнесмену, работающему с убытком, и какую пользу он может извлечь из этой ситуации.

Как налоговики относятся к убыткам

Ответ на этот вопрос очевиден – сотрудники ФНС, мягко говоря, «недолюбливают» убыточные компании. Инспектора «по умолчанию» подозревают каждого такого бизнесмена в уклонении от уплаты налогов.
Причем речь идет не просто о «самодеятельности» отдельных специалистов или руководителей подразделений, а о позиции всей налоговой службы.
В приказе ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ перечислены критерии для отбора «кандидатов» на налоговую проверку.
В п. 11 части 4 приложения 1 к этому приказу сказано, что одним из критериев для включения в план проверок является существенное снижение рентабельности по сравнению со среднеотраслевой.
Т.е. налоговиков не устраивает даже падение прибыли, не говоря уже о полном ее отсутствии.
Иногда инспектора даже пытаются банкротить убыточные организации, но в этом случае судьи обычно не поддерживают их.
Важно!

Верховный Суд РФ указал, что хотя прибыль и является целью предпринимательской деятельности, но это не значит, что бизнесмен не имеет права работать с отрицательным финансовым результатом (п. 13 постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 № 18).
Хотя убыток сам по себе и не является основанием для банкротства, он все-таки может привести к закрытию бизнеса. Дело в том, что убыток в балансе уменьшает чистые активы организации. И если у компании не было накопленной прибыли за прошлые периоды или ранее сформированного резервного фонда, то чистые активы могут стать меньше уставного капитала. Если такая ситуация повторяется два года подряд, то учредители (акционеры) должны или уменьшить уставный капитал, или ликвидировать компанию (п. 4 ст. 30 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ и п. 6 ст. 35 закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
Итак, закрыть компанию только по причине получения убытка сами налоговики вряд ли смогут, но создать массу других проблем - они вполне способны.
Речь в первую очередь идет о выездной проверке. Но у налогоплательщика, работающего «с минусом» есть возможность ее избежать и сделать свой убыток, так сказать, «законным» в глазах инспекторов.
Для этого нужно подготовить обоснованное пояснение убытков. Как это сделать – рассмотрим в следующем разделе.

Как обосновать убытки перед налоговиками

Если организация сдала «отрицательную» декларацию, или даже несколько подряд, то это вовсе не значит, что на пороге офиса сразу же появятся проверяющие.
Скорее всего, сначала налоговики запросят письменные пояснения или вызовут руководителя компании на «убыточную» комиссию.
И от того, насколько весомыми будут аргументы бизнесмена, во многом зависит дальнейшая ситуация.
Не следует «отписываться» общими фразами об экономическом кризисе, падении спроса и т.п. Пояснение должно быть предельно конкретным и характеризовать ситуацию именно на данном предприятии.
В качестве причин убытков можно назвать, например, следующие:
  1. Недавнее начало деятельности.
  2. Запуск нового производства.
  3. Существенный рост цен поставщиков.
  4. Расторжение договоров с крупными контрагентами.
  5. Форс-мажорные обстоятельства (авария, пожар и т.п.)
Все указанные причины должны быть подтверждены документально. Например, если речь идет о взаимоотношениях с контрагентами, то нужно приложить копии договоров, писем и прайс-листов, при аварийных ситуациях подтверждением будут акты государственных органов и т.п.
Если бизнесмену удалось обосновать свои убытки, то он может использовать их в дальнейшем для налоговой оптимизации. Как это сделать – покажем в следующем разделе.

Как перенести убытки на будущее

Все налоговые режимы, «завязанные» на финансовый результат, предусматривают перенос убытков на будущее, но каждый из них имеет свои особенности.
При ОСНО убытки переносятся в соответствии со ст. 283 НК РФ.
Существует ряд ограничений:
  1. Использовать для снижения текущего налога можно только убытки, полученные после 01.01.2007 (п. 16 ст. 13 закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
  2. До 2030 года включительно перенесенные убытки могут уменьшить налоговую базу не более, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
  3. Нельзя переносить убытки по льготным видам деятельности, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
  4. Также не подлежат переносу некоторые «специфические» виды убытков, например - от реализации ценных бумаг.
Если убытки «накопились» за несколько лет, то их следует списывать в хронологическом порядке.
Бизнесмены обязаны хранить все первичные документы, подтверждающие убытки, до их полного списания (п. 4 ст. 283 НК РФ, письмо Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278).
Перенос убытков при УСН “Доходы минус расходы” (п. 7 ст. 346.18 НК РФ) и ЕСХН (п. 5 ст. 346.6 НК РФ) осуществляется в целом по тем же принципам, что и при ОСНО, но с учетом следующих особенностей:
  1. Период, в течение которого можно задействовать убытки для налоговой оптимизации, составляет не более 10 лет.
  2. Отсутствуют ограничения по проценту уменьшения налоговой базы и видам деятельности.
При АУСН “Доходы минус расходы” также возможен перенос убытков (п. 5 - 7 ст. 9 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Здесь нужно учитывать следующие моменты:
  1. Более короткий налоговый период - месяц, а не год, как у перечисленных выше налоговых режимов. Таким образом, использовать полученный убыток для снижения налоговой базы можно быстрее.
  2. Срок действия режима АУСН ограничен периодом эксперимента - до 31.12.2027. Поэтому, если убыток получен, то целесообразно не затягивать с его переносом.
Также следует иметь в виду, что при смене налогового режима накопленные убытки «аннулируются», т.е. не могут быть в дальнейшем использованы для уменьшения облагаемой базы.
Разумеется, это положение относится только к налоговому учету. В бухучете финансовые результаты деятельности компании накапливаются в течение всей ее «жизни», независимо от смены формы налогообложения

Вывод

Полученные убытки не только ухудшают финансовое положение организации, но и могут привести к проблемам с налоговиками.
Инспектора подозревают любую убыточную компанию в применении незаконных схем уклонения от налогов.
Чтобы избежать выездной проверки, бизнесмену следует подготовить аргументированные пояснения и убедить чиновников в том, что убытки вызваны объективными причинами.
Если доводы налогоплательщика были достаточно весомыми, то в дальнейшем «подтвержденный» убыток можно использовать для уменьшения облагаемой базы.
Если вы заметили ошибку в материале или хотите поделиться своим опытом с читателями, напишите нам по электронной почте: buh@uchet.pro

Если вам нужна надёжная и удобная бухгалтерия для вашего бизнеса, позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку через форму на сайте.
Автор: редакция «Учёт.pro»
Читайте также