Как возместить НДС из бюджета? НДС – самый проблемный налог для большинства бизнесменов, работающих на общей системе, а с 2025 года - и для многих “упрощенцев” Однако иногда он может принести не только затраты и сложности с документооборотом, но и доход. Речь идет о возможности возместить налог из бюджета. Рассмотрим условия возмещения НДС и препятствия, с которыми может столкнуться бизнесмен при его возврате.
Содержание:
Кто и при каких условиях может возместить НДС
Вернуть НДС из бюджета может тот, кто его туда платит – это логично. До 2025 года речь шла только о бизнесменах, которые работают на общей системе, а также о компаниях и ИП на ЕСХН с годовой выручкой от 60 млн руб. Все остальные «спецрежимники» и те, кто освобожден от НДС по иным причинам, были лишены такой возможности.
Однако, начиная с 2025 года, компании и ИП на УСН с выручкой от 60 млн руб. в год тоже стали плательщиками НДС. А в 2026-2028 годах этот лимит снижается еще больше: сначала до 20 млн руб., а к 2028 году - до 10 млн руб.
Здесь важно отметить, что льготная налоговая ставка, в том числе и нулевая, не является освобождением. Поэтому все льготники могут возместить НДС на общих основаниях.
Общие условия для возмещения «вытекают» из принципа расчета НДС. При каждой реализации налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в которой выделяется сумма налога, исходя из применяемой ставки.
При закупке товаров, услуг и т.п. бизнесмен получает «входящие» счета-фактуры с выделенным налогом. Разумеется, только в том случае, если поставщики тоже платят НДС. Поэтому, работая на общей системе налогообложения, нужно стараться подбирать поставщиков – плательщиков НДС.
Также НДС начисляется при получении авансов от покупателей, а возмещается - при перечислении предоплаты поставщикам.
По итогам квартала из всего начисленного налога вычитается весь возмещенный. В большинстве случаев эта разница будет положительной. Ведь налог начисляется на всю выручку, а вычитается только по части затрат – по тем из них, которые подтверждаются счетами-фактурами.
А, например, такая существенная статья расходов, как зарплата с начислениями «покрывается» выручкой, но, естественно, ни с какими «входящими» счетами-фактурами не связана. Это же относится и к закупкам от тех контрагентов, которые не платят НДС.
В каких же случаях все-таки возникает «отрицательный» налог? Основные варианты следующие:
- Разовые операции, связанные с существенным возмещением налога. Например, компания получила крупный заказ и единовременно закупила для его выполнения сырье и материалы. Аналогичная ситуация возникает при покупке дорогостоящих объектов основных средств (например, недвижимости). В этом случае в отдельном периоде сумма вычетов по НДС может превысить начисления.
- Применение льготных ставок 0% или 10%. Если бизнесмен реализует продукцию или услуги по сниженным ставкам, а закупки производит по «обычным», то это часто приводит к «отрицательному» НДС. В первую очередь это касается экспортеров, работающих по «нулевой» ставке.
Тут есть особенность для “упрощенцев”, которые стали плательщиками НДС в 2025 году и позднее. Они могут выбрать, как стандартный вариант расчета НДС: по ставке 22% с вычетами, так и вариант без вычетов, по ставке 5% или 7% в зависимости от дохода. Во втором случае возместить НДС из бюджета не получится.
Порядок возмещения НДС
Общий регламент возврата НДС приведен в ст. 176 НК РФ.
Прежде чем начать процедуру возмещения НДС – нужно понять, что вы вообще имеете на это право. Определяется это при заполнении декларации. Но даже если по итогам расчетов получилось, что бюджет вам должен – не спешите сдавать отчет в налоговую инспекцию.
Любая декларация, поступившая в ИФНС, проходит камеральную проверку. Но если она предусматривает возврат налога – внимание инспекторов возрастает многократно.
Поэтому необходимо скрупулезно проверить все подтверждающие документы, в первую очередь – «входящие» счета-фактуры. Нужно быть готовым к тому, что налоговики проверят с помощью автоматизированной системы «АСК НДС-2» каждого вашего поставщика и покупателя. Поэтому все контрагенты, включенные в декларацию, должны быть «белыми», т.е. реально вести деятельность, сдавать отчетность и платить налоги.
Также налоговики в рамках камеральной проверки могут посылать дополнительные запросы и даже выходить «на местность» для осмотра помещений налогоплательщика. Не исключен и вызов руководства компании в ИФНС на комиссию.
Все эти меры направлены на то, чтобы максимально затруднить для бизнесмена процедуру возмещения НДС. Поэтому для получения налога из бюджета одних правильно оформленных документов еще недостаточно. Необходима также настойчивость и крепкие нервы.
Но если все проблемы удалось решить – наступает этап возврата средств. О том, в какие сроки можно рассчитывать на получение денег – расскажем в следующем разделе.
НДС, как и большинство других налогов, платится через единый налоговый счет (ЕНС). Вернуть налог из бюджета можно только в пределах положительного сальдо по ЕНС (п. 2 ст. 79 НК РФ). Проверить сальдо удобно в личном кабинете налогоплательщика. Если сумма вызвала сомнение - целесообразно запросить акт сверки, это также можно сделать через личный кабинет.
Сроки возврата НДС
При «стандартной» схеме возмещения НДС возможны следующие варианты
- При отсутствии признаков нарушений камеральная проверка длится до 2 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Далее налоговикам дается 7 дней на принятие решения и направление его в казначейство (п. 2 ст. 176 НК РФ). Казначейство должно перечислить средства не позднее следующего дня после получения распоряжения от налоговиков (п. 6 ст. 79 НК РФ). . Следовательно, при «беспроблемном» варианте от сдачи декларации до получения средств пройдет 2 месяца и 8 дней. Конечно, теоретически камеральная проверка может пройти и быстрее, но нередко чиновники «тянут» до последнего дня.
- Если у инспекторов в ходе проверки возникли подозрения, то ее срок может быть продлен до 3 месяцев. Следовательно, общий срок возмещения удлиняется до 3 месяцев и 8 дней.
- Если же подозрения подтвердились и выявлены нарушения, то возможны два варианта:
А. Нарушения «охватывают» весь возмещаемый налог. В этом случае возврат отменяется и говорить о сроках не имеет смысла.
Б. По результатам проверки в возмещении отказано только частично. Тогда сроки для возврата из бюджета будут зависеть еще и от положений ст. 100 и 101 НК РФ. Проверка при наличии нарушений может длиться до 3 месяцев. Далее 10 дней отводится налоговикам на составление акта. Акт в течение 5 дней должен быть направлен налогоплательщику. После этого бизнесмен может в течение месяца предоставлять возражения по акту. Еще через 10 дней – выносится решение, и на следующий день после него казначейство перечисляет деньги.
В итоге срок для возврата налога может затянуться почти до 5 месяцев.
(3 мес. + 10 дней + 5 дней + 1 мес. + 10 дней + 1 день)
Нужно отметить, что даже если есть решение о возмещении НДС, средства не будут возвращены налогоплательщику «автоматически». Необходимо еще написать соответствующее заявление (п. 1 ст. 79 НК РФ).
При нарушении установленных сроков более, чем на 10 дней, бизнесмен имеет право получить не только сумму возмещенного налога, но и проценты за просрочку, рассчитанные из ключевой ставки ЦБ РФ (п. 9 ст. 79 НК РФ).
Как можно возместить НДС быстрее
Как было показано выше, возврат НДС из бюджета - весьма длительный процесс. Даже при самом благоприятном варианте он может занять более 2 месяцев.
Конечно, бизнесменам весьма невыгодно «замораживать» свои средства на несколько месяцев. Однако есть вариант, позволяющий существенно (в несколько раз) сократить этот срок. Это так называемый «заявительный» порядок возмещения, предусмотренный ст. 176.1 НК РФ.
В этом случае деньги можно получить уже через 11 дней после сдачи декларации. На подачу заявления и рассмотрение его в ИФНС закон отводит по 5 дней. Казначейство должно перечислить деньги не поздне следующего дня после получения распоряжения от налоговиков.
На ускоренный возврат НДС в 2026 году и далее могут рассчитывать:
- Крупнейшие налогоплательщики с объемами налоговых платежей, превышающими 2 млрд руб. за 3 года.
- Те, кто предоставил поручительство или банковскую гарантию. Причем поручитель должен быть крупнейшим налогоплательщиком, а банк- гарант - соответствовать требованиям ст. 74.1 НК РФ по размеру капитала и другим базовым параметрам.
- Участники программы налогового мониторинга.
В 2022 году круг налогоплательщиков, которые имеют право возмещать НДС в заявительном порядке, был временно расширен. До конца 2026 года использовать заявительный порядок также могут налогоплательщики, в отношении которых одновременно выполняются следующие условия (пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ) :
- налогоплательщик не находится в стадии реорганизации или ликвидации;
- в отношении налогоплательщика не начата процедура банкротства.
Фактически любой нормально работающий бизнесмен имеет право в 2026 году воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС. Но здесь есть одно ограничение. Такие налогоплательщики могут возместить в заявительном порядке без дополнительных условий НДС в сумме не больше, чем уплаченные ими налоги за предыдущий год. Если сумма возмещения окажется больше, то на разницу потребуется гарантия или поручительство (п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ).
Ускоренное возмещение НДС не отменяет камеральной проверки декларации, которая проводится «на общих основаниях». Если будет выявлено, что сумма налога (или его часть) возмещены необоснованно, то бизнесмен должен будет вернуть деньги в бюджет и заплатить проценты за период пользования бюджетными средствами, исходя из удвоенной ключевой ставки ЦБ РФ (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).
Вывод
Закон предусматривает возможность возместить НДС из бюджета, если вычеты за налоговый период были больше, чем начисления.
Перед тем, как подавать документы на возврат НДС, необходимо тщательно проверить все показатели и убедиться в «благонадежности» контрагентов.
В общем случае процедура возврата НДС может длиться от 2,5 до 5 месяцев в зависимости от результатов камеральной проверки.
Однако возможен и ускоренный порядок – в течение 11 дней. В 2026 году им могут воспользоваться практически все налогоплательщики, а далее - только крупнейшие, участники налогового мониторинга и те, кто может предоставить банковскую гарантию и поручительство.
Если вы хотите поделиться своим опытом с читателями или заметили ошибку в тексте, напишите нам: buh@uchet.pro
Если у вас возникли вопросы, нужна налоговая консультация бухгалтера или надёжная и удобная бухгалтерия с поддержкой специалистов из разных областей, обратитесь в Учёт.pro: позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку через форму на сайте.
Если у вас возникли вопросы, нужна налоговая консультация бухгалтера или надёжная и удобная бухгалтерия с поддержкой специалистов из разных областей, обратитесь в Учёт.pro: позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку через форму на сайте.
