Федеральная налоговая служба выпустила разъяснения по вопросам расчёта туристического налога в ситуациях, когда услуга проживания оказывается на срок менее суток, а также при раннем заезде или позднем выезде. Документ подготовлен в рамках реализации положений главы 33.1 Налогового кодекса РФ и согласован с Минфином России (письмо от 04.04.2025 № 03-05-04-06/33316).
Общий порядок расчёта туристического налога
Согласно статье 418.7 НК РФ, сумма туристического налога рассчитывается как процент от стоимости услуги временного проживания и уплачивается в момент полного расчёта с клиентом.
При этом действует правило минимального налога: если сумма, рассчитанная по ставке, оказывается ниже установленного минимума (100 рублей в сутки), налог уплачивается в минимальном размере.
Особенности расчёта при неполных сутках
Услуги, предоставляемые на период менее суток — например, на несколько часов — приравниваются к услугам временного размещения. Это же касается ситуаций:
- Ранний заезд — заселение до установленного времени;
- Поздний выезд — освобождение номера позже расчётного часа.
Даже если проживание занимает лишь часть суток, налог начисляется исходя из стоимости услуги. Однако для расчёта минимального налога такие неполные периоды не считаются отдельными сутками.
Примеры расчёта
Пример 1. Проживание на несколько часов
Гость заселился с 14:00 до 21:00 (7 часов). Стоимость проживания — 3 500 руб., ставка туристического налога — 1%.
- Налог: 3 500 × 1 / 101 = 34,60 руб.
- Минимальный налог: 100 руб.
- К уплате: 100 руб. (так как 34,60 < 100)
Пример 2. Поздний выезд
Гость проживал с 20 марта 14:00 до 21 марта 17:00. Стоимость проживания — 12 000 руб., плата за поздний выезд — 1 500 руб.
- Общая сумма: 13 500 руб.
- Налог: 13 500 × 1 / 101 = 133,66 руб.
- К уплате: 133,66 руб. (так как превышает минимум в 100 руб.)
Позиция ФНС и нормативная база
Вопросы, связанные с расчётом налога в подобных ситуациях, регулируются:
- Главой 33.1 Налогового кодекса РФ;
- Правилами предоставления гостиничных услуг (Постановление Правительства РФ № 1853 от 18.11.2020);
- Письмом ФНС России от 04.04.2025 № 03-05-04-06/33316.
