Масштабная налоговая реформа 2025 года не обошла стороной и сектор высоких технологий: часть действовавших ранее налоговых льгот была скорректирована. Далее подробно расскажем об изменениях порядка налогообложения в данной сфере с 2025 года.
Содержание:
НДС
Налог на прибыль
Региональные налоговые льготы
Страховые взносы
Мораторий на проверки
Льготы для резидентов «Сколково»
Вывод
НДС
Налог на прибыль
Региональные налоговые льготы
Страховые взносы
Мораторий на проверки
Льготы для резидентов «Сколково»
Вывод
НДС
В 2025 году для российских разработчиков ПО сохранили возможность полного освобождения от уплаты НДС. Условие применения льготы: программный продукт, который реализует ИТ-компания, должен быть зарегистрирован в реестре отечественного ПО, а сама компания должна иметь аккредитацию в Минцифры (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Освобождение от НДС применяется не ко всему бизнесу в целом, а лишь к тем его продуктам, которые удовлетворяют условиям применения льготы.
Также есть исключения, на которые данная льгота по НДС не распространяется. Это программы, помогающие искать покупателей, продавать товары и услуги или распространять рекламу. С их реализации необходимо уплачивать НДС на общих основаниях.
Освобождение от НДС применяется не ко всему бизнесу в целом, а лишь к тем его продуктам, которые удовлетворяют условиям применения льготы.
Также есть исключения, на которые данная льгота по НДС не распространяется. Это программы, помогающие искать покупателей, продавать товары и услуги или распространять рекламу. С их реализации необходимо уплачивать НДС на общих основаниях.
Налог на прибыль
Еще в 2024 году ИТ-компании были полностью освобождены от уплаты налога на прибыль. Однако в наступившем 2025-м эта важная льгота видоизменилась: законодатели решили увеличить ставку с нулевой до 5-процентной. Компания обязательно должна иметь аккредитацию в Минцифры и получать не менее 70 % доходов от профильного вида деятельности (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Льготная ставка 5% для ИТ-бизнеса утверждена на период с 2025 по 2030 годы включительно.
Компаниям, работающим в сфере ИТ, с 2025 года имеет смысл более внимательно подходить к документальному отражению и обоснованию расходов для налога на прибыль. Если ранее налоговые органы не были особенно заинтересованы в проверках периодов применения нулевой ставки, то с этого года за ошибки в налоговом учете компании уже рискуют получить доначисление по ставке 5%.
Сэкономить на уплате налога на прибыль российские ИТ-компании могут, воспользовавшись правом на ускоренное списание отдельных видов расходов. С 2025 года законодатели увеличили с 1,5 до 2 повышающий коэффициент для амортизации российского ПО и баз данных (абз. 3 п. 1 ст. 257 и пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также для затрат на НИОКР (п. 7 ст. 262 НК РФ).
Компаниям, работающим в сфере ИТ, с 2025 года имеет смысл более внимательно подходить к документальному отражению и обоснованию расходов для налога на прибыль. Если ранее налоговые органы не были особенно заинтересованы в проверках периодов применения нулевой ставки, то с этого года за ошибки в налоговом учете компании уже рискуют получить доначисление по ставке 5%.
Сэкономить на уплате налога на прибыль российские ИТ-компании могут, воспользовавшись правом на ускоренное списание отдельных видов расходов. С 2025 года законодатели увеличили с 1,5 до 2 повышающий коэффициент для амортизации российского ПО и баз данных (абз. 3 п. 1 ст. 257 и пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также для затрат на НИОКР (п. 7 ст. 262 НК РФ).
Региональные налоговые льготы
Кроме перечисленных выше федеральных налоговых льгот, регионы могут устанавливать для ИТ-компаний льготные ставки по следующим видам налогов:
Перечень регионов, размеры льгот и условия их применения можно посмотреть здесь. В большинстве субъектов РФ условия совпадают с федеральными правилами: ИТ-компания должна иметь государственную аккредитацию и получать не менее 70% доходов от профильной деятельности.
- УСН.
- ПСН.
- Налог на имущество.
- Налог на прибыль, в части, зачисляемой в региональный бюджет. Последняя льгота до 2030 года не актуальна, так как региональная ставка налога на прибыль для ИТ-компаний в этот период и так равна 0% (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Налог по ставке 5%, о котором мы говорили выше, нужно полностью платить в федеральный бюджет.
Перечень регионов, размеры льгот и условия их применения можно посмотреть здесь. В большинстве субъектов РФ условия совпадают с федеральными правилами: ИТ-компания должна иметь государственную аккредитацию и получать не менее 70% доходов от профильной деятельности.
Страховые взносы
До 2024 года включительно для ИТ-компаний действовали 2 тарифа по страховым взносам с выплат физическим лицам:
С 2025 года нулевой тариф отменен. Со всей суммы выплат физлицам ИТ-компании теперь начисляют взносы по ставке 7,6% (п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ). Право на ставку 7,6% распространяется только на ИТ-бизнес с государственной аккредитацией.
Однако и этот тариф продолжает оставаться льготным, ведь прочий бизнес рассчитывает взносы по более высоким ставкам. Для крупных компаний это 30% в пределах ЕПВБ и 15% — свыше этой величины, а для малого и среднего бизнеса — 30% в пределах 1,5 МРОТ на 1 сотрудника в месяц и 15% — с выплат свыше 1,5 МРОТ.
ЕПВБ на 2025 год установлена в размере 2 759 тыс. руб. (постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457).
- 7,6% до достижения выплатами с начала года единой предельной величины базы (ЕПВБ). В 2024 году размер ЕПБВ был равен 2 225 тыс. руб.
- 0% с выплат, превысивших ЕПВБ.
С 2025 года нулевой тариф отменен. Со всей суммы выплат физлицам ИТ-компании теперь начисляют взносы по ставке 7,6% (п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ). Право на ставку 7,6% распространяется только на ИТ-бизнес с государственной аккредитацией.
Однако и этот тариф продолжает оставаться льготным, ведь прочий бизнес рассчитывает взносы по более высоким ставкам. Для крупных компаний это 30% в пределах ЕПВБ и 15% — свыше этой величины, а для малого и среднего бизнеса — 30% в пределах 1,5 МРОТ на 1 сотрудника в месяц и 15% — с выплат свыше 1,5 МРОТ.
ЕПВБ на 2025 год установлена в размере 2 759 тыс. руб. (постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457).
Мораторий на проверки
Аккредитованные компании ИТ-сектора освобождены от плановых проверок в рамках государственного и муниципального контроля (надзора) до конца 2025 года. Исключение составляют только проверки по санитарно-эпидемиологическим вопросам (ст. 26.4 закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ).
Однако на налоговые проверки действие указанного закона не распространяется. В 2022–2024 годах они в отношении ИТ-компаний были приостановлены отдельным решением Минфина. Но с 3 марта 2025 года выездные налоговые проверки в отношении ИТ-компаний вновь будут проводиться на общих основаниях (письмо ФНС РФ от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@).
Однако на налоговые проверки действие указанного закона не распространяется. В 2022–2024 годах они в отношении ИТ-компаний были приостановлены отдельным решением Минфина. Но с 3 марта 2025 года выездные налоговые проверки в отношении ИТ-компаний вновь будут проводиться на общих основаниях (письмо ФНС РФ от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@).
Льготы для резидентов «Сколково» и других инновационных центров
Статус участника проекта в инновационном центре дает право на полное освобождение от НДС и налога на прибыль в течение 10 лет с момента его получения (ст. 145.1 и 246.1 НК РФ).
Кроме того, для резидентов инновационных центров предусмотрены:
Освобождение от налога на прибыль досрочно прекращает действовать в том году, в котором выручка компании превысит 1 млрд руб.
Освобождения от НДС и налога на имущество действуют до превышения совокупной прибылью порога в 300 млн. руб. в году, когда суммарная выручка превысит 1 млрд. руб.
Кроме того, для резидентов инновационных центров предусмотрены:
- освобождение от налога на имущество (п. 20, 28 ст. 381 НК РФ);
- пониженный тариф по страховым взносам для ежемесячных выплат свыше 1,5 МРОТ на сотрудника — в размере 15% вместо 30% (п. 2.4 ст. 427 НК РФ).
Освобождение от налога на прибыль досрочно прекращает действовать в том году, в котором выручка компании превысит 1 млрд руб.
Освобождения от НДС и налога на имущество действуют до превышения совокупной прибылью порога в 300 млн. руб. в году, когда суммарная выручка превысит 1 млрд. руб.
Вывод
ИТ-компании и резиденты инновационных центров имеют право на льготы по большинству основных налогов.
С 2025 года для представителей ИТ-бизнеса частично отменены льготы по налогу на прибыль и страховым взносам. Но даже с учетом этого налоговая нагрузка на бизнес в сфере высоких технологий остается существенно меньше, чем в целом по экономике.
С 2025 года для представителей ИТ-бизнеса частично отменены льготы по налогу на прибыль и страховым взносам. Но даже с учетом этого налоговая нагрузка на бизнес в сфере высоких технологий остается существенно меньше, чем в целом по экономике.