Масштабная налоговая реформа 2025 года не обошла стороной и сектор высоких технологий: часть действовавших ранее налоговых льгот была скорректирована. Далее подробно расскажем об изменениях порядка налогообложения в данной сфере с 2025 года.
Содержание:
НДС
В 2025 году для российских разработчиков ПО сохранили возможность полного освобождения от уплаты НДС. Условие применения льготы: программный продукт, который реализует ИТ-компания, должен быть зарегистрирован в реестре отечественного ПО, а сама компания должна иметь аккредитацию в Минцифры (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Освобождение от НДС применяется не ко всему бизнесу в целом, а лишь к тем его продуктам, которые удовлетворяют условиям применения льготы.
Также есть исключения, на которые данная льгота по НДС не распространяется. Это программы, помогающие искать покупателей, продавать товары и услуги или распространять рекламу. С их реализации необходимо уплачивать НДС на общих основаниях.
Освобождение от НДС применяется не ко всему бизнесу в целом, а лишь к тем его продуктам, которые удовлетворяют условиям применения льготы.
Также есть исключения, на которые данная льгота по НДС не распространяется. Это программы, помогающие искать покупателей, продавать товары и услуги или распространять рекламу. С их реализации необходимо уплачивать НДС на общих основаниях.
Налог на прибыль
Еще в 2024 году ИТ-компании были полностью освобождены от уплаты налога на прибыль. Однако в наступившем 2025-м эта важная льгота видоизменилась: законодатели решили увеличить ставку с нулевой до 5-процентной. Компания обязательно должна иметь аккредитацию в Минцифры и получать не менее 70 % доходов от профильного вида деятельности (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Льготная ставка 5% для ИТ-бизнеса утверждена на период с 2025 по 2030 годы включительно.
Компаниям, работающим в сфере ИТ, с 2025 года имеет смысл более внимательно подходить к документальному отражению и обоснованию расходов для налога на прибыль. Если ранее налоговые органы не были особенно заинтересованы в проверках периодов применения нулевой ставки, то с этого года за ошибки в налоговом учете компании уже рискуют получить доначисление по ставке 5%.
Сэкономить на уплате налога на прибыль российские ИТ-компании могут, воспользовавшись правом на ускоренное списание отдельных видов расходов. С 2025 года законодатели увеличили с 1,5 до 2 повышающий коэффициент для амортизации российского ПО и баз данных (абз. 3 п. 1 ст. 257 и пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также для затрат на НИОКР (п. 7 ст. 262 НК РФ).
Компаниям, работающим в сфере ИТ, с 2025 года имеет смысл более внимательно подходить к документальному отражению и обоснованию расходов для налога на прибыль. Если ранее налоговые органы не были особенно заинтересованы в проверках периодов применения нулевой ставки, то с этого года за ошибки в налоговом учете компании уже рискуют получить доначисление по ставке 5%.
Сэкономить на уплате налога на прибыль российские ИТ-компании могут, воспользовавшись правом на ускоренное списание отдельных видов расходов. С 2025 года законодатели увеличили с 1,5 до 2 повышающий коэффициент для амортизации российского ПО и баз данных (абз. 3 п. 1 ст. 257 и пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также для затрат на НИОКР (п. 7 ст. 262 НК РФ).
Региональные налоговые льготы
Кроме перечисленных выше федеральных налоговых льгот, регионы могут устанавливать для ИТ-компаний льготные ставки по следующим видам налогов:
Перечень регионов, размеры льгот и условия их применения можно посмотреть здесь. В большинстве субъектов РФ условия совпадают с федеральными правилами: ИТ-компания должна иметь государственную аккредитацию и получать не менее 70% доходов от профильной деятельности.
- УСН.
- ПСН.
- Налог на имущество.
- Налог на прибыль, в части, зачисляемой в региональный бюджет. Последняя льгота до 2030 года не актуальна, так как региональная ставка налога на прибыль для ИТ-компаний в этот период и так равна 0% (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Налог по ставке 5%, о котором мы говорили выше, нужно полностью платить в федеральный бюджет.
Перечень регионов, размеры льгот и условия их применения можно посмотреть здесь. В большинстве субъектов РФ условия совпадают с федеральными правилами: ИТ-компания должна иметь государственную аккредитацию и получать не менее 70% доходов от профильной деятельности.
Страховые взносы
До 2024 года включительно для ИТ-компаний действовали 2 тарифа по страховым взносам с выплат физическим лицам:
С 2025 года нулевой тариф отменен. Со всей суммы выплат физлицам ИТ-компании теперь начисляют взносы по ставке 7,6% (п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ). Право на ставку 7,6% распространяется только на ИТ-бизнес с государственной аккредитацией.
Однако и этот тариф продолжает оставаться льготным, ведь прочий бизнес рассчитывает взносы по более высоким ставкам. Для крупных компаний это 30% в пределах ЕПВБ и 15% — свыше этой величины, а для малого и среднего бизнеса — 30% в пределах 1,5 МРОТ на 1 сотрудника в месяц и 15% — с выплат свыше 1,5 МРОТ.
ЕПВБ на 2025 год установлена в размере 2 759 тыс. руб. (постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457).
- 7,6% до достижения выплатами с начала года единой предельной величины базы (ЕПВБ). В 2024 году размер ЕПБВ был равен 2 225 тыс. руб.
- 0% с выплат, превысивших ЕПВБ.
С 2025 года нулевой тариф отменен. Со всей суммы выплат физлицам ИТ-компании теперь начисляют взносы по ставке 7,6% (п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ). Право на ставку 7,6% распространяется только на ИТ-бизнес с государственной аккредитацией.
Однако и этот тариф продолжает оставаться льготным, ведь прочий бизнес рассчитывает взносы по более высоким ставкам. Для крупных компаний это 30% в пределах ЕПВБ и 15% — свыше этой величины, а для малого и среднего бизнеса — 30% в пределах 1,5 МРОТ на 1 сотрудника в месяц и 15% — с выплат свыше 1,5 МРОТ.
ЕПВБ на 2025 год установлена в размере 2 759 тыс. руб. (постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457).
Мораторий на проверки
Аккредитованные компании ИТ-сектора освобождены от плановых проверок в рамках государственного и муниципального контроля (надзора) до конца 2025 года. Исключение составляют только проверки по санитарно-эпидемиологическим вопросам (ст. 26.4 закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ).
Однако на налоговые проверки действие указанного закона не распространяется. В 2022–2024 годах они в отношении ИТ-компаний были приостановлены отдельным решением Минфина. Но с 3 марта 2025 года выездные налоговые проверки в отношении ИТ-компаний вновь будут проводиться на общих основаниях (письмо ФНС РФ от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@).
Однако на налоговые проверки действие указанного закона не распространяется. В 2022–2024 годах они в отношении ИТ-компаний были приостановлены отдельным решением Минфина. Но с 3 марта 2025 года выездные налоговые проверки в отношении ИТ-компаний вновь будут проводиться на общих основаниях (письмо ФНС РФ от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@).
Льготы для резидентов «Сколково» и других инновационных центров
Статус участника проекта в инновационном центре дает право на полное освобождение от НДС и налога на прибыль в течение 10 лет с момента его получения (ст. 145.1 и 246.1 НК РФ).
Кроме того, для резидентов инновационных центров предусмотрены:
Освобождение от налога на прибыль досрочно прекращает действовать в том году, в котором выручка компании превысит 1 млрд руб.
Освобождения от НДС и налога на имущество действуют до превышения совокупной прибылью порога в 300 млн. руб. в году, когда суммарная выручка превысит 1 млрд. руб.
Кроме того, для резидентов инновационных центров предусмотрены:
- освобождение от налога на имущество (п. 20, 28 ст. 381 НК РФ);
- пониженный тариф по страховым взносам для ежемесячных выплат свыше 1,5 МРОТ на сотрудника — в размере 15% вместо 30% (п. 2.4 ст. 427 НК РФ).
Освобождение от налога на прибыль досрочно прекращает действовать в том году, в котором выручка компании превысит 1 млрд руб.
Освобождения от НДС и налога на имущество действуют до превышения совокупной прибылью порога в 300 млн. руб. в году, когда суммарная выручка превысит 1 млрд. руб.
Вывод
ИТ-компании и резиденты инновационных центров имеют право на льготы по большинству основных налогов.
С 2025 года для представителей ИТ-бизнеса частично отменены льготы по налогу на прибыль и страховым взносам. Но даже с учетом этого налоговая нагрузка на бизнес в сфере высоких технологий остается существенно меньше, чем в целом по экономике.
С 2025 года для представителей ИТ-бизнеса частично отменены льготы по налогу на прибыль и страховым взносам. Но даже с учетом этого налоговая нагрузка на бизнес в сфере высоких технологий остается существенно меньше, чем в целом по экономике.
Хотите надёжную и удобную бухгалтерию со специалистами из разных областей? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку в форме.
Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro
Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro
