Ситуация:
ИП работает на УСН «Доходы» и продает недвижимое имущество, которое он использовал для предпринимательской деятельности, за 1200 тыс. руб.
При продаже указанного недвижимого имущества ИП заключил агентский договор. По договору агент принимает от покупателя обеспечительный платеж 200 тыс. руб., который равен его комиссии за посредничество.
Затем происходит сделка, и в договоре купли-продажи недвижимого имущества прописывается полная сумма 1200 тыс. руб., включая обеспечительный платеж. Указывается, что денежные средства в размере 200 тыс. руб. получены от покупателя до заключения договора купли-продажи.
На счет ИП покупатель перечисляет оплату по договору за вычетом обеспечительного платежа, т.е. 1000 тыс. руб. По завершении сделки сумма обеспечительного платежа остается у агента в качестве его комиссии. ИП и агент подписывают акт об оказании услуг.
Таким образом, физически ИП 200 тыс. руб. не получил.
При продаже указанного недвижимого имущества ИП заключил агентский договор. По договору агент принимает от покупателя обеспечительный платеж 200 тыс. руб., который равен его комиссии за посредничество.
Затем происходит сделка, и в договоре купли-продажи недвижимого имущества прописывается полная сумма 1200 тыс. руб., включая обеспечительный платеж. Указывается, что денежные средства в размере 200 тыс. руб. получены от покупателя до заключения договора купли-продажи.
На счет ИП покупатель перечисляет оплату по договору за вычетом обеспечительного платежа, т.е. 1000 тыс. руб. По завершении сделки сумма обеспечительного платежа остается у агента в качестве его комиссии. ИП и агент подписывают акт об оказании услуг.
Таким образом, физически ИП 200 тыс. руб. не получил.
Вопросы:
- С какой суммы ИП должен заплатить налог?
- Должен ли ИП выдавать чек на 200 тыс. руб.?
Ответ:
При продаже недвижимого имущества через агента в качестве выручки продавца необходимо учитывать всю сумму, которую покупатель выплатил в рамках договора. Т.е. в данном случае – 1200 тыс. руб. Исключать из выручки вознаграждение агента, которое тот удерживает из поступлений, не следует (письмо Минфина РФ от 27.06.2017 № 03-11-06/2/40309).
Так как обеспечительный платеж в данном случае выступает в качестве части оплаты, то он выполняет не только гарантийную, но и платежную функцию. Поэтому его можно по сути считать авансом, а значит — необходимо выдать кассовый чек на 200 тыс. руб.
Кто именно должен выдать данный чек — зависит от условий агентского договора. Агент может действовать как от своего имени, так и от имени принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Принципал в данном случае — это ИП, который продает недвижимое имущество.
Если агент в соответствии с условиями договора действует от своего имени, то чек должен выдать сам агент. Если агент действует от имени принципала, то чек должен выдать принципал (письмо Минфина РФ от 26.06.2017 № 03-01-15/39999).
Так как обеспечительный платеж в данном случае выступает в качестве части оплаты, то он выполняет не только гарантийную, но и платежную функцию. Поэтому его можно по сути считать авансом, а значит — необходимо выдать кассовый чек на 200 тыс. руб.
Кто именно должен выдать данный чек — зависит от условий агентского договора. Агент может действовать как от своего имени, так и от имени принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Принципал в данном случае — это ИП, который продает недвижимое имущество.
Если агент в соответствии с условиями договора действует от своего имени, то чек должен выдать сам агент. Если агент действует от имени принципала, то чек должен выдать принципал (письмо Минфина РФ от 26.06.2017 № 03-01-15/39999).
Хотите надёжную и удобную бухгалтерию со специалистами из разных областей? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку в форме.
Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro
Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro
