Статьи
Налоговый учет

УСН

УСН называется упрощенной по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО). Значимые отличия — в налогах. Упрощённую систему налогообложения любят многие предприниматели. Она делает жизнь проще: вместо кучи налогов — всего один, отчётность — раз в год и есть способы платить меньше.

Правда, самый простой и выгодный вариант УСН с 2025 года остался только у бизнесменов с годовым доходом до 60 млн руб. Если же доход больше, то добавится еще НДС, отчитываться по которому нужно ежеквартально, а платить — ежемесячно.

Транспортный, земельный и налог на имущество предприниматели на обеих системах налогообложения платят, только если у них есть транспорт, земля или имущество в собственности.
Содержание:

Кому не подходит УСН

Работать на УСН могут и предприниматели, и компании, но с ограничениями. Если какое-то из этих условий нарушается, например компания открывает филиал или у нее вырастает оборот, придется перейти на общую систему налогообложения.

  • Ограничения по виду деятельности. На УСН не могут работать банки, производители алкоголя и сигарет, страховые компании, микрофинансовые организации, ломбарды, аутстаффинговые компании, организаторы азартных игр, нотариусы и адвокаты; бизнесмены, занимающиеся майнингом криптовалют; производители ювелирных изделий, кроме изделий из серебра; профессиональные участники рынка ценных бумаг: брокеры, дилеры, управляющие ценными бумагами и другие из главы 2 закона № 39-ФЗ.
  • Ограничения по организациям. Казённые и бюджетные учреждения, плательщики единого сельскохозяйственного налога, участники соглашений о разделе продукции, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, иностранные организации.
  • По количеству сотрудников. Среднесписочная численность не должна превышать 130 человек.
  • По оборотам. На 2025 год компании и ИП могут работать на УСН, если обороты не превышают 450 млн рублей в год. Здесь есть еще отдельные лимиты, связанные с обязанностью платить НДС. Если доход налогоплательщика не превышает 60 млн руб в год., то НДС платить не нужно. Если доход превысит эту величину, то у налогоплательщика будут два варианта на выбор:
— платить НДС по аналогии с ОСНО, т.е. по ставке 20% и с вычетами;
— платить НДС с оборота без вычетов по ставкам: 5% для дохода от 60 до 250 млн руб. и 7% для дохода от 250 до 450 млн руб.
  • По стоимости основных средств. Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов компании или ИП не должна превышать 200 млн рублей. Права на компьютерные программы, патенты и другие нематериальные активы в лимит не входят. Условное ООО «Стартап», которое владеет правами на мобильные приложения стоимостью 250 млн рублей и тремя компьютерами стоимостью 500 000 Р, может работать на УСН.
  • По доле других организаций. Компания не может работать на УСН, если долей более чем в 25% от ее уставного капитала владеют другие организации. Если ты большой бизнес с инвесторами — переходи на ОСНО.
  • По филиалам. Компания не должна иметь филиалов.

Какие виды бывают

УСН «Доходы»

Налог платят со всех полученных денег. Расходы на товары, оборудование, зарплату сотрудников не учитываются. В большинстве регионов налог равен 6% от доходов. Но в некоторых действует пониженная ставка — от 1% до 6%. Например, в Крыму 4%.
УСН «Доходы минус расходы»

Налог платят с разницы между доходами и расходами. Ставка налога — от 5% до 15%. Её определяют региональные власти:

  • Ставка в Москве — 15% для всех, 10% для тех, кто ведёт бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и других, из закона г. Москвы от 07.10.2009 № 41 .
  • Ставка в Санкт-Петербурге — 15% для всех, 7% или 5% для отдельных направлений деятельности, например, в сельском хозяйстве или в области информационных технологий (закон г. Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36).
  • Ставка в Екатеринбурге и Свердловской области — 7% для всех, 5% для тех, кто ведёт бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и других из статьи 2. закона Свердловской области № 31-ОЗ.
Налог при УСН «Доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от доходов. Даже если год был убыточным, придётся заплатить минимальный налог.

Какой вид выбрать

Чтобы выбрать выгодный вид УСН, обратите внимание на три момента:
  1. Какая ставка налога действует в вашем регионе. Посмотрите на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства». Может оказаться, что для вашего бизнеса ставка УСН «Доходы минус расходы» даже меньше, чем УСН «Доходы».
  2. Размер расходов бизнеса. Обычно УСН «Доходы» подходят для сферы услуг, где затраты небольшие, а УСН «Доходы минус расходы» — для торговли. Если ставка УСН максимальная, то доля расходов бизнеса должна быть 70−80%. Тогда применять УСН 15% выгодно.
  3. Учет НДС. Если ваш доход на упрощенке превышает 60 млн руб в год, то вы должны платить НДС. Можно выбрать обычный вариант расчета НДС по ставке 20% с вычетами, или вариант без вычетов со ставкой 5% или 7% в зависимости от дохода. Во втором случае входной НДС можно будет включить в расходы, что дополнительно уменьшит налог при УСН.

Более подробно о том, как и какой вариант «упрощенки» выбрать можно прочитать тут!

Как уменьшить УСН «Доходы»

Все индивидуальные предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы, их размер фиксирован: в 2025 году — 53 658 Р. Взносы можно оплатить раз в год — до 28 декабря, а можно платить в произвольном порядке в течение года .

Кроме того ИП с годовым доходом свыше 300 тыс руб. должны платить дополнительно взносы в размере 1% от суммы превышения. Эти дополнительные взносы следует перечислить до 1 июля следующего года. Для них установлен лимит по максимальной сумме. Вне зависимости от доходов ИП его 1% взнос за 2025 год не может быть выше 300 888 руб.

В последующие годы размер фиксированного взноса и лимит для дополнительных взносов ИП будет повышаться в соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ.

Для ИП, которые зарегистрированы и работают на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области в 2025 году установлен льготный порядок: они платят только фиксированные страховые взносы в сниженном размере - 36 000 руб. С 2026 года такие ИП также будут уплачивать только фиксированные взносы, но уже на общих основаниях, в соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ.

Из налога при УСН “Доходы” можно вычесть страховые взносы за ИП и сотрудников, а также расходы на оплату больничных и добровольное медицинское страхование работников. Для этого соблюдайте правила:

  • ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все организации — только наполовину.
  • Фиксированные взносы ИП за год можно вычесть из налога за тот же год вне зависимости от факта их уплаты. Кроме того, в 2025 году можно вычесть из налога погашенную задолженность по взносам за 2022 год и ранее (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
  • Дополнительные 1% взносы ИП можно по выбору налогоплательщика вычесть из налога как в том году, на который они приходятся, так и следующем году, в котором они были уплачены (письмо ФНС РФ от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@).
  • Все остальные виды выплат ИП и организаций (взносы за сотрудников, больничные, медицинское страхование) можно вычесть из налога только после уплаты.

Кроме того, есть дополнительные виды вычетов при УСН “Доходы”, которые относятся к отдельным категориям налогоплательщиков:

  1. Организации и ИП с местом нахождения (жительства) на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области в 2025 году могут использовать вычет расходов на приобретение 1 кассового аппарата в пределах 28 000 руб. (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
  2. Плательщики торгового сбора могут вычесть из налога при УСН “Доходы” также и уплаченный сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). В 2025 году торговый сбор действует только на территории Москвы.

Как уменьшить УСН «Доходы минус расходы»

Расходы бизнеса уменьшают налоговую базу — сумму, с которой вы считаете налог. Будьте внимательны: учесть можно только полезные для бизнеса и разрешённые расходы. Их список содержится в ст. 346.16 Налогового кодекса. Если расход прямо не упомянут в этом списке, то учесть его нельзя, даже если он связан с ведением бизнеса.

Нельзя учесть: покупку личных вещей, ужин в ресторане с клиентом, покупку воды и чая в офис.

Можно учесть: зарплату сотрудникам, аренду офиса, плату за обслуживание счёта в банке.
Каждый расход нужно подтвердить документами об оплате и получении товара или услуги. Оплату подтверждают кассовый чек или выписка со счёта, а получение товара или услуги — накладная или акт. Сохраните документы на случай налоговой проверки.

Когда нужно платить и отправлять отчетность по УСН

Налог по УСН нужно оплачивать каждый квартал:

  • I квартал — не позднее 28 апреля;
  • II квартал — не позднее 28 июля;
  • III квартал — не позднее 28 октября;
  • IV квартал (за год) — организации не позднее 28 марта следующего года, а ИП не позднее 28 апреля следующего года.

Это касается именно уплаты денег, а не подачи декларации.

Налоговую декларацию по УСН нужно подавать один раз в год:

  • Организации — до 25 марта
  • ИП — до 25 апреля

Если срок сдачи декларации или уплаты налога выпадает на выходной или праздник, то он сдвигается на следующий рабочий день.

Декларацию сдают по интернету через систему электронной отчетности, относят лично в налоговую или отправляют по почте письмом с описью вложения. Если среднесписочная численность сотрудников превысит 100 человек, то сдавать декларацию по УСН нужно только в электронном виде.

Ещё нужно вести книгу учёта доходов и расходов. Её вы не сдаёте в налоговую, пока она сама не попросит.

Если упрощенец платит НДС, то он должен отчитываться по этому налогу и подавать декларации так же, как при ОСНО. Декларация по НДС подается ежеквартально до 25 числа следующего месяца только в электронном виде. Сам налог нужно платить ежемесячно до 28 числа в размере ⅓ квартальной суммы.

Как перейти на УСН

Уведомление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации компании или ИП или в течение 30 дней после регистрации.

Чтобы перейти на УСН сразу после регистрации бизнеса, к пакету документов нужно приложить уведомление по форме 26-2.1

Действующие компании или ИП переходят на упрощенку только с начала следующего года. Подать уведомление по той же форме нужно с 1 октября по 31 декабря предшествующего года. То есть добровольно перейти на УСН в 2025году уже не получится, но можно подать заявление в октябре и перейти на упрощенку с 2026 года.

ФНС не отправляет никаких бумажек о переходе на УСН, но вы можете попросить ее об этом — так спокойнее. Для этого напишите запрос в свободной форме. В ответ ФНС пришлет информационное письмо.
Иногда при регистрации новых ИП и компаний налоговики могут элегантно подзабыть о том, что надо поставить их на УСН. На всякий случай запросите информационное письмо, что вас перевели на упрощенную систему налогообложения. Сделайте это сразу после регистрации или после перехода на УСН с нового года.

Как совмещать с другими системами налогообложения

УСН можно совмещать с патентом, а с ОСНО, АУСН, единым сельскохозяйственным налогом и самозанятостью — нельзя. Принцип совмещения простой: доходы и расходы учитывайте в той системе налогообложения, к которой они относятся.

Полезно запомнить

  • УСН подходит для бизнеса с годовым доходом до 450 миллионов рублей, до 130 сотрудников.
  • Не подходит: банкам, адвокатам, ООО с филиалами.
  • Есть два вида УСН: «Доходы» 6% и «Доходы минус расходы» 15%. Прежде чем сделать выбор, посмотрите региональное законодательство и прикиньте расходы бизнеса.
  • Если годовой доход упрощенца превысит 60 млн руб., он становится плательщиком НДС. Можно платить налог по общей ставке 20% с вычетами или по ставкам 5% либо 7% без вычетов, в зависимости от дохода.
  • УСН «Доходы» уменьшается на страховые взносы за ИП и за сотрудников, оплату больничных, расходы на добровольное медицинское страхование, а для отдельных категорий налогоплательщиков - на расходы на приобретение ККТ и торговый сбор
  • На УСН «Доходы минус расходы» можно учесть только расходы из ст. 346.16 НК, полезные для бизнеса и подтвержденные документами.
  • УСН платят каждый квартал, а декларацию сдают раз в год.
  • Перейти на УСН можно только с начала календарного года или в течение 30 дней после регистрации бизнеса.
Хотите надёжную и удобную бухгалтерию со специалистами из разных областей? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку в форме.

Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro