1% взносы в ПФР для ИП: как рассчитать и когда платить

Вопрос:

ИП на УСН «Доходы минус расходы» работает в качестве турагента. С какой суммы нужно исчислять 1% взносы в ПФР?

Ответ

Взносы в размере 1% в ПФР нужно платить с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. в год (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Имущество, в т.ч. денежные средства, поступившее агенту в связи с исполнением им обязательств по агентскому договору, не подлежит включению в состав доходов при УСН (пп. 9 п. 1 ст. 251 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Поэтому в доходы при УСН у агента следует включать только агентское вознаграждение (письмо Минфина РФ от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62942).

Кроме того, ИП на УСН «Доходы минус расходы» имеют право при определении базы для 1% взносов в ПФР учесть и свои расходы. Такова позиция Конституционного Суда РФ, с которой согласны и налоговики (определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О и письмо ФНС РФ 01.09.2020 № БС-4-11/14090).

Следовательно, предприниматель должен будет заплатить 1% взносы в ПФР с разности между агентским вознаграждением и теми расходами, которые он учел при расчете «упрощенного» налога. Конечно, только в той части, в какой указанная разность превысит 300 тыс. руб. в год.

Пример

ИП Петров получает доход от агентской деятельности и работает на УСН «Доходы минус расходы». Общие поступления на его расчетный счет за 2020 год — 9 млн руб., в том числе агентское вознаграждение — 950 тыс. руб. Расходы за 2020 год, принятые для расчета налога при УСН – 450 тыс. руб. Значит, Петров должен заплатить за 2020 год дополнительный взнос в ПФР в сумме:

В = (950 – 450 – 300) х 1% = 200 х 1% = 2 тыс. руб.

Хотите надёжную и удобную бухгалтерию со специалистами из разных областей? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку в форме.

Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro