УСН или ЕНВД - что выбрать?

Налоги

Многие бизнесмены используют налоговые спецрежимы, потому что они позволяют существенно снизить затраты и упростить учет. Наиболее распространены упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Рассмотрим, какой из этих вариантов более выгоден для бизнеса и от чего это зависит.

 

Почему именно УСН или ЕНВД

Сначала поясним, почему именно выбор между УСН и ЕНВД чаще всего встает перед «малыми» бизнесменами.

Ведь всего закон предусматривает не два налоговых спецрежима, а целых пять:

  1. УСН.
  2. ЕНВД.
  3. Единый сельхозналог (ЕСХН).
  4. Патентная система налогообложения (ПСН).
  5. Соглашение о разделе продукции (СРП).

Сельхозналог, как понятно уже из названия, предназначен для сельскохозяйственных производителей.

Перейти на патент имеют право только индивидуальные предприниматели (ИП).

Что же касается СРП, то этот спецрежим вообще очень далек от малого бизнеса и относится к проектам по добыче полезных ископаемых.

Поэтому получается, что для большинства предпринимателей, выбирающих спецрежимы, будут актуальны именно УСН или ЕНВД.

 

Выбор по сумме налога

Ключевым отличием между «упрощенкой» и «вмененкой» является подход к расчету налоговой базы.

При УСН налог зависит от результатов деятельности, выраженных в деньгах. Для УСН «Доходы» это — выручка, для варианта «Доходы минус расходы» — прибыль.

Поэтому перед тем, как сравнивать разные спецрежимы, нужно определиться, какой из объектов «внутри» УСН будет более выгодным для вашего бизнеса.

При «вмененке» же налог вообще не связан с оборотами. Расчет ведется на основе «физических» показателей. Это может быть площадь торгового зала, численность сотрудников или количество автомобилей. На единицу каждого показателя утверждена вмененная (т.е. заранее заданная) доходность.

После расчета вмененного дохода на базе физических показателей он дополнительно корректируется на коэффициенты К1 и К2.

К1 — единый для всей РФ коэффициент-дефлятор, который ежегодно утверждается Минэкономразвития. Он учитывает общий рост цен и на 2019 год установлен в размере 1,915.

К2 – утверждается местными властями в диапазоне от 0,005 до 1 и отражает особенности ведения конкретного вида бизнеса в данном регионе (п. 7 ст. 346.27 НК РФ).

Фактическая выручка может быть минимальной или вообще отсутствовать в какие-то периоды, а налог в размере 15% от вмененного дохода заплатить все равно придется (ст. 346.31 НК РФ).

Поэтому – чем выше фактическая выручка или прибыль, тем более выгодной будет «вмененка». А о каких конкретно цифрах идет речь – зависит от вида бизнеса.

 

Пример 1

ООО «Альфа» занимается розничной торговлей. Площадь торгового зала магазина – 100 кв. м. Базовая доходность для этого вида деятельности – 1800 руб. на 1 кв. м площади в месяц. Коэффициент К2 установлен в размере 0,8.

Отсюда вмененный доход:

ВД = 100 х 1800 х 1,915 х 0,8 = 275 760 руб.

ЕНВД = 275 760 х 0,15 = 41 364 руб.

Если взять стандартные ставки по УСН «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%), то получим, что ЕНВД будет выгоднее:

  1. По сравнению с УСН «Доходы» при выручке от 690 000 руб. в месяц (690 000 х 0,06 = 41 400 руб.).
  2. По сравнению с УСН «Доходы минус расходы» — при прибыли от 276 000 руб. в месяц (276 000 х 0,15 = 41 400 руб.)

 

Как на выбор спецрежима влияют налоговые вычеты

Кроме ставок и корректирующих коэффициентов на выгоду использования того или иного режима влияют и налоговые вычеты. Это отдельные виды затрат, на которые можно уменьшить итоговую сумму налога.

Здесь нужно отметить, что при УСН «Доходы минус расходы» вычеты не применяются. При этом варианте «упрощенки» все затраты уже задействованы для уменьшения налоговой базы.

Поэтому вычеты актуальны только, если мы сравниваем «вмененку» и УСН «Доходы».

Вычет по обязательным страховым взносам, больничным и договорам добровольного страхования в пользу работников применяется при обоих спецрежимах по одним и тем же правилам (ст. 346.21 и ст. 346. 32 НК РФ).

Бизнесмены, имеющие наемных работников, могут уменьшить свои налоги за счет этого вычета не более, чем наполовину. А предприниматели, которые трудятся в одиночку и уплачивают страховые взносы «за себя», имеют возможность воспользоваться вычетом без ограничений. Т.е., если суммы страховых платежей достаточно, такие ИП могут вообще не платить «упрощенный» налог или ЕНВД.

Но в любом случае «страховой» вычет одинаково уменьшает суммы обоих «специальных» налогов. Поэтому – он не влияет на выбор между этими режимами.

Однако есть еще два «специфических» вычета, каждый из которых применяется только для одного налогового режима.

Только при УСН «Доходы» существует вычет на сумму торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Этот вычет применяется без ограничения суммы. Правда, нужно иметь в виду, что на сегодня торговый сбор действует только на территории Москвы. Поэтому и сравнение спецрежимов с учетом этого вычета актуально только для столичных бизнесменов.

Только при ЕНВД применяется «кассовый» вычет (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Он призван помочь малому бизнесу справиться с расходами, связанными с переходами на онлайн-кассы. Вычет позволяет вычесть из «вмененного» налога расходы на покупку кассовых аппаратов нового образца.

Но его применение также связано с рядом ограничений:

  1. Воспользоваться «кассовым» вычетом могут только ИП.
  2. Сумма ограничена 18000 руб. на каждый кассовый аппарат
  3. Кассу необходимо купить и зарегистрировать до 01.07.2019 года
  4. Для ИП с наемными работниками, занимающихся торговлей или оказывающих услуги общественного питания, этот вычет уже не действует (можно было воспользоваться до 01.07.2018 года).

 

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что ООО «Альфа» работает в Москве и заплатило торговый сбор в сумме 20 000 руб. Тогда «базовая» (без вычета) сумма «упрощенного» налога, сопоставимая с ЕНВД, будет равняться 61 364 тыс. руб. (41 364 + 20 000). Значит, «порог» для выручки, начиная с которого ЕНВД будет выгоднее, повысится до 1 022 733 руб. (61 364 / 0,06).

 

«Нефинансовые» критерии для выбора спецрежима

Предположим, что расчеты показали – сумма налога при УСН и ЕНВД будет примерно одинаковой. В этом случае лучше выбрать «вмененку» и вот почему:

  1. При ЕНВД ниже вероятность ошибки при расчетах и споров с налоговиками. Расчет вмененного налога базируется на физических показателях, которые легко подсчитать. Что же касается УСН, то здесь необходимо вести полноценный учет выручки, а при объекте «Доходы минус расходы» — еще и затрат. Поэтому трудоемкость существенно повышается. К тому же всегда есть риск, что налоговики при проверке не признают те или иные расходы.
  2. От ЕНВД можно отказаться в любой момент, а от УСН – только по окончании налогового периода (года).

 

Если выбрать сложно — можно совместить

Как видим – выбор между налоговыми режимами может быть весьма непростым. Однако вовсе не обязательно категорично выбирать тот или иной вариант.

Закон позволяет применять «упрощенку» и «вмененку» одновременно (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). При этом необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по этим режимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Таким образом, если бизнесмен занимается несколькими видами деятельности, то он может просчитать параметры каждого из них и выбрать для каждого направления наиболее выгодный вариант налогообложения.

А как быть, если вид деятельности один? Например, есть два сопоставимых по площади и ассортименту магазина, приносящие разный доход, и расчеты показывают, что для одного из них выгоднее будет применение ЕНВД, а для другого – УСН.

В этом случае все зависит от расположения торговых точек. Специалисты Минфина считают, что использовать два спецрежима по одному виду деятельности можно только, если объекты находятся в разных городах или районах (письмо Минфина РФ от 17.02.2017 № 03-11-11/9389).

Чиновники объясняют свою позицию тем, что порядок применения ЕНВД определяют местные власти. Поэтому в одном муниципальном образовании для каждого вида деятельности может использоваться только один спецрежим.

 

Вывод

УСН и ЕНВД являются наиболее распространенными специальными налоговыми режимами.

Выбор между ними зависит от итоговой суммы налога с учетом вычетов, а также от сложности учета и регламента перехода на каждый из режимов.

Возможно и совмещение «упрощенки» и «вмененки». Для каждого вида деятельности бизнесмен может выбрать наиболее выгодный вариант.

Если же вид деятельности один, то, по мнению Минфина РФ, использовать различные спецрежимы можно только для точек, расположенных на территории разных городов или районов.

Похожие статьи:

Получите бесплатную
консультацию по налогам

Имя
Телефон
Сообщение

Сообщение отправлено

Ok