<span>Уменьшение</span> патента на страховые взносы

Уменьшение патента на страховые взносы

Налоги

Начиная с 2021 года в патентную систему налогообложения (ПСН) внесены существенные изменения. В частности, теперь все ИП, которые используют ПСН, могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы. Рассмотрим, как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2021 году и на что обратить внимание.

 

За счет каких платежей и в каком размере можно уменьшить стоимость патента

Новая редакция ст. 346.51 НК РФ дает предпринимателям право уменьшить стоимость патента на следующие виды выплат:

  1. Обязательные страховые взносы за работников в фонды: пенсионный, медицинский и социальный.
  2. Взносы по добровольному личному страхованию сотрудников на случай временной нетрудоспособности.
  3. Больничные за первые дни болезни, которые оплачивает работодатель.
  4. Страховые взносы, которые предприниматель платит за себя.

Так как большинство перечисленных видов платежей относятся к различным видам страхования, то далее будем для краткости называть их страховыми взносами.

ИП с работниками может уменьшить стоимость патента за счет страховых взносов за себя и за работников не более, чем на 50%. Предприниматель, который трудится в одиночку, имеет право без ограничений вычесть из стоимости патента взносы, уплаченные за себя.

Возможна ситуация, когда ИП одновременно использует два или несколько патентов на разные виды деятельности, а наемные работники задействованы только в одном из направлений.

По мнению налоговиков, 50% ограничение по уменьшению  стоимости распространяется на все патенты, которые действовали в период, когда у ИП были работники (п. 3 письма ФНС РФ от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).

 

Пример 1

ИП Яковлев получил на 2021 год три патента:

  1. Патент № 1 на период с 1 января по 31 декабря.
  2. Патент № 2 на период с 1 января по 31 июля.
  3. Патент № 3 на период с 1 октября по 31 декабря.

Для деятельности по патенту № 3 Яковлев 10 октября 2021 года нанял двух работников. Следовательно, Яковлев имеет право:

  1. Уменьшить стоимость патента № 2 на взносы за себя без ограничений, так как в период действия этого патента наемных работников не было.
  1. Уменьшить стоимость патента № 1 на взносы за себя и патента № 3 на взносы за себя и работников в пределах 50%. То, что для деятельности по патенту № 1 работники не были задействованы, по мнению налоговиков, роли не играет. Важно, что в период действия этого патента работники у ИП были в принципе.

 

При каких условиях ИП может уменьшить стоимость патента на страховые взносы

Чтобы получить вычет из патента по страховым взносам, необходимо соблюдать ряд условий:

  1. Взносы должны быть фактически уплачены в том периоде, когда действует патент. Например, фиксированные взносы за себя ИП имеет право платить в любой день в течение года. Если патент получен на январь-февраль, а взносы ИП заплатил в марте, то уменьшить стоимость указанного патента на эти взносы нельзя.
  2. Взносы, которые уплачены в период действия патента за прошлые расчетные периоды, можно вычесть из его стоимости на общих основаниях. В том числе это относится и к 1% взносам в ПФР с выручки, превышающей 300 тыс. руб. в год (п. 4 письма ФНС РФ № СД-4-3/7704@).
  3. Если ИП использует для вычета взносы, уплаченные за работников, то эти работники должны быть заняты именно в «патентной» деятельности. Следовательно, те предприниматели, которые совмещают патент с «упрощенкой» или ОСНО, должны вести раздельный учет уплаченных взносов.
  4. Если ИП уже применил взносы для уменьшения облагаемой базы по другим налогам, то их нельзя повторно использовать для снижения стоимости патента.

 

Как заполнить и сдать уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы

Уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы нужно сдавать по форме, прилагаемой к приказу ФНС РФ от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@. Документ состоит из титульного листа с общей информацией о налогоплательщике и двух разделов:

  1. Раздел А включает в себя информацию о патентах, стоимость которых налогоплательщик хочет уменьшить:

— номер и срок действия (строки 010, 020, 025);

— признак налогоплательщика: есть ли у него выплаты физическим лицам, или нет (строка 030);

— общую сумму налога по патенту (строка 040);

— сумму взносов для уменьшения по текущему уведомлению (строка 050);

— сумму взносов, которая была использована для уменьшения выплат по этому патенту по ранее выданным уведомлениям (строка 060).

НК РФ позволяет распределить вычет между несколькими патентами. В этом случае информацию по каждому из них следует отразить в отдельном блоке строк 010 — 060.

  1. В разделе Б нужно указать суммы по бизнесу в целом:

— всего уплачено страховых взносов (строка 110);

— использовано страховых взносов для уменьшения стоимости патентов по текущему уведомлению (строка 120);

— использовано страховых взносов для уменьшения выплат по патентам по предыдущим уведомлениям (строка 130);

— остаток уплаченных страховых взносов, не использованный для уменьшения стоимости патентов (стр. 140).

Направить уведомление можно как на бумаге, так и в электронном виде. Срок для его подачи не установлен.

Заявление следует подать в ту ИФНС, где предприниматель зарегистрирован в качестве налогоплательщика на ПСН. ИП может вести деятельность с использованием патента в нескольких регионах. В этом случае он может направить заявление в налоговую инспекцию по месту своей регистрации в любом из этих регионов (п. 1 письма ФНС РФ № СД-4-3/7704@).

ФНС имеет право рассматривать уведомление в течение 20 рабочих дней, т.е. примерно месяц. Налоговики вышлют предпринимателю документ об отказе в уменьшении стоимости патента в следующих случаях:

  1. Указанная в уведомлении сумма страховых взносов фактически не уплачена.
  2. Сумма взносов уплачена в меньшем объеме. Здесь налоговики откажут в уменьшении стоимости патента частично — в сумме превышения над фактически уплаченными взносами (п. 5 письма ФНС РФ № СД-4-3/7704@). ИП может доплатить взносы и повторно подать уведомление на разницу. Но необходимо сделать доплату, пока срок действия патента еще не кончился.
  3. Сумма взносов в уведомлении больше, чем стоимость патента для ИП без работников или 50% от этой стоимости — для ИП с работниками. Здесь налоговики также частично откажут в вычете, но изменить уже ничего нельзя — ограничение по стоимости патента используется в любом случае.

 

Пример 2

ИП Петров приобрел на 1 полугодие 2021 года патент стоимостью 25 тыс. рублей. Наемных работников у Петрова нет.

 В апреле 2021 года Петров подал уведомление на уменьшение стоимости патента на всю сумму — 25 тыс. руб. Однако к этому моменту он заплатил только 20 тыс. руб.  страховых взносов. Поэтому налоговики частично отказали Петрову в применении вычета на сумму 5 тыс. руб.

Но если Петров доплатит 5 тыс. руб. до 30 июня 2021 года, то он может подать на эту сумму повторное уведомления и воспользоваться вычетом в полном объеме.

Если в течение месяца после сдачи уведомления налоговики никак не отреагировали на него, то «по умолчанию» можно считать, что заявка на уменьшение стоимости патента принята без замечаний.

О том, как удобнее использовать вычет страховых взносов из патента — расскажем в следующем разделе.

 

Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в различных случаях

При получении вычета возможны различные ситуации, в зависимости от соотношения между суммой взносов и стоимостью патента.

Если взносы не превышают стоимость патента для ИП без работников, или 50% стоимости — для ИП с работниками, то предприниматель может включить в уведомление всю сумму перечисленных взносов и без ограничений уменьшить на нее оплату патента.

 

Пример 3

ИП Кириллов подал заявление на патент на 1 квартал 2021 года, который стоит 30 тыс. руб. Наемных сотрудников у Кириллова нет. В феврале 2021 года Кириллов заплатил часть страховых взносов «за себя» в сумме 25 тыс. руб. Он может в полном объеме вычесть уплаченные взносы из стоимости патента, т.е. заплатить вместо 30 тыс. руб. всего 5 тыс. руб.

Если уплачено взносов больше, чем стоит патент (или его половина для ИП с работниками), то в заявление следует включить только ту сумму, которую разрешено использовать для уменьшения стоимости патента.

Неиспользованный остаток взносов можно затем вычесть из стоимости других патентов, но только в пределах календарного года (п. 6 письма ФНС РФ № СД-4-3/7704@).

 

Пример 4

Патент ИП Смирнова на 1 квартал 2021 года стоит 100 тыс. руб. У Смирнова есть наемные сотрудники. За январь – февраль 2020 года он заплатил страховых взносов за себя и за сотрудников на сумму 70 тыс. руб. Но Смирнов имеет право вычесть только половину стоимости патента, т.е. 50 тыс. руб. Именно эту сумму Смирнов должен указать в строке 050 раздела А уведомления.

Таким образом, он заплатит за патент за 1 квартал половину стоимости — 50 тыс. руб. Если Смирнов в 2021 году будет еще приобретать патенты, то он может использовать оставшиеся 20 тыс. руб. взносов для уменьшения их стоимости.

Также важно учитывать и срок уплаты патента. Гораздо удобнее сразу заплатить меньшую сумму, чем потом оформлять заявление на зачет или возврат денег из бюджета.

Поэтому лучше всего отложить оплату патента на максимально позднюю дату, с учетом требований закона. Проще всего будет тем, кто купил патенты на полгода и менее — они могут платить вплоть до последнего дня срока их действия.

Например, если патент куплен на январь – март, то желательно по максимуму перечислить все взносы в январе-феврале и затем в начале марта подать уведомление. В течение месяца налоговики проверят заявку и если отказа не будет, то налогоплательщик может спокойно оплачивать 31 марта уменьшенную стоимость патента.

Можно в этом случае сдать уведомление и в конце марта, включив в него мартовские взносы, но тогда предприниматель должен быть полностью уверен в том, что документ заполнен без ошибок.

Но если патент куплен на длительный срок (от 6 месяцев до года), то треть его стоимости необходимо заплатить в первые 90 дней работы. В этом случае после оформления вычета может образоваться переплата. Также переплата может возникнуть и для «коротких» патентов, если ИП заплатил налог раньше срока, или сдал уведомление позднее.

Переплату по патенту можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет по заявлению (ст. 78 НК РФ). Зачет более удобен в случае, если ИП собирается еще приобретать патенты в ближайшее время.

 

Вывод

Начиная с 2021 года предприниматели могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы, которые фактически уплачены в период его действия.

Если у ИП нет сотрудников, то он может уменьшить оплату за патент без ограничений, вплоть до нуля. ИП с работниками имеет право вычесть не более половины стоимости патента. Неиспользованную сумму взносов, превышающую указанные лимиты, можно перенести и уменьшить оплату следующих патентов, но только в течение календарного года.

Для применения вычета необходимо подать в свою налоговую инспекцию специальное уведомление по форме, разработанной ФНС.

Если патент уже был оплачен, то после проверки налоговиками уведомления на вычет предприниматель может зачесть переплату в счет стоимости будущих патентов или вернуть ее на расчетный счет.

 

Доверьте бухгалтерию команде экспертов

Нулевая отчетность

от 1 000

Заказать

Микро бизнес

от 3 000

Заказать

Малый бизнес

от 7 000

Заказать

Активный бизнес

от 10 000

Заказать

Похожие статьи:

Хотите надёжную
и удобную бухгалтерию?

Имя
Телефон
Сообщение

Сообщение отправлено

Ok