Уменьшение налога при УСН
на страховые взносы

Налоги

Совмещение «упрощенки» и патентной системы: как уменьшить налог, используя страховые взносы.

Многие индивидуальные предприниматели (ИП) используют специальные налоговые режимы. Это упрощает учет и позволяет экономить на платежах в бюджет. Если бизнесмен занимается разными видами деятельности, то он может совмещать разные спецрежимы, используя наиболее удобный для каждого направления.

Распространенным вариантом является одновременное применение упрощенной и патентной налоговых систем (УСН и ПСН). Но при этом нередко возникает вопрос – как применять налоговые вычеты, предусмотренные для УСН? В первую очередь, речь идет о страховых взносах, которые ИП уплачивает за себя и за работников. Как нужно поступить в данном случае, чтобы и снизить платежи, и соблюсти требования закона – рассмотрим в этой статье.

 

УСН и ПСН – сходства и отличия

Обе этих системы налогообложения относятся к специальным режимам. Это значит, что они заменяют несколько «стандартных» налогов одним «специальным». Использование обоих спецрежимов освобождает ИП от подоходного налога, НДС и налога на имущество.

Но порядок расчета «специального» налога для ПСН и УСН будет различным.

При использовании ПСН облагаемой базой является возможный доход, который устанавливается для каждого вида деятельности. Таким образом, сумма к уплате в бюджет не зависит от фактических результатов работы бизнесмена и устанавливается заранее при оформлении патента.

Для «упрощенки» налог определяется на основе выручки, либо разности между выручкой и затратами (в зависимости от варианта применения УСН). Но в любом случае существует прямая связь между результатами бизнеса и суммой налога.

Также важным отличием между УСН и ПСН является порядок применения вычетов.

 

Вычеты при УСН и патентной системе

Налоговые вычеты — это те или иные затраты, которые позволяют бизнесмену уменьшить итоговую сумму к уплате в бюджет.

Для патентной системы вычеты предусмотрены п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ. Собственно, речь идет только об одном вычете – в сумме затрат на покупку кассовых аппаратов.

При «упрощенке» с объектом «Доходы» перечень вычетов значительно шире (ст. 346.21 НК РФ):

  1. Страховые взносы «за себя» и за работников.
  2. Расходы на оплату больничных.
  3. Добровольные страховые взносы по договорам, заключенным в пользу работников.
  4. Уплата торгового сбора.

Далее подробно рассмотрим расчет страховых взносов, так как из всех перечисленных только этот вид вычета относится абсолютно ко всем ИП.

 

Страховые взносы для ИП в 2019 году

Предприниматель, который использует наемный труд, платит взносы как «за себя», так и с выплат в пользу своих работников. Размеры взносов в 2019 году установлены ст. 425 и 430 НК РФ.

Вид взноса За себя За работников (в % от суммы выплат)
Пенсионное страхование

 

29 354 руб. плюс 1% от суммы выручки свыше 300 тыс. руб. 22% для выплат в пределах 1 150 тыс. руб. на человека, 10% — для выплат сверх указанного лимита
Медицинское страхование

 

6 884 руб. 5,1%
Социальное страхование

 

2,9% — для граждан РФ, 1,8% — для иностранцев и лиц без гражданства
Страхование от несчастных случаев от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности

При расчете пенсионных взносов «за себя» нужно иметь в виду, что выручка считается для любого налогового режима. При использовании нескольких режимов одновременно доходы по ним складываются.

Например, если ИП совмещает УСН и патентную систему, то он должен учесть:

  1. Для УСН — все доходы за год, применяемые для расчета «упрощенного» налога без учета расходов.
  2. Для ПСН – возможный годовой доход, установленный в соответствующем регионе для того вида деятельности, по которому получен патент.

Если ИП с наемными работниками работает только на УСН «Доходы», он может использовать все перечисленные выше взносы в качестве вычетов. Правда, уменьшить платеж в бюджет в данном случае можно не более, чем на 50%.

 

Вычет по взносам при совмещении УСН И ПСН

Рассмотрим ситуацию, когда ИП совмещает УСН с объектом «Доходы» и ПСН. Все наемные работники заняты в деятельности, относящейся к патентной системе.

При совмещении ПСН с другими режимами налогоплательщик должен вести раздельный учет (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Следовательно, заработная плата сотрудников и взносы с нее будут относиться к ПСН. Как было сказано выше, вычеты, связанные со страховыми взносами, при ПСН не применяются. Поэтому затраты на персонал не уменьшают сумму выплат по патенту.

Т.к. все наемные работники относятся к патентной системе, то в части УСН предприниматель «не считается» работодателем. Поэтому все взносы, уплачиваемые «за себя», он может вычесть из «упрощенного» налога без 50% ограничения. Такова позиция Минфина РФ (письмо от 25.05.2016 № 03-11-11/29929).

Если же ИП использует объект «Доходы минус расходы», то здесь взносы влияют на расчет по-другому. Все расходы, соответствующие требованиям ст. 346.16 и 346.17 НК РФ, вычитаются из выручки и уменьшают налоговую базу.

В расходы здесь также можно включить только выплаты по взносам «за себя», т.к. затраты на работников, относящиеся с ПСН, не учитываются при расчете «упрощенного» налога (п. 8 ст. 346.18 НК РФ)

 

Пример

Предприниматель получил выручку по виду деятельности, облагаемому УСН (объект «Доходы») в сумме 1 000 000 руб. Налоговая ставка – 6%. Взносы «за себя» — 45 000 руб.

Тогда начисленный «упрощенный» налог составит:

УСН = 1 000 000 х 6 % = 60 000 руб.

Сумма к уплате в бюджет:

УСНу. = 60 000 — 45 000 = 15 000 руб.

 

Вывод

Если предприниматель совмещает УСН и патентную систему, то взносы с заработной платы работников, задействованных в «патентной» деятельности, не уменьшают «упрощенный» налог.

Т.к. в рассмотренной ситуации ИП в части «упрощенки» работает без сотрудников, то он может при использовании объекта «Доходы» вычитать взносы «за себя» из суммы налога без ограничений.

Для УСН «Доходы минус расходы» ИП также может включать в затраты только взносы «за себя».

Оплата за патент в принципе не может быть уменьшена на сумму страховых взносов.

Похожие статьи:

Хотите надёжную
и удобную бухгалтерию?

Имя
Телефон
Сообщение

Сообщение отправлено

Ok