Если средств компании не хватает для расчетов по всем долгам, то суд может взыскать недостающие средства с ее учредителей и руководства. Эта процедура называется привлечением к субсидиарной (дополнительной) ответственности.
Чаще всего субсидиарная ответственность применяется при банкротстве. Однако личное имущество владельцев бизнеса и руководителей может оказаться под угрозой и в некоторых других случаях.
Рассмотрим, когда еще, кроме банкротства, может быть применена субсидиарная ответственность к «первым лицам» компании.
Ликвидация юридического лица – непростая и длительная процедура. Даже при отсутствии долгов и других проблем она занимает несколько месяцев. Поэтому иногда владельцы бизнеса «бросают» его: увольняют сотрудников, выводят активы и перестают сдавать отчетность.
Если юридическое лицо в течение года не сдавало отчеты и у него не было оборотов по счетам, то налоговики имеют право самостоятельно исключить его из ЕГРЮЛ (ст. 21.1 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Получается, что владельцы бизнеса, практически ничего не делая, избавились от ненужной им организации. Но это не совсем верно: да, от юридического лица избавились, но не от долгов.
Если у такой «брошенной» компании остались незакрытые задолженности, то кредиторы имеют право в течение трех лет взыскать долги с ответственных лиц: собственников, директора и членов коллективных руководящих органов, например — правления (п. 3.1 ст. 3 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Иногда владельцы и руководители бизнеса сознательно рискуют своим имуществом, чтобы получить средства для развития компании. Речь идет об оформлении банковских кредитов. Банкиры часто, кроме залога имущества самой организации, требуют личного поручительства ее собственников и представителей руководства.
У компании могут возникнуть временные финансовые трудности, которые не влекут за собой закрытие бизнеса. Но если при этом должник не справится с текущими платежами по кредиту, то у банка появится право потребовать досрочного возврата всей суммы. Если имущества компании не хватит, то рассчитываться с кредитной организацией придется поручителям.
В отличие от предыдущей ситуации с «брошенной» компанией, здесь пострадать могут не только собственники и руководитель, но и другие сотрудники организации, если они подписали договор поручительства. Это может быть, например, финансовый директор или главный бухгалтер.
Прямых указаний на право налоговиков взыскивать недоимку по обязательным платежам с «первых лиц» работающей компании законодательство не содержит.
Ссылки инспекторов на общие правила взыскания долгов (ст. 1064 ГК РФ и ст. 45 НК РФ) в данном случае весьма спорны.
На это указал Конституционный Суд РФ в своем постановлении от 08.12.2017 N 39-П. По мнению высшей судебной инстанции, в общем случае взыскивать долги по налогам с ответственных лиц работающей компании нельзя. Сначала юридическое лицо должно быть исключено из госреестра или признано судом недействующим.
Однако, возможность для взыскания налогов с владельцев и руководства действующей компании у налоговиков все-таки остается. Для этого они должны доказать, что организация служит лишь «прикрытием» для незаконной деятельности контролирующих ее лиц.
По каким критериям следует оценивать работу компании и ее функцию, как «прикрытия», КС РФ не уточнил. Это остается на усмотрение судов, которые рассматривают конкретные дела.
Например, руководитель одной из организаций, зарегистрированных в Хабаровском крае, при наличии недоимки по налогам, расходовал средства на другие нужды предприятия: рассчитывался с контрагентами и выплачивал заработную плату. Суд отказал налоговикам во взыскании налоговой задолженности с директора, мотивировав это следующим образом (решение Кировского районного суда г. Хабаровска от 20.12.2017 по делу № 2-1528/2017):
Собственники и руководители компании могут быть привлечены к субсидиарной ответственности не только при банкротстве, но и в ряде других ситуаций.
Если владельцы «бросили» юридическое лицо с долгами, то в течение трех лет после его ликвидации кредиторы могут взыскать свои средства с ответственных лиц.
Сотрудники, которые подписали договор поручительства, могут лишиться своего имущества, если компания не сумеет рассчитаться по кредитам.
Взыскать с физических лиц налоговые долги компании и привлечь к субсидиарной ответственности тоже возможно. Но для этого инспектора должны доказать, что лица, контролирующие компанию, умышленно уклонялись от налогов, «прикрываясь» деятельностью своей организации.
