Расскажем о том, какие страховые взносы платят компании и ИП на УСН и как эти затраты влияют на налоги.

Страховые взносы за сотрудников

Все компании и те ИП, у которых есть сотрудники, при любом режиме налогообложения платят обязательные страховые взносы с фонда оплаты труда (ФОТ).

Страховые взносы по единому тарифу

Страховые взносы по единому тарифу начисляют на зарплату, перечисления по договорам ГПХ и другие аналогичные выплаты (ст. 420 НК РФ). В единый тариф входит пенсионное и медицинское страхование, а также социальное страхование в части выплат по больничным и оплаты декретных отпусков.

Ставка взносов по единому тарифу, начиная с 2023 года, в общем случае определяется следующим образом (п. 3 ст. 425 НК РФ):

1. В рамках предельной базы нарастающим итогом с начала года — 30%.
2. Свыше предельной базы — 15,1%.

Предельную базу по страховым взносам устанавливает Правительство РФ на каждый год. В 2024 году она равна 2 225 000 руб. (постановление от 10.11.2023 № 1883). На 2025 год подготовлен проект постановления в котором указана предельная база в сумме 2 759 000 руб.

Однако для отдельных категорий бизнесменов предусмотрены льготные ставки. В частности, для представителей малого и среднего бизнеса страховые взносы в 2024 году рассчитываются так (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):

1. В пределах 1 федерального МРОТ на каждого сотрудника в месяц — по стандартной ставке 30%.
2. Свыше МРОТ на сотрудника — по ставке 15%.

Лимиты по выручке и численности для упрощенки существенно ниже, чем для малого и среднего бизнеса (МСБ). Поэтому, если компания или ИП работает на УСН, то она относится к МСБ, а значит — будет пользоваться льготой по взносам.  Резиденты инновационных центров и предприятия общепита могут использовать данную льготу, даже если не соответствуют условиям для отнесения к МСБ.

В 2025 году льгота по взносам с ФОТ для малого и среднего бизнеса сохранится, однако условия ее применения будут изменены. Облагаемая по общей ставке часть зарплаты вырастет с 1 МРОТ до 1,5 МРОТ (п. 35 ст. 2 закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Кроме того, и сам федеральный МРОТ тоже увеличится: в 2024 году он составляет 19 242 руб., а в 2025 году будет равен 22 440 руб. (закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ). Таким образом, для малого и среднего бизнеса вырастет фискальная нагрузка на ФОТ.

Пример 1

Менеджер Смирнов Т.И. работает в компании, которая относится к малому бизнесу. Его оклад равен 50 000 руб. в месяц. В 2024 году сумма страховых взносов в месяц с зарплаты Смирнова равна:

ВЗ2024 = 19 242 х 30% + (50 000 – 19 242) х 15% = 10 386,3 руб.

В 2025 году при том же окладе взносы с зарплаты Смирнова вырастут:

ВЗ2025 = 22 440 х 1,5 х 30% + (50 000 – 22 440 х 1,5) х 15% = 12 549 руб.

Увеличение суммы взносов на месяц составит:

12 549,0 руб. – 10 386,3 руб. = 2 162,7 руб.

Кроме того, есть и другие льготы по страховым взносам, связанные с видом деятельности или местом регистрации. Например, для ИТ-компаний и резидентов особых экономических зон установлен тариф 7,6% в рамках предельной базы и 0% — свыше базы (п. 2.2 ст. 427 НК РФ). Если компания на УСН подходит под общие условия применения одной из таких льгот, то она может ей воспользоваться.

Страховые взносы по ставке 30% или по перечисленным выше льготным ставкам нужно платить ежемесячно до 28 числа в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Взносы на травматизм

Кроме взносов по единому тарифу, есть еще страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. На практике эти платежи часто называют взносами «на травматизм».

Ставку по взносам на травматизм определяет Социальный фонд для каждого работодателя отдельно. Эта ставка может составлять от 0,2% до 8,5% от ФОТ, в зависимости от того, к какому классу риска отнесен вид деятельности (закон от 26.10.2024 № 352-ФЗ).

Взносы на травматизм нужно платить ежемесячно до 15 числа. Этот платеж не входит в ЕНП, его перечисляют отдельно на реквизиты СФР.

Страховые взносы ИП за себя

Все ИП должны платить страховые взносы за себя, которые состоят из двух частей (ст. 430 НК РФ):

1. Фиксированная сумма, которая увеличивается каждый год.
2. Дополнительный взнос на пенсионное страхование — 1% от суммы годового дохода свыше 300 тыс. руб. Для УСН «Доходы минус расходы» базу для этих взносов нужно считать за вычетом расходов. Максимальная сумма пенсионных взносов ограничена.

Как страховые взносы влияют на налог при УСН

Объект «Доходы минус расходы»

В данном случае страховые взносы — это один из видов расходов, уменьшающих облагаемую базу. По общим правилам для УСН расходы можно учесть при расчете налога после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Однако для страховых взносов ИП сделано исключение. Начиная с 2025 года, ИП могут учесть в расходах страховые взносы за себя, подлежащие уплате в текущем периоде, даже если срок их уплаты перенесен на первый рабочий день следующего года (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в редакции закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Дело в том, что фиксированные страховые взносы за себя ИП имеет право оплатить в любое время в течение года: по 2024 год — до 31 декабря включительно, а начиная с 2025 года — до 28 декабря включительно (п. 2 ст. 432 НК РФ в редакции закона № 259-ФЗ).

Если получится так, что последние дни года будут выходными и праздничными, то дата оплаты будет перенесена на первый следующий рабочий день. Таким образом, ИП сможет, не нарушая сроки, оплатить взносы в следующем году. Но и в этом случае взносы можно будет учесть в составе расходов за тот год, к которым они относятся.

Если ИП погасит в 2025 – 2027 году задолженность по взносам за более ранние периоды, когда указанный порядок не действовал, то эти суммы можно будет вычесть из выручки по факту оплаты.

Объект «Доходы»

При УСН «Доходы» расходы в общем случае не влияют на налог. Однако для страховых взносов предусмотрен особый порядок.

Суммы страховых взносов можно вычесть из рассчитанной суммы налога при УСН по следующим правилам (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

1. Для компаний и ИП с сотрудниками — в пределах 50% от суммы налога
2. Для ИП без сотрудников — в полном объеме, вплоть до 100% от суммы налога.

ИП могут использовать фиксированные взносы за себя для уменьшения налога в том периоде, к которому они относятся, не дожидаясь фактической оплаты, в том числе и при переносе платежа на первый рабочий день следующего года.

Дополнительные пенсионные взносы в размере 1% от выручки свыше 300 тыс. руб. ИП должен платить до 1 июля следующего года. В отношении этих вносов у предпринимателя есть выбор. Начиная с 2023 года, он может вычесть их из суммы налога, как в том году, к которому они относятся (т.е. в котором получена выручка), так и в следующем году, по факту оплаты. Также можно и разбить эту сумму на части, уменьшив налог за оба года (письмо ФНС РФ от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@).

Если ИП погасит в 2023 – 2025 году задолженность по взносам за себя за более ранние периоды, когда указанный порядок не действовал, то эти суммы можно вычесть из налога по факту оплаты.

Пример 2

ИП Петров без сотрудников на УСН «Доходы» получил в 2024 году выручку 850 000 руб. Сумма налога за год составила:

УСН = 850 000 руб. х 6% = 51 000 руб.

Общая сумма страховых взносов Петрова за 2024 год составила:

ВЗ = 49 500 руб. + (900 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 49 500 руб. + 6 000 руб. = 55 500 руб.

Петров вычел из своего налога все фиксированные взносы в сумме 49 500 руб. и часть дополнительных взносов в сумме 1 500 руб. В итоге Петров должен заплатить за 2024 год только взносы. Оставшуюся сумму взносов — 4 500 руб. Петров может вычесть из налога за 2025 год.

Вывод

Все работодатели должны платить страховые взносы с ФОТ. По этим взносам предусмотрены, как стандартные, так ряд льготных ставок. В частности, льготы установлены для представителей малого и среднего бизнеса, ИТ-компаний, резидентов особых экономических зон.

ИП, кроме того, платят и страховые взносы за себя. Данные взносы состоят из двух частей: фиксированной, которая ежегодно индексируется и переменной, зависящей от выручки.

Для УСН установлен особый порядок учета страховых взносов ИП за себя. Их можно признать в качестве расходов и налоговых вычетов в периоде начисления, не дожидаясь оплаты.

Доверьте бухгалтерию команде экспертов

Нулевая отчетность

от 1 000

Заказать

Микро бизнес

от 3 000

Заказать

Малый бизнес

от 7 000

Заказать

Активный бизнес

от 10 000

Заказать