Сотрудничество с самозанятыми

Бухгалтерский учет

С июля 2020 года стать плательщиками налога на профессиональный доход (НПД) могут жители практически всех регионов РФ. Этот режим удобен и выгоден не только для самих специалистов, но и для заказчиков, которые сотрудничают с ними. 

Но при работе с плательщиками НПД нужно учитывать немало особенностей. Рассмотрим, на что следует обратить внимание бизнесмену при заключении договора и сотрудничестве с самозанятыми.

 

Почему выгодно сотрудничество с самозанятыми

По сравнению с обычными наемными сотрудниками или теми, кто работает по гражданско-правовым договорам (ГПД), сотрудничество с самозанятыми намного выгоднее для бизнесмена.

Главное преимущество – это экономия на обязательных платежах и упрощение расчетов. Не нужно начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ. Заказчик просто переводит исполнителю согласованную сумму и никакие вопросы по налогам далее его не касаются.

Также плюс в том, что для самозанятых не нужно организовывать рабочее место, но это преимущество есть и при работе по ГПД.

 

Ограничения по работе с самозанятыми

Собираясь сотрудничать с самозанятыми, нужно помнить об установленных ограничениях (ст. 4 и 6 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

  1. По сумме выплат. Доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн рублей в год. Сумма в месяц и в квартал не ограничена, пока соблюдается годовой лимит.
  2. Самозанятые не могут работать арбитражными управляющими, медиаторами, оценщиками, нотариусами и адвокатами. А вот оказывать услуги по управлению текущей деятельностью компании им не запрещено. Поэтому учредитель может зарегистрироваться, как самозанятый и получать от своего бизнеса выплаты за управленческие услуги. При этом налоговая нагрузка составит всего 6%.
  3. Самозанятый не имеет права работать в интересах другого лица: по договору поручения, комиссии или агентскому. Но он может развозить товары, если их владелец выдаст самозанятому курьеру свой кассовый аппарат.
  4. Самозанятый не имеет права сотрудничать с текущим работодателем или с бывшим в течение двух лет.

Остановимся на последнем ограничении подробнее. Эта норма принята против «слишком хитрых» бизнесменов, которые захотят перевести штатных сотрудников в самозанятые, чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы.

Конечно, формально это положение закона несложно обойти. Многие предприниматели организуют свой бизнес в форме группы компаний. Поэтому можно уволить сотрудников из одного юридического лица и тут же заключить с ними, как с самозанятыми, договоры от имени другой организации.

Но налоговикам в этом случае будет несложно доказать связь между прежним и новым работодателем и переквалифицировать договоры в трудовые. После этого бизнесмену придется доплатить НДФЛ, страховые взносы, а также штрафы и пени.

В отношении самозанятых судебной практики по таким делам пока нет. Но бизнесмены и ранее пытались строить подобные схемы с использованием ИП. Обычно суды, вплоть до высшей инстанции, в таких случаях поддерживали налоговиков (определение ВС РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382).

 

Особенности сотрудничества с самозанятыми

Договор с самозанятым принципиально не отличается от обычного ГПД. Но в нем нужно отразить два важных момента:

  1. Упоминание о том, что исполнитель является самозанятым. Тогда у налоговиков изначально не будет вопросов по поводу того, почему не начислены НДФЛ и взносы. 
  2. Обязанность исполнителя немедленно сообщить заказчику об утрате статуса самозанятого. Это важно потому, что с момента смены статуса нужно по-другому оформлять документы и начислять обязательные платежи. Подробнее об этом – в следующем разделе.

Однако сам по себе пункт в договоре с самозанятым еще не гарантирует того, что исполнитель будет его соблюдать. Для надежности заказчик должен сам контролировать своих самозанятых исполнителей. Сделать это можно на сайте ФНС.

В идеале проверять статус самозанятого нужно перед каждой выплатой в его пользу. А если таких договоров и платежей очень много, то хотя бы раз в месяц. Тогда в случае каких-либо изменений бизнесмен успеет пересчитать налоги и ему не придется потом платить пени и штрафы.

Включать в затраты выплаты в пользу самозанятого можно, если заказчик получил от него чек. Это документ специальной формы, который самозанятый формирует с помощью приложения «Мой налог». 

Чек можно получить как на бумажном носителе, так и в электронном виде: по e-mail или с помощью QR-кода. При расчете наличными исполнитель должен выдать чек сразу. А если заказчик платит по «безналу», то исполнитель имеет право оформить чек позднее – до 9 числа следующего месяца (ст. 14 закона № 422-ФЗ). 

Расчеты электронными деньгами в этом смысле приравниваются к наличным, т.е. исполнитель, получив оплату на электронный кошелек, должен сразу выдать чек.

Другие документы: акты, отчеты исполнителя и т.п. для списания затрат при работе с самозанятыми не обязательны. Но лучше их тоже оформлять, так как это поможет при возникновении спорных ситуаций. Чек – это в первую очередь налоговый документ, и в нем не предусмотрено отражение всех особенностей оказания конкретной услуги.

 

Как сотрудничать с исполнителем после утраты им статуса самозанятого

Исполнитель может утратить статус самозанятого, например, если превысит годовой лимит по доходу. Также плательщик НПД может в любой момент отказаться от этого статуса самостоятельно (ст. 5 закона № 422-ФЗ). 

Дальнейшие действия заказчика зависят от того, был ли самозанятый «обычным» физическим лицом или предпринимателем – плательщиком НПД.

Если речь идет о физическом лице, то заказчик должен с даты утраты им статуса самозанятого начать удерживать с выплат НДФЛ и начислять страховые взносы. Если при этом не меняется цена или другие существенные условия, то изменения в договор можно не вносить (п. 10 письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899). 

Если же самозанятый одновременно является предпринимателем, то здесь все зависит от применяемого им после отказа от НПД налогового режима.

Если это УСН, ЕНВД или ПСН, то можно тоже ничего не менять в документах, так как НДС при этих режимах не платится, и цена останется той же. Но лучше все-таки убрать из договора пункт, в котором говорится о «самозанятом» статусе исполнителя. Это же, кстати, относится и к договору с «обычным» физическим лицом, хотя налоговики в упомянутом выше письме и разрешают оставить его без изменений.

Если же ИП использует общую налоговую систему (ОСНО), то к цене услуг нужно будет добавить НДС и внести соответствующие изменения в договор. Это будет невыгодно для заказчика, особенно если он сам не платит НДС и не может его возместить.

Впрочем, это больше теоретические рассуждения. На практике ИП с небольшими оборотами, при которых можно быть самозанятым, очень редко работают на ОСНО.

При любом из вариантов исполнитель, перестав быть самозанятым, больше не сможет выдавать чеки. Поэтому заказчик в дальнейшем должен будет списывать затраты на основании актов.

 

Вывод

Сотрудничество с самозанятыми выгодно для бизнесменов из-за экономии на налогах и упрощения расчетов. Но нужно учитывать предусмотренные законом ограничения: по выручке, виду деятельности и т.п.

При сотрудничестве с самозанятым необходимо регулярно проверять его статус. Если исполнитель перестал быть плательщиком НПД, следует внести изменения в документы и порядок начисления налогов, с учетом того, на каком режиме будет работать бывший самозанятый.

 

Доверьте бухгалтерию команде экспертов

Нулевая отчетность

от 1 000

Заказать

Микро бизнес

от 3 000

Заказать

Малый бизнес

от 7 000

Заказать

Активный бизнес

от 10 000

Заказать

Похожие статьи:

Хотите надёжную
и удобную бухгалтерию?

Имя
Телефон
Сообщение

Сообщение отправлено

Ok