Бизнесмены нередко приобретают материальные ценности для своей деятельности не только у других компаний или ИП, но и у «обычных» физических лиц. Расскажем, на что обратить внимание в этом случае.
Сделки между юридическими лицами и гражданами обязательно следует оформлять письменно (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Нормы ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, по умолчанию распространяются и на ИП, если в нормативных актах не сказано иное (п. 3 ст. 23 ГК РФ).
Здесь есть два варианта. Можно заключить договор купли-продажи и акт приема-передачи, как при сделке с другой организацией или ИП. Также при сделке с физическим лицом можно оформить один закупочный акт, который объединяет в себе свойства обоих этих документов.
Например, при закупке сельхозпродукции можно воспользоваться рекомендованной формой ОП-5 (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132). Также можно разработать и свою форму. В закупочном акте необходимо отразить все существенные условия сделки (письмо Минфина РФ от 04.08.2014 № 03-04-06/38361):
Если продавец зарегистрирован, как плательщик НПД (самозанятый), то, кроме перечисленных документов, нужно получить от него чек. В противном случае затраты на приобретение товаров нельзя будет использовать для налогового учета (п. 8-10 ст. 15 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Заплатить за товар, купленный у физического лица, можно как безналичным путем, так и наличными.
При безналичных расчетах никаких особенностей нет, оплату нужно провести обычным платежным поручением на личный счет продавца.
При оплате наличными есть два варианта:
Соблюдать лимит в 100 тыс. руб. при расчетах наличными с физическими лицами не нужно. Это правило относится только к расчетам юридических лиц и ИП между собой (п. 1, 4 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У).
В общем случае применять контрольно-кассовую технику и выдавать чек при покупке товаров у физических лиц не требуется. Однако, если бизнесмен приобретает товары для дальнейшей перепродажи, то нужно будет выдать чек с признаком «расход» (письмо Минфина РФ от 07.09.2021 № 30-01-15/72134). Это правило относится и к безналичным расчетам (письмо Минфина РФ от 15.06.2018 № 03-01-15/41171).
Приобретение материальных ценностей у физического лица напрямую отражается в бухучете стандартными проводками, с учетом вида приобретаемых объектов:
ДТ 08, 10, 41 — КТ 60 (76)
Здесь лучше использовать счет 76, за исключением тех ситуаций, когда закупки у физических лиц занимают существенную долю в расходах компании.
Безналичная оплата:
ДТ 60 (76) — КТ 51
Оплата наличными:
ДТ 60 (76) — КТ 50
Выданы средства на закупку в подотчет:
ДТ 71 — КТ 50 (51)
Подотчетное лицо приобрело материальные ценности у физического лица:
ДТ 08, 10, 41 — КТ 71
НДФЛ и страховые взносы
При покупке товаров у физического лица покупатель не должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ. Продавец самостоятельно исчисляет НДФЛ с полученного дохода и уплачивает его в бюджет (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Таким образом, покупатель не должен ни удерживать НДФЛ из выплачиваемых сумм, ни отражать эти расчеты в форме 6-НДФЛ.
Также у покупателя не возникает и обязанности по уплате страховых взносов (п. 4 ст. 420 НК РФ).
НДС
Физические лица не платят НДС. Поэтому взять к вычету этот налог при покупке у них материальных ценностей нельзя. Однако при перепродаже купленных товаров НДС заплатить придется, конечно, только в том случае, если бизнесмен в принципе относится к его плательщикам.
В общем случае НДС нужно будет начислить на всю стоимость реализуемого товара. Но при покупке отдельных видов товаров у физических лиц предусмотрена льгота: НДС начисляется только на сумму наценки. Это относится к следующим группам товаров (п. 4, 5.1 ст. 154 НК РФ):
Если компания не перепродает закупленную у физических лиц сельхозпродукцию в готовом виде, а перерабатывает ее, то, по мнению Минфина, в этом случае НДС нужно платить в обычном порядке, со всей суммы реализации (письмо от 11.07.2017 № 03-07-14/43942).
Налог на прибыль
Если компания приобретает у физического лица основное средство, то срок его полезного использования в целях начисления амортизации нужно устанавливать, как для нового объекта. Учесть период использования основного средства физическим лицом в данном случае нельзя (письмо Минфина РФ от 27.10.2020 № 03-03-07/93315).
При покупке компанией или ИП материальных ценностей у физического лица документальное оформление обязательно. Можно использовать, как типовые формы документов, так и разработать свои, отразив в них все существенные условия сделки.
Оплату можно проводить, как в безналичном порядке, так и наличными: напрямую из кассы, либо через подотчетное лицо.
Проводки будут стандартными, как и при расчетах с другими компаниями или ИП.
Если товары приобретаются для перепродажи, необходимо выдать кассовый чек с признаком «расход».
НДФЛ и страховые взносы при выплатах физическим лицам по договору купли-продажи платить не нужно.
По отдельным группам приобретаемых у физических лиц товаров можно воспользоваться льготным порядком начисления НДС. При покупке основных средств есть особенности начисления амортизации для налога на прибыль.
