<span> Отмена</span>  ЕНВД

Отмена ЕНВД

Налоги

Отмена ЕНВД: что делать?

Многие бизнесмены сейчас используют единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Это существенно упрощает учет и дает возможность сэкономить на обязательных платежах.

Однако уже в конце 2020 года всем «вмененщикам» придется думать о переходе на другие режимы работы. А у тех из них, чей бизнес связан с торговлей, проблемы могут начаться намного быстрее. Рассмотрим предстоящие изменения и расскажем, как поступить бизнесменам, чтобы снизить потери в переходный период.

 

Что такое ЕНВД и чем он удобен для бизнеса

Основное отличие «вмененки» от большинства других налоговых режимов – в том, что при ЕНВД сумма платежей в бюджет не привязана к результатам деятельности.

Вмененный (т.е. заранее установленный) налог рассчитывается, исходя из тех или иных физических показателей. Это может быть численность сотрудников, площадь торговых помещений и т.п.

Поэтому, если бизнес развивается и увеличивает прибыль, то намного выгоднее платить одну фиксированную сумму, чем постоянно растущие «оборотные» налоги.

 

Ограничения для использования ЕНВД

Естественно, что применение такого выгодного для бизнесменов режима связано с рядом ограничений.

  1. ЕНВД можно использовать только для определенного перечня видов деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Речь идет о торговле, общественном питании и некоторых видах услуг.
  2. Если «вмененщик» — юридическое лицо, то доля других организаций в уставном фонде не должна превышать 25%.
  3. Численность сотрудников не должна быть больше 100 чел.
  4. Также ограничиваются и другие физические показатели: площадь магазина или кафе может быть не более 150 кв. м, а количество транспортных средств — не более 20.

Конкретный перечень видов деятельности, при которых можно использовать ЕНВД, определяется региональными властями в рамках федерального списка.

Также законодатели на местах могут и вовсе отменить «вмененку» на своей территории. Например, в Москве ЕНВД не действует уже с 2012 года.

 

Когда отменят ЕНВД

«Вмененка» появилась в российском законодательстве около 20 лет назад. Тогда она регулировалась отдельным законом № 148-ФЗ от 31.07.1998. Затем, с введением НК РФ, в нем появилась специальная глава 26.3, посвященная ЕНВД.

Задача «вмененки» при ее введении заключалась в том, чтобы собрать с малого бизнеса хоть какие-нибудь налоги. Однако за последние годы эффективность налогового администрирования существенно возросла, и чиновники обратили внимание на то, что использование ЕНВД существенно снижает поступления в бюджет.

Разговоры об отмене «вмененки» велись давно, и первоначально ЕНВД должен был «исчезнуть» еще с 2018 года. Однако в связи с кризисом 2014-2015 г.г. прекращение действия ЕНВД отложили на три года, т.е. до 01.01.2021 (закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ)

Срок отмены ЕНВД приближается, и вряд ли государство «передумает» и на этот раз. О том, что фискальные органы настроены решительно, свидетельствует общее ужесточение контроля за бизнесом: введение онлайн-касс, маркировка товаров и т.п.

Кстати, в связи с маркировкой товаров, для многих предпринимателей ЕНВД будет фактически отменен уже с начала 2020 года. 19 сентября 2019 года Госдума приняла Федеральный закон об отмене ЕНВД и ПСН для отдельных маркированных товаров (п. 58, 59 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Предстоящие изменения предусматривают, в том числе, вывод из-под ЕНВД с 01.01.2020 розничной торговли отдельными товарами, подлежащими обязательной маркировке.

Поэтому тем, кто работает с такими товарами, нужно задуматься о смене налогового режима уже сейчас.

К «выпадающим» из-под ЕНВД категориям, в соответствии с п. 58 ст. 2 законопроекта № 720839-7, относятся:

  1. Лекарственные средства.
  2. Обувь.
  3. Одежда и принадлежности к ней, изготовленные из натурального меха.

 

На какой режим удобнее сменить ЕНВД

Наиболее близким к ЕНВД налоговым режимом является патентная система (ПСН). Но просто так перейти с «вмененки» на патент смогут далеко не все:

  1. Патентную систему имеют право использовать только ИП.
  2. Ограничения по масштабу бизнеса для ПСН гораздо более жесткие: численность не более 15 человек, а площадь магазина или кафе – не более 50 кв. м.
  3. Для патента существует ограничение по выручке – 60 млн руб. в год (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Кроме того, с 01.01.2020 года при розничной торговле перечисленными выше маркированными товарами нельзя будет применять не только ЕНВД, но и ПСН.

Поэтому юридическим лицам, крупным предпринимателям и многим розничным торговцам переход на ПСН не подойдет. Им придется выбирать между общей налоговой системой (ОСНО) и упрощенной системой налогообложения (УСН).

На первый взгляд кажется, что выбор очевиден. Даже само название «упрощенки» намекает на то, что работать на этом формате будет легче, чем при ОСНО.

Однако не все так просто…

Если компания работает «в ноль» или с убытком, то при УСН налоги все равно придется платить. Это будет 6% от выручки при объекте «Доходы» или минимальный 1% налог при варианте «Доходы минус расходы».

А при ОСНО работа без прибыли вообще не предполагает уплаты оборотных налогов. Более того – при этой системе можно вернуть из бюджета НДС или перенести убыток, чтобы уменьшить налог на прибыль в будущем.

Хотя не следует забывать, что при ОСНО вам в любом случае придется вести максимально сложный и развернутый учет.

Но если ваш бизнес — высокорентабельный, то, конечно выгоднее будет работать на «упрощенке». Но и тут перед бизнесменом встает дилемма: он может платить (без учета льгот) 6% от дохода или 15% от разницы между доходами и расходами.

На выбор объекта налогообложения здесь в первую очередь влияет доля затрат в выручке: чем она больше, тем более выгодным для бизнесмена будет объект «Доходы минус расходы». Также нужно учитывать и возможность применения налоговых вычетов, связанных с уплатой страховых взносов и торгового сбора.

Но если затраты и выручка примерно сопоставимы, то стоит еще раз обдумать вариант с использованием ОСНО.

 

Как перейти с ЕНВД на другие налоговые режимы

Проще всего перейти на ОСНО, т.к. для этого не нужно делать вообще ничего, а достаточно дождаться окончания срока действия ЕНВД. После этого все бизнесмены, не выразившие желания сменить налоговый режим, «автоматически» перейдут на общую систему.

Перейти на «упрощенку» в добровольном порядке можно с начала года. Для этого нужно подать заявление в ИФНС не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Организация при этом должна проверить свои ограничения по масштабу:

  1. Выручка за 9 месяцев текущего года не должна быть больше 112,5 млн руб.
  2. Остаточная стоимость основных средств на 01 октября не должна превышать 150 млн руб.

На ПСН имеют право перейти только предприниматели. Если ИП соответствует ограничениям по масштабу и виду деятельности, то он может «уйти на патент» в любое время. Необходимо только подать за 10 дней соответствующее заявление (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

 

Особенности перехода с ЕНВД в таблицах

Переход с ЕНВД на упрощенную систему налогообложения (УСН)

Вопросы Условия перехода на спецрежим
Кто может перейти на УСН Компании (ИП), у которых доходы без НДС за январь – сентябрь 2019 г. не превысили 112,5 млн руб.
Область применения УСН в сравнении с ЕНВД ЕНВД: применяется к ограниченному перечню видов деятельности, остальная деятельность облагается в рамках других режимов.
Ограничения применения УСН в сравнении с ЕНВД ЕНВД: нет ограничения по выручке, по стоимости основных средств.

УСН: нельзя применять при выручке в течение календарного года свыше 120 млн руб. или при остаточной стоимости основных средств свыше 150 млн руб.

Плюсы и минусы УСН по сравнению с ЕНВД При ЕНВД отсутствует налоговый учет, налоговая декларация сдается ежеквартально.

При УСН необходимо вести налоговый учет, однако налоговая декларация представляется только раз в год.

Как перейти на УСН с 01.01.2020 До 31.12.2019 подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление о применении УСН по форме № 26.2-1.

До 05.01.2020 подать в ИФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-3 (для ИП — по форме № ЕНВД-4).

Объект налогообложения Может меняться по выбору налогоплательщика ежегодно путем подачи в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомления по форме № 26.2-6 не позднее 31 декабря года, предшествующего году смены объекта налогообложения.

«Доходы»:

— ставка от 0 до 6 % (конкретные ставки устанавливаются региональными законами);

— расходы не учитываются;

— налог (авансовые платежи) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов: для ИП без работников — в полном размере; для остальных — в пределах 50 % суммы налога;

— может быть выгоден, если расходы не превышают 60 % от дохода.

«Доходы минус расходы»:

— ставка от 3 до 15 % (конкретные ставки устанавливаются региональными законами); 0 % — для ИП в ряде случаев с учетом регионального законодательства («налоговые каникулы»);

— учитываются расходы строго по перечню, установленному в п. 1 ст. 346.16 НК РФ;

— может быть выгоден, если расходы превышают 60 % от дохода;

— в обязательном порядке применяется в случае участия в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом

Особенности применения УСН Доходы и расходы учитываются по кассовому методу; авансы включаются в доход по дате получения; расходы на товары учитываются после их продажи; расходы на ОС и НМА учитываются в течение календарного года равными долями ежеквартально после ввода в эксплуатацию.
Налоговый учет и отчетность на УСН Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Налоговая декларация сдается только по итогам года.

Уплата налога Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, налог уплачивается не позднее срока подачи декларации.

 

Переход с ЕНВД на патентную систему налогообложения (ПСН)

Вопросы Условия перехода на спецрежим
Кто может перейти на ПСН Только ИП, занимающиеся видами деятельности, указанными в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, а также оказанием бытовых услуг, помимо указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в случае если законом субъекта РФ, в котором ведется соответствующая деятельность, введен данный режим для конкретных видов бытовых услуг.
Область применения ПСН в сравнении с ЕНВД ЕНВД: применять могут как ИП, так и юрлица.

ПСН: применять могут только ИП.

Ограничения применения ПСН в сравнении с ЕНВД ЕНВД: отсутствует ограничение по выручке, разрешенное количество работников —  до 100.

ПСН: лимит доходов по всем видам деятельности, облагаемым ПСН (включая доходы на УСН, если этот режим применяется одновременно с ПСН) —  60 млн руб. за календарный год. Лимит работников, занятых во всех видах деятельности ИП, облагаемых ПСН, —  не более 15.

Плюсы и минусы ПСН по сравнению с ЕНВД При ЕНВД отсутствует налоговый учет, налоговая декларация сдается ежеквартально.

При ПСН необходимо вести налоговый учет, однако налоговая отчетность отсутствует.

Как перейти на ПСН с 01.01.2020 До 17.12.2019 подать в ИФНС заявление на получение патента по форме №– 26.5-1.

До 05.01.2020 подать в ИФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме №– ЕНВД-3 (для ИП —  по форме №– ЕНВД-4).

Порядок расчета налога В общем случае налог считается по формуле:

налог = СТ X (ПВГД / 12 X КМ),

где СТ —  налоговая ставка (от 0 до 6 %);

ПВГД —  сумма потенциально возможного годового дохода, устанавливаемого региональным законом;

КМ —  количество месяцев, на которое получен патент (не более 12).

Налоговый учет и отчетность на ПСН Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 в„– 135н), которая ведется по каждому патенту.

Налоговая декларация не представляется.

Уплата налога Если патент получен на срок до 6 месяцев —  в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

—  в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

—  в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

 

Переход с ЕНВД на налог на профессиональный доход (НПД)

Вопросы Условия перехода на спецрежим
Кто может перейти на НПД ИП, ведущие деятельность на территории тех субъектов РФ, в которых введена система налогообложения НПД.
Область применения НПД в сравнении с ЕНВД ЕНВД: применять могут как ИП, так и юрлица.

НПД: применяется только физлицами (в т. ч. имеющими статус ИП).

Ограничения применения НПД в сравнении с ЕНВД ЕНВД: возможно применение спецрежима при перепродаже покупных товаров в рамках розничной торговли. Ограничение по численности работников — до 100 человек.

НПД: не применяется:

  • при торговле покупными товарами;
  • при наличии хотя бы одного работника.
Плюсы и минусы НПД по сравнению с ЕНВД При ЕНВД необходимо применять онлайн-ККТ при получении оплат от физлиц (кроме ИП на ЕНВД, не имеющих работников и не осуществляющих перепродажу покупных товаров) и представлять налоговую декларацию.

При НПД нет необходимости применять онлайн-ККТ, так как чеки формируются в мобильном приложении «Мой налог»; налоговая отчетность отсутствует.

При ЕНВД ИП обязан уплачивать страховые взносы в фиксированном размере.

Плательщик НПД не обязан уплачивать страховые взносы.

Как перейти на НПД с 01.01.2020 01.01.2020 подать через специальный сервис на сайте ФНС «Мой налог» заявление о постановке на учет в качестве плательщика НПД.

До 05.01.2020 подать в ИФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-3 (для ИП — по форме № ЕНВД-4).

Порядок расчета налога Ставка налога составляет 4 % от выручки, полученной от физлиц, и 6 % от выручки, полученной от юрлиц.

Доходы признаются по кассовому методу, т. е. на дату получения плательщиком НПД (при расчетах через агента — на последний день месяца, в котором агент получил оплату в пользу плательщика НПД). При расчете налога применяется единовременный налоговый вычет в размере 10 000 руб.

Налоговый учет и отчетность на НПД Налоговый учет не ведется.

Налоговая отчетность отсутствует.

Уплата налога Налог ежемесячно исчисляется налоговым органом и уплачивается не позднее 25-го числа следующего месяца.

 

Поручите бухгалтерию команде экспертов

Нулевая отчетность

от 1 000

Заказать

Микро бизнес

от 3 000

Заказать

Малый бизнес

от 7 000

Заказать

Активный бизнес

от 10 000

Заказать

 

Вывод

С начала 2021 года ЕНВД будет отменен. Поэтому всем бизнесменам-«вмененщикам» уже сейчас надо задумываться о том, на каком налоговом режиме работать в дальнейшем.

А тем, кто торгует в розницу лекарствами, обувью и меховыми изделиями, необходимо поторопиться с решением: для них ЕНВД не будет действовать уже с начала 2020 года.

Возможность и выгода перехода на тот или иной налоговый режим зависит, как от организационно-правовой формы бизнеса, так и от его финансовых показателей.

Похожие статьи:

Хотите надёжную
и удобную бухгалтерию?

Имя
Телефон
Сообщение

Сообщение отправлено

Ok