Российские офшоры

Налоги

Офшорные зоны – это не только тропические острова или другие экзотические страны. Свои офшоры есть и на территории РФ. Они не освобождают бизнесменов от налогообложения полностью, но позволяют сэкономить на обязательных платежах. Рассмотрим, что такое «российские офшоры», какими они бывают и какие преимущества предоставляют своим резидентам.

Виды офшоров на территории РФ

На сегодня на территории Российской Федерации действует несколько видов территорий, которые предлагают бизнесменам налоговые и другие льготы.

Российские офшоры можно разделить на следующие виды:

Особые экономические зоны (ОЭЗ).
Инновационные научно-технологические центры (ИНТЦ или технопарки).
Территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР).
Свободный порт Владивосток.
Крым и Севастополь.
Специальные административные районы (САР).

Правила работы каждой из перечисленных особых территорий регулируются отдельным федеральным законом. Налоговые льготы установлены в разделах НК РФ, относящихся к конкретному налогу или взносу.

Наименование	Закон	Льготы
Наименование	Закон	Налог на прибыль	НДС	Взносы	налог на имущество
Особая экономическая зона	№ 116-ФЗ от 22.07.2005	п. 1.2 ст. 284 НК РФ	п. 1.1 ст. 151 НК РФ	пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ	п. 17, 22, 23 ст. 381 НК РФ
Инновационный научно-технологический центр	№ 216-ФЗ от 29.07.2017	ст. 246.1 НК РФ	ст. 145.1 НК РФ	пп. 10 п. 1 ст. 427 НК РФ	пп. 19, 20, 28 ст. 381 НК РФ
Инновационный центр «Сколково»	№ 244-ФЗ от 28.09.2010	ст. 246.1 НК РФ	ст. 145.1 НК РФ	пп. 10 п. 1 ст. 427 НК РФ	пп. 19, 20, 28 ст. 381 НК РФ
Территория опережающего социально-экономического развития	№ 473-ФЗ от 29.12.2014	п. 1.8 ст. 284.4 НК РФ	пп. 3 п. 2 ст. 176.1 НК РФ	пп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ	—
Свободный порт Владивосток	№ 212-ФЗ от 13.07.2015	п. 1.8 ст. 284.4 НК РФ	пп. 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ	пп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ	—
Крым и Севастополь	№ 377-ФЗ от 29.11.2014	п. 1.7 ст. 284 НК РФ	—	пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ	—
Специальный административный район	№ 291-ФЗ от 03.08.2018	пп. 1.1 п. 3 ст 284 НК РФ	—	пп. 16 п. 1 ст. 427 НК РФ	пп. 10 п. 4 ст. 374 НК РФ

Особые экономические зоны

Особые экономические зоны – отдельная территория с особым юридическим статусом, на которой действуют специальные условия для ведения бизнеса, в частности в области налоговых и таможенных платежей.

Несмотря на множество преференций для бизнеса, работа на территории ОЭЗ в любом случае предполагает контроль со стороны государства. Так, наравне с остальными компаниями, резидент ОЭЗ должен вести бухучет и отчитываться перед контролирующими органами.

Перечислять обязательные платежи нужно по месту регистрации. Все компании, работающие в рамках ОЭЗ, обязаны открыть расчетный счет на территории Российской Федерации в российской валюте.

Особые экономические зоны делятся на несколько типов:

Промышленно-производственные. На 01.01.2020 г. в РФ насчитывалось 15 ППОЭЗ, в их рамках действовало 249 компаний. К таким ОЭЗ относятся, например, Республика Татарстан, Липецкая область, города Грозный и Орел.
Технико-внедренческие. На 01.01.2020 г. в РФ насчитывалось 7 ТВОЭЗ, в которых работало 446 компаний. К ТВОЭЗ относятся, например, Санкт-Петербург, Подмосковье, Саратовская областью.
Туристско-рекреационные ОЭЗ. На 01.01.2020 г. в РФ насчитывалось 10 ТРОЭЗ, включавших в себя 66 компаний. ТРОЭЗ работают в регионах, природные условия которых позволяют активно развивать туризм: Алтайский край, Бурятия, Иркутская область и др.
Портовые ОЭЗ: Ульяновская область, Хабаровский край.

Всем резидентам ОЭЗ могут быть установлены пониженные ставки по налогу на прибыль. Однако размер этой ставки определяет каждый субъект РФ самостоятельно, поэтому единых условий не существует.

На сегодня стандартная ставка налога на прибыль — 20 %, из этой суммы 3 % перечисляется в федеральный бюджет, а 17% — в региональный.

А, например, для ОЭЗ на территории Татарстана установлена следующая градация по региональной части налога:

0 % первые 5 лет;
5 % с 6-го по 10-й год;
13,5 % после 10-го года существования компании.

Кроме того, все резиденты ОЭЗ имеют право для расчета налога на прибыль применять повышенный коэффициент амортизации, но не более 2.

Почти все резиденты ОЭЗ платят НДС в общем порядке. Однако для участников ОЭЗ в Калининградской области сделано исключение. Их товары не подлежат обложению НДС.

Компании-резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении того имущества, которое создано или приобретено для работы компании в рамках ОЭЗ, на срок 10 лет.

Также резиденты ОЭЗ не платят земельный налог в отношении тех участков, которые находятся непосредственно на территории ОЭЗ, в течение 5-ти лет.

Транспортный налог устанавливается на уровне субъектов РФ, поэтому льготы могут варьировать. Резиденты ОЭЗ во многих регионах полностью освобождены от уплаты транспортного налога на 10 лет.

ИЦ «Сколково» и другие инновационные научно-технологические центры

До 2018 года инновационный центр «Сколково» пользовался рядом преимуществ перед остальными ИНТЦ. Однако закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ года внес существенные изменения в НК РФ, что позволило всем ИНТЦ пользоваться теми же налоговыми льготами, что и ИЦ «Сколково». Сделано это было для предотвращения перетока компаний из остальных центров.

На сегодня все ИНТЦ пользуются следующими налоговыми льготами:

Нулевая ставка налога на прибыль, на имущество, НДС.
Освобождение от таможенных пошлин при закупках оборудования, необходимого для деятельности в рамках проектов.
Размер страховых взносов снижен до 14 %.

Потерять льготы можно, если компания за год заработает более 1 млрд руб. и одновременно прибыль в этом году превысит 300 млн руб.

Срок регистрации юридического лица в ИНТЦ стандартный, но делать это можно только после одобрения заявки выбранным Технопарком. В среднем это займет 2-3 недели.

Территории опережающего социально-экономического развития и свободный порт Владивосток

Всем резидентам ТОСЭР предоставляются следующие налоговые льготы:

Сниженный тариф страховых взносов — 7,6%.
Нулевая ставка по налогу на прибыль, который подлежит уплате в федеральный бюджет в течение 5 лет.
Льготная 5 % ставка по налогу на прибыль в региональный бюджет в первые 5 лет и не более 10 % по истечении этого срока.
Резиденты ТОСЭР и порта Владивосток могут воспользоваться правом ускоренного возврата НДС из бюджета. Но никаких льгот по ставке при этом не предоставляется.

Появление специальных административных районов (САР) после введения санкций

После введения санкций против ряда российских компаний и бизнесменов, появилась необходимость в создании дополнительных экономических зон. В 2018 году у бизнесменов появилась возможность вывести свои активы, которые могли попасть под санкции, в российские офшоры на острове Русский в Приморском крае и на острове Октябрьский в Калининградской области.

Также были созданы все условия для прихода в эти САР иностранных компаний, которые должны удовлетворять следующим условиям:

Вложить в экономику РФ не менее 50 миллионов рублей.
Вести деятельность в нескольких государствах.
Начать свою деятельность до 01.01.2018 года на территории, контролируемой ФАТФ или МАНИВЭЛ – международными организациями, созданными для борьбы с «отмыванием» денег.

Для привлечения бизнесменов на территории САР для российских компаний действует ставка 0% на доходы от дивидендов и продажи долей. Для иностранцев такая ставка установлена на уровне 5 %. Также резиденты САР не платят налог на имущество с морских и воздушных судов.

Вывод

Офшорные зоны на территории РФ позволяют существенно снизить налоговую нагрузку. Для тех, кто ведет свой бизнес на территории РФ и не намерен выводить капиталы за рубеж, такие зоны являются прекрасной альтернативой иностранным офшорам. Это особенно актуально в условиях экономической нестабильности и с учетом действия санкций против российского бизнеса.