ФНС разъяснила порядок взыскания убытков из-за блокировки счета

ФНС России в письме от 21 января 2026 года № БВ-29-9/105@ разъяснила, как бизнесу взыскивать убытки, если налоговый орган неправомерно приостановил операции по счетам. Письмо не вводит новую норму, а объясняет, что такие потери возмещаются за счет федерального бюджета через суд, а вопрос о дисциплинарной ответственности конкретного инспектора решается отдельно по правилам госслужбы.

Ключевой вывод ФНС состоит в том, что убытки в такой ситуации взыскиваются не с конкретного должностного лица напрямую, а за счет федерального бюджета. Служба сослалась на п. 1 и п. 3 ст. 35 НК РФ, по которым налоговые органы отвечают за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, страховых взносов и налоговым агентам вследствие неправомерных действий, решений или бездействия, в том числе действий их должностных лиц при исполнении служебных обязанностей.

Эту позицию ФНС увязала и с общими нормами гражданского права. Согласно ст. 16 ГК РФ убытки, причиненные незаконными действиями государственных органов или их должностных лиц, подлежат возмещению Российской Федерацией, а по ст. 1069 ГК РФ вред в таких случаях возмещается за счет казны. При этом под убытками понимаются не только прямые потери, но и упущенная выгода - доходы, которые лицо могло бы получить при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.

ФНС отдельно подчеркнула, что автоматического возмещения в таких делах нет. Из-за принципа иммунитета бюджетов, закрепленного в ст. 239 БК РФ, обращение взыскания на средства бюджетной системы возможно только на основании судебного акта. Поэтому для взыскания убытков пострадавшему лицу нужно обратиться в суд и доказать сразу несколько обстоятельств: сам факт убытков, их размер, противоправность действий налогового органа, вину причинителя вреда и причинную связь между нарушением и возникшими потерями.

Это означает, что для бизнеса главный практический вопрос - не только установить незаконность блокировки счета, но и собрать доказательства реальных последствий. Например, речь может идти о сорванных платежах, убытках по договорам, дополнительных расходах или неполученной выручке, если их можно документально связать именно с неправомерным решением инспекции. Само по себе несогласие с действиями налогового органа еще не гарантирует взыскание денег. Такой вывод следует из логики письма ФНС и норм, на которые оно ссылается.

Отдельный блок письма посвящен личной ответственности должностных лиц налоговых органов. ФНС указала, что государственные гражданские служащие могут быть привлечены к ответственности по Федеральному закону от 27 июля 2004 года № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и другим федеральным законам. Закон № 79-ФЗ предусматривает дисциплинарные взыскания, в том числе замечание, выговор, предупреждение о неполном должностном соответствии, а в отдельных случаях - увольнение.

При этом дисциплинарная ответственность инспектора - это отдельная внутренняя процедура. По ст. 58 Закона № 79-ФЗ перед применением дисциплинарного взыскания проводится служебная проверка, а по ст. 59 того же закона такая проверка проводится по решению представителя нанимателя или по письменному заявлению гражданского служащего. ФНС также прямо указала, что Закон № 79-ФЗ не предусматривает сообщение третьим лицам сведений о привлечении госслужащего к ответственности. Иными словами, бизнес может добиваться компенсации убытков, но не вправе рассчитывать на то, что налоговый орган обязан раскрыть, наказан ли конкретный сотрудник.

На практике письмо важно прежде всего тем, что разводит два разных вопроса. Первый - возмещение убытков бизнесу за счет федерального бюджета в судебном порядке. Второй - возможная дисциплинарная ответственность сотрудника налогового органа по правилам госслужбы. Подменять одно другим нельзя: даже если инспектора привлекут к ответственности, это не заменяет судебное взыскание убытков, а само письмо ФНС остается разъяснением ведомства о применении уже действующих норм, а не новым правилом.

Если вы хотите поделиться своим опытом с читателями или заметили ошибку в тексте, напишите нам: buh@uchet.pro

Если у вас возникли вопросы, нужна налоговая консультация бухгалтера или надёжная и удобная бухгалтерия с поддержкой специалистов из разных областей, позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в Telegram или оставьте заявку через форму на сайте.