Внесудебное взыскание налоговой задолженности с граждан
Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ внёс изменения в НК РФ: с 1 ноября 2025 года налоговые органы смогут взыскивать задолженность с физических лиц без суда — если спора о сумме долга нет. Судебный порядок сохраняется для спорных случаев.
Что меняется
До 1 ноября 2025 года долги физлиц, не являющихся ИП, взыскивались по судебному приказу или по решению суда (если налогоплательщик возражал против приказного производства). С указанной даты допускаются два режима — судебный и внесудебный — в зависимости от того, есть ли у гражданина возражения. Ключевые правила закреплены в обновлённой ст. 48 НК РФ.
Как работает внесудебная процедура
Если налог не уплачен в срок, налоговый орган вправе принять решение о взыскании за счёт денежных средств гражданина. Сумма взыскания ограничена величиной отрицательного сальдо Единого налогового счёта (ЕНС).
Решение о взыскании должно быть принято в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате.
Инкассовое поручение банку выставляется не ранее чем через 7 дней после направления гражданину решения о взыскании (а не после «вынесения» решения). Это нужно, чтобы у гражданина была возможность оспорить документ.
Если средств на счетах недостаточно и задолженность сохраняется, далее применяется принудительное исполнение через ФССП в размере отрицательного сальдо ЕНС (включая исполнительский сбор и расходы).
Важно!
Приостановление операций по банковским счетам по ст. 76 НК РФ распространяется на организации и ИП. К счетам граждан, не являющихся ИП, эта норма не применяется, при внесудебном взыскании используется инкассо, а не «блокировка» счёта.
Когда спор отсутствует
Внесудебный порядок применяется по «бесспорной» задолженности, т.е. когда гражданин не заявлял несогласие. В частности:
по налогам, которые граждане сами исчисляют и платят (НДФЛ по 3-НДФЛ, налог на профессиональный доход);
по имущественным налогам и НДФЛ, начисленным налоговым органом, включая НДФЛ, не удержанный работодателем, и НДФЛ с процентов по вкладам;
по доначислениям по итогам камеральных проверок — при отсутствии возражений.
Когда дело идёт в суд
Если у гражданина есть возражения к налоговому уведомлению или решению по проверке, применяется судебный порядок. Можно:
— подать заявление о перерасчёте (по имущественным налогам и НДФЛ) — базовый срок рассмотрения 30 рабочих дней;
— подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (по решению по проверке — апелляционная жалоба в течение 1 месяца со дня вручения решения; по другим актам — в пределах сроков НК РФ). Пока спор рассматривается, спорные суммы исключаются из сальдо ЕНС и во внесудебном порядке не взыскиваются.
Что важно помнить
Решение о внесудебном взыскании принимается в пределах отрицательного сальдо ЕНС и в течение 6 месяцевпосле истечения срока требования об уплате.
Инкассовое поручение направляется банку через 7 дней после направления решения гражданину.
При несогласии с начислениями своевременно подавайте заявление о перерасчёте или жалобу — тогда спор будет рассматриваться в судебном порядке, а спорные суммы не попадут в ЕНС до окончания разбирательства.
Внесудебная процедура исключает госпошлину и обычно быстрее прекращает начисление пеней, что снижает итоговые издержки по сравнению с длительным судом (экономическая логика процедуры подтверждена разъяснениями ФНС).