НДС на УСН в 2026: рекомендации ФНС и порог 20 млн
Федеральная налоговая служба подготовила методические рекомендации по работе с НДС - налогом на добавленную стоимость - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) в 2026 году. Документ направлен письмом ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ и размещен на официальном сайте службы.
В рекомендациях в формате «вопрос - ответ» разобраны 26 практических ситуаций. Среди них - кто и когда становится плательщиком НДС, как считать порог доходов, как работать с договорами, заключенными до 1 января 2026 года, а также как и в какие сроки сдавать декларацию по НДС и когда можно заявить налоговые вычеты.
Что меняется для бизнеса на УСН с 1 января 2026 года
С 1 января 2026 года расширяется круг «упрощенцев», которым придется вести учет по НДС и отчитываться по нему. Ключевой ориентир - доходы: если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, с начала 2026 года организация или ИП на УСН признаются плательщиками НДС.
Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, но порог будет превышен уже в течение 2026 года, обязанность исчислять и уплачивать НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
В методических рекомендациях ФНС, в частности, собраны ответы на вопросы, которые на практике чаще всего вызывают ошибки и споры:
кто обязан платить НДС в 2026 году при УСН и с какого момента возникает обязанность;
как рассчитывать «порог» 20 млн рублей и какие поступления учитывать в доходах;
как исчислять НДС по длящимся договорам, заключенным до 01.01.2026;
сроки и порядок представления деклараций по НДС, уплаты налога;
случаи, когда можно заявить вычеты по НДС, и как работать с «входным» НДС в переходный период.
ФНС отдельно указывает, что рекомендации подготовлены в связи с изменениями в главу 21 Налогового кодекса РФ, внесенными Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Кроме того, ФНС запустила промостраницу «Налоги 2026», где собраны основные изменения налогового законодательства для бизнеса и граждан, включая блоки по УСН и НДС.