Новости
2025-11-28 18:14

Налоговая реформа 2026: обзор изменений в законодательстве

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который вносит изменения в Налоговый кодекс РФ.
С 2026 года повышается ставка налога на добавленную стоимость (НДС), снижаются лимиты по упрощенной и патентной системам, меняются правила страховых взносов и налогообложения доходов предпринимателей, включая доходы по банковским вкладам.
Текст закона опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.
Содержание:

Повышение НДС: базовая ставка 22%

С 1 января 2026 года стандартная ставка НДС повышается с 20% до 22%. Это ключевой элемент реформы, который влияет на стоимость товаров и услуг, денежные потоки компаний и цепочки поставок.
При этом льготные ставки НДС сохраняются:
  • 0% - в отдельных случаях, например при экспорте товаров;
  • 10% - для отдельных категорий товаров, в том числе лекарственных средств и продуктов питания;
  • 5% и 7% - для плательщиков УСН, у которых нет права на вычет входящего НДС.
Упрощенный заявительный порядок возмещения НДС будет действовать до конца 2026 года.
Дополнительно с 2026 года меняются требования к документам:
  • в счете-фактуре на отгрузку под ранее полученный аванс, помимо даты и номера платежного поручения, потребуется указывать дату и номер «авансового» счета-фактуры.

УСН: снижение лимита для освобождения от НДС

Для налогоплательщиков на УСН существенно снижается лимит доходов, дающий право не платить НДС:

  • Лимит уменьшается с 60 млн до 20 млн рублей.
  • Новый порог применяется уже по итогам 2025 года.
Если доход налогоплательщика на УСН за 2025 год превысит 20 млн рублей, в 2026 году он станет плательщиком НДС.
Лимиты по доходам будут поэтапно снижаться:

  • с 2026 года - 20 млн рублей;
  • с 2027 года - 15 млн рублей;
  • с 2028 года - 10 млн рублей.

Для бизнеса, который в 2026 году впервые становится плательщиком НДС из-за снижения лимита, предусмотрены специальные послабления:

  • не будет штрафов за непредставление первой декларации по НДС или за просрочку её сдачи;
  • компания или ИП сможет один раз отказаться от пониженной ставки налога 5% в пользу общей ставки и получить право на вычет входящего НДС.

Сейчас отказаться от пониженной ставки и перейти на общую ставку с правом на вычет НДС в течение 12 кварталов (трех лет) нельзя. С 2026 года это ограничение смягчается.

УСН «Доходы минус расходы»: учет затрат по фактическим документам.

Для налогоплательщиков на УСН с объектом «Доходы минус расходы» вводится более гибкий подход к учету затрат.

С 2026 года можно будет учитывать все экономически обоснованные и оплаченные расходы, если они подтверждены документами:

  • накладными;
  • актами;
  • универсальными передаточными документами (УПД).

Это расширяет возможности для реального отражения затрат, но усиливает требования к документообороту и учету.

Региональные пониженные ставки УСН

Поправки меняют механизм пониженных региональных ставок по УСН.

  • Перечень видов деятельности, имеющих право на льготные ставки по УСН, теперь будет утверждать Правительство РФ.
  • Субъекты РФ смогут выбирать, для каких из этих видов деятельности снижать ставки, а для каких нет.

Установить пониженную ставку УСН для всех налогоплательщиков в регионе больше нельзя. Это ограничивает региональные налоговые льготы и делает их более адресными.

ПСН: снижение лимитов

С 2026 года сокращается лимит доходов, дающий право применять патентную систему налогообложения.

  • Лимит доходов за предыдущий год или с начала текущего года по ПСН уменьшается с 60 млн до 20 млн рублей.
Если доход ИП за 2025 год превысит 20 млн рублей, в 2026 году он уже не сможет применять ПСН и будет вынужден перейти на иной режим, например на УСН, с уплатой НДС при превышении лимитов.
Поэтапное снижение лимитов по ПСН:

  • с 2026 года - до 20 млн рублей;
  • с 2027 года - до 15 млн рублей;
  • с 2028 года - до 10 млн рублей.

Право на применение ПСН сохранится для:

  • стационарной розничной торговли;
  • автомобильных грузоперевозок.

Новые правила пересчета стоимости патента

Стоимость патента привязана к физическим показателям бизнеса, например:

  • числу сотрудников;
  • количеству автомобилей в автопарке;
  • площади торгового зала или зала обслуживания.

Сейчас при уменьшении таких показателей предприниматель может подать заявление о досрочном прекращении действия старого патента и получить новый патент с более низкой стоимостью.

С 2026 года механизм становится гибче:

  • ИП сможет подать заявление на уменьшение стоимости действующего патента при снижении физических показателей.
  • Сделать это нужно будет в течение 10 дней после изменения показателей.
  • Налоговый орган пересчитает стоимость уже выданного патента.
  • Федеральная налоговая служба (ФНС) позже утвердит форму заявления. Возможно, будет доработан действующий бланк.

Отмена льгот по страховым взносам

Действующие с 2020 года льготы по страховым взносам для большинства субъектов малого и среднего предпринимательства прекращают действовать.

  • Базовая ставка страховых взносов вновь составит 30% от фонда оплаты труда.

Пониженные тарифы сохранятся только для ограниченного круга плательщиков:

  • ИТ-компаний;
  • предприятий из приоритетных отраслей экономики.

Перечень приоритетных видов деятельности определит Правительство РФ. Одновременно вводится ключевое условие: не менее 70% доходов организации должно приходиться на льготный вид деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

ИТ-компании: рост тарифа

Для ИТ-компаний тариф страховых взносов изменится.

  • С 2026 года тариф страховых взносов для ИТ-компаний повышается с 7,6% до 15% с выплат до предельной базы.
  • С выплат сверх предельной базы тариф сохранится на уровне 7,6%.

При этом меняется подход к обложению НДС передачи программного обеспечения (ПО) из российского реестра: в итоговой редакции закона передачу такого ПО НДС облагать не будут, хотя ранее обсуждалось введение налога.

Страховые взносы за директора

С 2026 года вводится единый подход к начислению страховых взносов за руководителя компании.

  • Организация обязана начислять страховые взносы за директора, даже если он формально не получает доход или его официальная зарплата ниже МРОТ.
  • База для начисления страховых взносов по директору не может быть ниже МРОТ.

В 2026 году это означает, что страховые взносы за руководителя должны начисляться как минимум с суммы 27 093 рубля в месяц.
При базовой ставке страховых взносов 30% минимальный размер взносов за директора составит не менее 8 127,9 рубля в месяц.

Фиксированные страховые взносы ИП «за себя»

С 2026 года фиксированный страховой взнос ИП «за себя» устанавливается в размере 57 390 рублей в год.

Дополнительно сохраняется правило:

  • при доходе ИП свыше 300 000 рублей в год выплачивается дополнительный взнос 1% с суммы превышения, в пределах установленного максимума.

Это правило распространяется на всех ИП, независимо от применяемого режима налогообложения.

НДФЛ с доходов по вкладам для ИП

С 2026 года меняется подход к налогообложению пассивных доходов ИП по банковским вкладам.

ИП, применяющие льготные режимы:

  • УСН;
  • автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН);
  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН),

будут платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов по банковским вкладам.

Ставка НДФЛ зависит от размера пассивного дохода и может составлять:

  • 13%;
  • 15%;
  • выше 15% при превышении установленных порогов.

Это означает, что пассивные доходы ИП по вкладам формально выводятся из «льготной» зоны и облагаются НДФЛ на общих основаниях, исходя из размеров процентов, начисленных банком.

Технологический сбор

С 1 сентября 2026 года вводится новый технологический сбор на импорт и производство электроники - до 5 000 рублей за единицу. Его будут платить юридические лица и ИП, которые:

  • ввозят в РФ электронную компонентную базу (электронные модули) или промышленную продукцию, содержащую электронную компонентную базу;
  • производят такую продукцию и компоненты на территории России, на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ.

Сбор придется платить за каждую единицу электронной компонентной базы (каждый электронный модуль) и промышленной продукции. Конкретный перечень товаров и порядок уплаты утвердит Правительство РФ. Кабинет министров установит размеры технологического сбора в виде фиксированных значений за каждую единицу электронной продукции в зависимости от ее вида (по ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД2), но не выше 5 000 рублей. Сбор затронет широкий круг устройств - от смартфонов до серверов.

Прочие изменения

Корректировка ошибок прошлых лет. Переплату можно исправлять периодом обнаружения, если текущая ставка налога равна или ниже прежней. Норма распространяется и на 2025 год.

Выездные и камеральные проверки. Уточняется порядок проведения проверок:

  • выездная налоговая проверка может охватывать истекшие периоды текущего года, что актуально для плательщиков НДС и АУСН;
  • камеральную налоговую проверку (КНП) по решению ФНС может проводить не инспекция по месту учета, а уполномоченная инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС);
  • бизнес должны уведомить о таком решении в течение пяти рабочих дней;
  • документы, запрошенные в рамках КНП, можно представить как в свою инспекцию, так и в уполномоченную.

Формат общения с ФНС. Материалы проверки можно рассматривать по видеосвязи (порядок утвердит ФНС).

Смягчение штрафов. При смягчающих обстоятельствах штраф уменьшается в порядке, утвержденном ФНС, максимум в 10 раз (минимум — в 2 раза сохраняется). Норма вступит в силу через 9 месяцев после опубликования.

Особый порядок исчисления пени для организаций продлён на 2026 год. В первые 30 дней просрочки пеня за каждый день равна 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки, с 31 по 90 день - 1/150 ставки, с 91 дня - 1/300 ставки

Для лиц, признанных иностранными агентами (иноагенты), вводится особый порядок налогообложения:

  • при продаже движимого и недвижимого имущества, а также долей в обществах с ограниченной ответственностью (ООО) не могут применять минимальный срок владения для освобождения от налога;
  • обязаны платить налог с унаследованного имущества и подарков, включая полученные от близких родственников;
  • не имеют права на инвестиционные налоговые вычеты по индивидуальным инвестиционным счетам (ИИС), вычеты по сроку владения ценными бумагами и долгосрочным сбережениям;
  • уплачивают НДФЛ по ставке 30% независимо от статуса налогового резидента или нерезидента.
Хотите надёжную и удобную бухгалтерию со специалистами из разных областей? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку в форме.

Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro