Налоговая реформа 2026

Правительство внесло в Госдуму новый законопроект. В статье — список возможных поправок в НК РФ с 2026 года.

Порог для уплаты НДС на УСН снизят с 60 млн до 10 млн руб. в расчёте за предыдущий год или с начала текущего. Норма начнёт действовать по итогам 2025 года.

Сохраняются пониженные ставки УСН:

• 5% — при доходе свыше 10 млн до 250 млн руб. включительно;
• 7% — при доходе свыше 250 млн до 450 млн руб. включительно.

Ограничения для регионов. Правительство утвердит перечень видов деятельности, по которым субъекты РФ смогут снижать ставки УСН до 1% или 5%. Универсальное снижение для «любых ИП и компаний» региона (например, как в Калмыкии) применять больше нельзя.

Налоговые каникулы. Критерии для их предоставления бизнесу утвердит Правительство РФ (сейчас — на усмотрение регионов).

Ставка НДС повышается с 20% до 22% — применяется к отгрузкам 2026 года и позднее.

Передача ПО из российского реестра будет облагаться НДС.

Внутренний турпродукт освобождён от НДС до конца 2030 года (раньше — до 2027 года).

Счета-фактуры:

• вместо реквизитов свидетельства о госрегистрации ИП указываются ОГРНИП и дата его присвоения;
• ФНС будет определять форму и порядок выставления (до утверждения ФНС действуют правительственные документы).

Порог доходов для ПСН снижается с 60 млн до 10 млн руб. (за предыдущий год или с начала текущего). ИП с доходом за 2025 год более 10 млн руб. в 2026 году не смогут применять патент и должны перейти на УСН и платить НДС.

Исключения видов деятельности: из ПСН уберут

• автомобильные грузоперевозки;
• розничную торговлю (через магазины с торговыми залами и без них);
• услуги охранников.

С 2026 года таким ИП нужно перейти на УСН или начать её применять, если ПСН совмещался.

Корректировка стоимости патента. При уменьшении физического показателя ИП вправе в течение 10 дней подать заявление на новый патент; сумма налога по прежнему патенту уменьшается пропорционально сроку его действия (закрепляется норма, ранее применявшаяся по письмам Минфина).

Директор в ООО. Взносы за руководителя уплачиваются всегда. При отсутствии начисленной зарплаты минимальная база — федеральный МРОТ на 1 января соответствующего года.

ИТ-компании. Тарифы страховых взносов для аккредитованных ИТ-организаций — 15% с выплат до предельной базы и 7,6% — свыше неё.

Льготные тарифы для МСП. Правительство утвердит перечень видов деятельности, которым доступен пониженный тариф.

Сейчас действуют льготы:

• 30% — до 1,5 федерального МРОТ в месяц на одного работника;
• 15% — с превышения.

Применять эти тарифы смогут только МСП из утверждённого перечня.

Допвзносы ИП (1%).

• ИП на УСН «Доходы минус расходы» официально разрешено платить 1% с прибыли (сейчас так — по позиции Верховного суда).
• ИП на ЕСХН и УСН «Доходы минус расходы» не включают в расходы для расчёта базы 1% фиксированные и дополнительные взносы за себя.

Букмекеры. Будут исчислять и удерживать НДФЛ со всех выигрышей (а не только свыше 15 000 руб.). Для лотерей порядок прежний.

Иноагенты:

• при продаже движимого/недвижимого имущества и долей в ООО не применяют минимальный срок владения;
• платят налог с унаследованного имущества и подарков, включая от близких родственников;
• не используют инвестиционные вычеты по ИИС, по сроку владения ценными бумагами и по долгосрочным сбережениям;
• ставка 30% со всех доходов, независимо от статуса резидента.

Продажа долей без НДФЛ. Пятилетний льготный срок на долю в ООО/акции АО не действует при выходе из общества.

Льгота по продаже жилья для семей с 2 и более детьми:

• если ребенок или дети признаны недееспособными, их возраст может быть любым, а не 18 или 24 года, как сейчас;
• учитываются дети, родившиеся после сделки — по 30 апреля следующего года;
• при проверке другого жилья учитывается не только площадь, но и кадастровая стоимость.

Разъяснения по расходам при продаже имущества:

• бывший ИП, использовавший жильё в предпринимательстве, но не учитывавший его в налоговых расходах, может уменьшить доход на всю сумму затрат на покупку;
• при продаже имущества, полученного по договору мены или в счёт исполнения обязательства, расходом признаётся сумма, включённая в доходы при его получении.

Иноагенты: компания-иноагент или организация, где иноагент владеет ≥10% УК,

• включает в доход стоимость безвозмездно полученного имущества от участника/дочки без учёта доли в УК;
• не применяет пониженные ставки по налогу на прибыль, в т. ч. в ИТ.

Букмекеры становятся плательщиками налога на прибыль.

Перенос убытков. Ограничение уменьшать базу на убытки прошлых лет не более чем на 50% продлевается до 2030 года включительно (сейчас — до 2026 года).

Отчётность по ОП. С 2027 года не требуется сдавать декларации по месту нахождения обособленных подразделений, но перечислять туда часть налога по-прежнему необходимо.

Срок уплаты налога — раньше. Если последний день срока нерабочий, платить надо в ближайший предшествующий рабочий день.

Новые определения:

• Сезонное производство — падение дохода за квартал/полугодие более чем на 50% из-за климата (для отсрочки/рассрочки).
• Имущество — в понимании ГК РФ, а также безналичные деньги, бездокументарные ценные бумаги, цифровая валюта.

Налог на игорный бизнес станет федеральным (сейчас — региональный).

Долги несовершеннолетних будут взыскиваться с родителей/законных представителей.

Корректировка ошибок прошлых лет. Переплату можно исправлять периодом обнаружения, если текущая ставка налога равна или ниже прежней. Норма распространяется и на 2025 год.

Списание долга. Наследники не погашают долг наследодателя по торговому сбору и туристическому налогу в пределах стоимости наследства — долг списывается.

Проверки. Выездная проверка может охватывать истёкшие периоды текущего года (актуально для плательщиков НДС и АУСН).

Формат общения с ФНС. Материалы проверки можно рассматривать по видеосвязи (порядок утвердит ФНС).

Налоговый мониторинг. Для перехода достаточно одного из условий п. 3 ст. 105.26 НК РФ.

Смягчение штрафов. При смягчающих обстоятельствах штраф уменьшается в порядке, утвержденном ФНС, максимум в 10 раз (минимум — в 2 раза сохраняется). Норма вступит в силу через 9 месяцев после опубликования.

Общие правила. Налог платят все владельцы ТС. С 2026 года часть владельцев освобождают, а с 2027 года меняются сроки:

• Сельхозтранспорт исключают из объектов, не облагаемых налогом, но с/х товаропроизводители по-прежнему его не платят за такой транспорт.
• Ветераны боевых действий, участники СВО и члены их семей освобождаются от налога по всей России, кроме владельцев автомобилей из перечня Минпромторга.
• С 2027 года авансы: до 28 мая, августа и ноября, налог за год — до 28 марта. Уведомления об исчисленных авансах не подаются.

Кадастровая оценка. Если региональное ведомство выявило объект, облагаемый по кадастровой стоимости, его можно включить в перечень в текущем году (ранее — со следующего).

Сроки (с 2027 года). Авансы — до 28 мая, августа и ноября, налог за год — до 28 марта. Уведомления об исчисленных авансах не подаются.

С 2025 года туристический налог уплачивают гостиницы из спецреестра и санатории.

Дифференциация ставок на уровне регионов возможна по:

• сезонности;
• типу средства размещения;
• кварталам и месяцам.

Санатории с лечением за счёт бюджета турналог не платят.

Плательщики: компании и ИП — собственники участков.

Освобождение (шесть соток от кадастровой стоимости):

• ветераны боевых действий, участники СВО и их семьи;
• многодетные семьи с детьми до 23 лет, обучающимися очно.

Несколько собственников. При пожизненном наследуемом владении несколькими лицами налог делится в равных долях.

Сроки (с 2027 года). Авансы — до 28 мая, августа и ноября, налог за год — до 28 марта; уведомления об исчисленных авансах не подаются.

Вычет из кадастровой стоимости по площади теперь доступен семьям с тремя и более детьми до 23 лет, обучающимися очно.

Налоговая амнистия. Недоимка физлица (без статуса ИП) до 500 руб. на дату вступления поправок в силу (через 9 месяцев после опубликования) признаётся безнадёжной и подлежит списанию.

Командировочные расходы. Цена полиса ДМС на период загранкомандировки не облагается НДФЛ и взносами.

Водный налог. В 2026 году ставки применяются с коэффициентом 4,65; далее — ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор.

«Честный знак». Появляется госпошлина за внесение данных, сумму утвердит Правительство.

Хотите надёжную и удобную бухгалтерию со специалистами из разных областей? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку в форме.

Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro