НДФЛ и страховые взносы в 2026: ключевые изменения
С 1 января 2026 года вступают в силу изменения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховым взносам, которые затрагивают выплаты сотрудникам, тарифы для отдельных категорий работодателей, а также справочники кодов доходов и вычетов. Ниже - ключевые новации, которые важно учесть в расчетах и внутренних регламентах.
Необлагаемая матпомощь при рождении или усыновлении
Лимит единовременной материальной помощи (в том числе при рождении или усыновлении ребенка), не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами, увеличен до 1 млн рублей на каждого ребенка. В пределах этого же лимита не начисляются взносы на травматизм (взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) на такую единовременную выплату.
Полис ДМС для загранкомандировок: расходы освобождены от НДФЛ и взносов
Стоимость полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оформленного для служебной командировки сотрудника за границу (для въезда и пребывания), с 2026 года не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Возмещение стоимости утраченного имущества: освобождение от НДФЛ
От НДФЛ освобождены суммы, которые виновное лицо возмещает в качестве компенсации стоимости утраченного имущества, если такие выплаты предусмотрены законодательством РФ, актами субъектов РФ или решениями местных органов.
Предельная база по страховым взносам выросла до 2 979 000 рублей
Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов на 2026 год увеличена с 2 759 000 рублей до 2 979 000 рублей. Чем выше этот порог, тем больше взносов работодатель уплачивает по основному тарифу: до достижения предельной базы применяется стандартный тариф 30%, а с сумм сверх предельной базы - тариф 15,1%.
Пониженные тарифы для МСП: льгота сохраняется не для всех
С 2026 года пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) сохраняются только для тех, кто соответствует условиям и относится к приоритетным отраслям по перечню Правительства РФ. Также отдельные льготы продолжают действовать для части малого бизнеса в обрабатывающем производстве (при выполнении установленных условий) и для общепита при соблюдении критериев по численности. Остальные работодатели из МСП переходят на общий тариф (30% до предельной базы и 15,1% сверх нее).
IT и радиоэлектроника: правила пониженных тарифов привязали к предельной базе
IT-организации. Пониженный тариф 7,6% для российских IT-компаний с 2026 года применяется только к части выплат сверх предельной базы. К выплатам в пределах предельной базы применяется тариф 15%.
Организации радиоэлектронной промышленности. Пониженный тариф 0% теперь действует только к части выплат сверх предельной базы, а к выплатам в пределах предельной базы применяется тариф 7,6%.
Когда можно применять льготу. Начислять взносы по пониженным тарифам такие организации вправе с первого числа месяца, в котором получен документ о госаккредитации или организация включена в соответствующий реестр.
Взносы с выплат руководителям: минимальная база - МРОТ
С 2026 года с выплат и иных вознаграждений единоличным руководителям коммерческих организаций страховые взносы рассчитываются исходя из МРОТ, если выплата за месяц ниже 27 093 рублей. На практике это означает, что даже при отсутствии выплат (в том числе в фирмах без деятельности) обязанность по начислению взносов сохраняется - расчет ведется из МРОТ.
ФНС обновила перечни кодов вычетов и доходов: часть кодов добавили, часть - уточнили или исключили. Эти коды используют при отражении доходов и вычетов по НДФЛ.
Новые коды вычетов
Код
Расшифровка
333
Суммы, которые налогоплательщик заплатил за свое обучение за границей, за обучение брата или сестры в возрасте до 24 лет, мужа/жены на очной форме за рубежом
334
Расходы родителей на обучение своих детей в возрасте до 24 лет за территорией РФ
518
Вычет из сумм выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с негосударственными пенсионными фондами
Уточнили коды вычетов
Код
Что изменили
320
Дополнили расходами на очное обучение мужа или жены. Только для вычетов на расходы за обучение в РФ
321
Только для вычетов на расходы за обучение в РФ
Новые коды доходов
Код
Расшифровка
2007
Единовременная выплата за особые заслуги на СВО при награждении
1221
Пенсионные взносы, по которым предоставлялся социальный налоговый вычет, учитываемый при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения
1222
Сберегательные взносы, по которым предоставили социальный налоговый вычет, учитываемый при расторжении договора долгосрочных сбережений
1243
Выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным гражданами с негосударственными пенсионными фондами
Исключили коды доходов
Код
Расшифровка
1215
Выплаты при досрочном расторжении договоров с негосударственным пенсионным фондом