К неналоговым платежам относят различные сборы, взносы и другие подобные выплаты, которые не упомянуты в НК РФ. О наиболее распространенных из них расскажем в этой статье.
Сбор за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) должны платить предприниматели и организации, которые в процессе своей деятельности:
Порядок расчета сбора за НВОС прописан в постановлениях Правительства РФ от 13.09.2016 № 913 и от 11.09.2020 № 1393.
Размер сбора зависит от нескольких факторов:
Больше всех платят предприятия химической, металлургической и нефтегазовой отраслей, а также очистные сооружения.
Плату за НВОС нужно вносить авансовыми платежами 3 раза в год, не позднее 20 числа месяца, следующего за каждым кварталом. Окончательный расчет за год по фактическим данным следует провести не позднее 1 марта следующего года.
За несвоевременную уплату сбора за НВОС на виновных будет наложен штраф по ст. 8.41 КоАП РФ:
Плательщики сбора за НВОС также обязаны ежегодно не позднее 10 марта подавать в Росприроднадзор декларацию по форме, утвержденной приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 № 1043. За искажение данных или несвоевременное представление этой декларации виновного оштрафуют по ст 8.5 КоАП РФ:
Операторы связи, у которых есть лицензия на эту деятельность, обязаны отчислять часть выручки в резерв универсального обслуживания (ст. 60 закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ). Ставка обязательных отчислений установлена в размере 1,2% от суммы доходов, полученных от оказания услуг связи, за вычетом НДС.
Сведения о базе для расчета обязательных отчислений необходимо подавать в Россвязь ежеквартально, не позднее 30 дня следующего месяца, по форме, утвержденной приказом Минкомсвязи от 16.09.2008 № 41. Заплатить сбор в резерв универсального обслуживания следует в этот же срок.
За несвоевременную или неполную уплату данного сбора для юридических лиц предусмотрена ответственность по статье 13.38 КоАП РФ: штраф от 50 до 100 тыс. руб. Кроме того, Россвязь имеет право взыскать через суд пени за просрочку.
Напрямую платеж в резерв универсального обслуживания касается ограниченного круга бизнесменов. Но понятно, что операторы связи учитывают эти расходы при формировании своих тарифов.
Крупногабаритный транспорт может перемещаться по автодорогам РФ только при наличии специальных разрешений. Если максимальная разрешенная масса автомобиля с учетом водителей, пассажиров и груза превышает 12 тонн, то он может передвигаться по федеральным дорогам только после внесения оплаты (ст. 31, 31.1 закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ).
Порядок расчета и взимания платы за вред, причиняемый крупногабаритным транспортом, утвержден постановлениями Правительства РФ от 14.03.2013 № 504 и от 31.01.2020 № 67.
При расчетах указанного платежа учитывают:
На практике платеж за вред, нанесенный автодорогам, часто называют «Платон» — по названию информационной системы, предназначенной для контроля за движением тяжеловесных автомобилей.
За проезд по федеральным дорогам без оплаты в системе «Платон» водитель и владелец такого автомобиля будут оштрафованы по ст. 12.21.3 КоАП РФ:
В настоящее время российское правительство рассматривает возможность временной (на полгода) отмены «Платона» в качестве одной из мер поддержки экономики в условиях международных санкций. Постановление об этом может быть принято до конца марта 2022 года.
Также фракция «Справедливая Россия» внесла в Госдуму законопроект о полной отмене этого сбора.
Утилизационный сбор государство взимает с производителей и импортеров транспортных средств. Конечный покупатель платит данный сбор только в случае, если он по каким-либо причинам не был уплачен ранее. Эти деньги предназначены для утилизации в будущем произведенных и ввезенных в РФ автомобилей и спецтехники.
Размер утилизационного сбора определяют с учетом года выпуска транспортного средства, а также его массы и других физических особенностей, влияющих на процесс утилизации.
Порядок расчета сбора для конкретных видов транспортных средств установлен постановлениями Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291 и от 06.02.2016 № 81.
Импортеры платят сбор на таможне в течение 15 дней после выпуска транспортных средств при декларировании или с момента пересечения границы, если декларирование не требуется.
Крупнейшие производители транспортных средств (приказ Минпромторга от 18.02.2016 № 406) в общем случае должны платить утилизационный сбор в налоговую службу в следующем порядке:
В 2022 году крупнейшим российским автопроизводителям с численностью сотрудников более 5000 человек и их дочерним компаниям предоставлена отсрочка по уплате утилизационного сбора (постановление Правительства РФ от 04.03.2022 № 287):
Штрафы за неуплату утилизационного сбора не установлены. Однако без отметки о том, что сбор оплачен, нельзя зарегистрировать транспортное средство на территории РФ. Кроме того, таможенные и налоговые органы взыщут пени за нарушение сроков.
Экологический сбор обязаны уплачивать государству производители и импортеры товаров и упаковочных материалов (постановление Правительства РФ от 08.10.2015 № 1073).
Сбор начисляют в отношении:
Перечень таких товаров и упаковки приведен в распоряжении Правительства РФ от 31.12.2020 № 3721-р.
Ставки экологического сбора и нормативы утилизации для разных категорий товаров установлены постановлением Правительства РФ от 09.04.2016 № 284 и распоряжением Правительства РФ от 31.12.2020 № 3722-р.
Расчеты по экологическому сбору плательщики должны предоставлять в Росприроднадзор по форме, утвержденной приказом от 22.08.2016 № 488. Срок сдачи расчета и уплаты сбора — до 15 апреля года, следующего за отчетным.
Штрафы за несвоевременную уплату экологического сбора установлены статьей 8.41.1 КоАП РФ:
Проведение СОУТ — обязанность всех работодателей, как организаций, так и предпринимателей (закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ).
В ходе спецоценки эксперты выявляют вредные факторы и оценивают степень тяжести труда. По итогу условиям труда присваивается определенный класс, с учетом которого в дальнейшем работодатель будет рассчитывать взносы, закупать спецодежду, обустраивать рабочие места и т.д. Стоимость работы эксперт определяет индивидуально, исходя из объемов и сложности.
По итогам СОУТ работодатель должен подать в Роструд декларацию соответствия в течение 30 рабочих дней с даты утверждения отчета.
В общем случае СОУТ нужно проводить не реже, чем раз в пять лет (ст. 8 закона № 426-ФЗ). Но при изменении технологий, появлении новых рабочих мест и в других ситуациях, предусмотренных ст. 17 закона № 426-ФЗ, работодатель обязан провести внеплановую СОУТ.
За нарушение сроков и порядка проведения СОУТ предусмотрена административная ответственность по статье 5.27.1 КоАП РФ:
— для должностных лиц и ИП — предупреждение или штраф от 5 до 10 тыс. руб.
— для организаций — предупреждение или штраф от 50 до 80 тыс. руб.
— для должностных лиц и ИП — штраф от 30 до 40 тыс. руб.
— для организаций — предупреждение или штраф от 100 до 200 тыс. руб.
Должностное лицо могут вместо штрафа дисквалифицировать на срок от 1 до 3 лет, ИП или организации — приостановить деятельность на срок до 90 дней.
Независимая оценка пожарного риска помогает определить, насколько тот или иной объект соответствует требованиям пожарной безопасности. Ее имеют право проводить только экспертные организации, аккредитованные МЧС России.
В ходе оценки эксперты рассчитывают величину риска по конкретному объекту и полученные данные сопоставляются с нормативными значениями, установленными законом от 22.07.1998 № 123-ФЗ.
Стоимость оценки пожарного риска каждая экспертная организация определяет самостоятельно с учетом особенностей объекта и трудоемкости работ.
Независимая оценка пожарного риска — необязательная процедура и штрафные санкции за ее непроведение не предусмотрены. Однако лучше сделать ее по следующим причинам:
Согласно статье 220 ТК РФ работодатель должен оплачивать все обязательные медицинские осмотры своих работников. Если работник прошел осмотр за свой счет, работодатель обязан компенсировать ему понесенные расходы.
Стоимость медосмотров устанавливается медицинскими организациями самостоятельно и зависит от перечня необходимых обследований.
За допуск к работе сотрудников, не прошедших обязательный медосмотр п. 3 статьи 5.27.1 КоАП РФ предусмотрены штрафы:
Обязательная маркировка товаров нужна для контроля их движения от момента выпуска производителем или ввоза в страну до продажи конечному покупателю. Таким образом улучшается собираемость налогов, и снижается вероятность того, что потребитель получит контрафактные товары.
Перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, указан в распоряжении Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р. В этот документ регулярно вносят изменения, связанные с добавлением новых товарных групп.
Плата за один код маркировки начинается от 50 копеек, стоимость сканера — от 4-5 тыс. руб.
Санкции за продажу товаров без маркировки предусмотрены ст. 15.12 КоАП РФ, а если речь идет о крупном размере — ст. 171.1 УК РФ. Максимальный штраф за эти нарушения может достигнуть 1 млн руб., а срок лишения свободы, при наличии отягчающих обстоятельств – 6 лет.
Подробнее о маркировке товаров читайте здесь.
Минпромторг планирует в 2022 году перенести сроки введения маркировки для некоторых товарных групп, например — для молочной продукции и упакованной воды. Однако по тем видам товаров, где маркировка уже действует в полном объеме, порядок останется неизменным.
Практически все бизнесмены платят те или иные неналоговые платежи с учетом особенностей своей деятельности.
За нарушения в этой области предусмотрены административные штрафы, пени, а в отдельных случаях — уголовная ответственность.
