Все бизнесмены обязаны в той или иной форме вести бухгалтерский и налоговый учет. Правильно проводить все операции и без ошибок начислять налоги бывает непросто. Рассмотрим, какая ответственность ждет организации, предпринимателей и должностных лиц за нарушения правил ведения бухгалтерского учета и уплаты налогов.
За грубые нарушения правил ведения бухгалтерского учета предусмотрена административная ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ.
Ответственное должностное лицо будет наказано за:
Штраф при первичном нарушении может составлять до 10 тыс. руб., а при повторном – до 20 тыс. руб. Также должностное лицо могут дисквалифицировать на срок до 2 лет.
Но возникает вопрос – о каком лице идет речь? С одной стороны – за ведение бухгалтерского учета отвечает руководитель организации. Но сам директор редко занимается бухгалтерией, хотя для малых и средних предприятий это допустимо.
На практике бухгалтерский учет обычно ведет главный бухгалтер или отдельное подразделение, которое он возглавляет. Также бухгалтерские функции могут быть переданы и на аутсорсинг.
Вопрос разграничения ответственности за бухгалтерский учет между руководителем и специалистом, который непосредственно ведет бухгалтерию, однозначно не урегулирован законодательством.
Если директор и главный бухгалтер имеют разные мнения по поводу отражения операции в учете, то руководитель должен дать письменное распоряжение. После этого директор несет единоличную ответственность за спорную операцию (п. 8 ст. 7 закона 402-ФЗ). Отсюда можно сделать вывод, что при отсутствии разногласий за нарушения в бухгалтерском учете должны отвечать и руководитель, и главный бухгалтер.
Впрочем, на практике чаще всего за бухгалтерские нарушения наказывают директора, как лицо, которое отвечает за все, что происходит в организации. Это проще для проверяющих, чем разбираться в разграничении полномочий и собирать доказательства вины главного бухгалтера.
На ИП штрафы по ст. 15.11 КоАП не распространяются (примечание к ст. 15.3 КоАП). Это связано с тем, что предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет.
Налогоплательщик (как организация, так и ИП) может быть наказан по ст. 120 НК РФ за нарушения порядка ведения налогового учета:
Штрафы в данном случае зависят от периодичности нарушений и их налоговых последствий:
Результат любого учетного процесса – это различные виды отчетности: бухгалтерская, налоговая, статистическая, персональные данные работников и т.п. За нарушение порядка сдачи отчетности предусмотрены отдельные санкции. Подробно о них читайте ЗДЕСЬ.
В общем случае штраф за занижение сумм обязательных платежей составит (ст. 122 НК РФ):
Согласно определению КС РФ от 18.01.2001 № 6-О, к налогоплательщику не могут быть одновременно применены санкции по ст. 122 и ст. 120 НК РФ если речь идет об одном и том же деянии.
Имеется в виду ситуация, когда причиной занижения облагаемой базы стали ошибки в бухгалтерском учете. Тогда бизнесмен может быть наказан только по одному из оснований: либо за искажение учета, либо за его последствия – неполную уплату налогов или взносов. В противном случае получится, что налогоплательщика оштрафуют дважды за одно и то же нарушение.
Также существуют специальные штрафы за отдельные виды налоговых нарушений:
Кроме того, если налоги или взносы были перечислены позднее, чем установлено законом, бизнесмен должен заплатить пени (ст. 75 НК РФ).
Для ИП ставка пени составляет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ в день. Для юридических лиц эта ставка зависит от длительности просрочки:
Также виновные лица могут понести и уголовную ответственность, если недоимка превысила определенный лимит.
Санкции здесь могут выражаться как в виде штрафа, так и предусматривать лишение свободы или дисквалификацию. Чем больше сумма недоимки, тем серьезнее будет наказание (ст. 198, 199 и 199.1 УК РФ). За неуплату налогов или взносов организации в особо крупном размере (свыше 45 млн руб. за три года) штраф может достигать 500 тыс. руб., дисквалификация – 3 лет, а длительность заключения – 6 лет.
Уголовное наказание за экономические преступления может быть назначено только, если доказан умысел. Если же налоги (даже в крупной сумме) не заплачены по ошибке, то нормы УК РФ не применяются.
Под уголовное преследование за неуплату налогов чаще всего попадает руководитель организации. Главного бухгалтера могут привлечь, только если доказано его непосредственное участие в незаконных схемах.
За нарушения правил ведения бухгалтерского и налогового учета могут быть оштрафованы как организации, так и ответственные должностные лица, в первую очередь – директор.
Неполная уплата налогов или взносов тоже влечет за собой штрафные санкции, а при крупных суммах — уголовную ответственность для виновных лиц. Здесь также чаще всего наказывают руководителя.
Если причиной неуплаты налогов или взносов стали ошибки в бухгалтерском учете, то бизнесмена можно оштрафовать только за одно из этих нарушений.
