Любой, даже самый законопослушный бизнесмен, в глубине души мечтает не просто уменьшить налоги, а не платить их вовсе. Причем – так, чтобы ему ничего за это не было.
Как ни странно, но это вполне реально. Правда – не всегда и не для всех… Расскажем о том, что такое «налоговые каникулы», а также кто и при каких условиях может воспользоваться этой льготой.
В официальных документах термина «налоговые каникулы» вы не найдете.
Но понятно, что речь идет о каком-то периоде, когда предприниматель может отдохнуть от выплат в бюджет.
«Налоговыми каникулами» бизнесмены в обиходе называют временное освобождение от обязательных платежей, которое предусмотрено законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ.
Рассмотрим, кто и при каких условиях может «уйти на налоговые каникулы».
Воспользоваться «налоговыми каникулами» могут лишь индивидуальные предприниматели, причем только вновь зарегистрированные.
Для юридических лиц эта льгота закрыта. Причина, скорее всего, в том, что владельцы организации могут в любой момент зарегистрировать новую компанию, а физическое лицо не может открыть «второе ИП».
А если предприниматель закрылся, а через некоторое время зарегистрировался вновь? Может ли он «уйти на налоговые каникулы»? Вопрос неоднозначный…
По мнению Минфина – нет, не может. Чиновники считают, что речь в законе идет именно о первичной регистрации, а не о возобновлении предпринимательской деятельности (письмо от 12.07.2016 N 03-11-11/40882).
Но у Верховного Суда РФ другой подход к этому вопросу. Судьи решили, что такое ограничение нарушает принцип равенства налогоплательщиков. Поэтому, по мнению ВС РФ, если ИП впервые возобновил деятельность после вступления в силу закона о «налоговых каникулах» в его регионе, то он тоже может воспользоваться этой льготой (п. 14 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).
Но если предприниматель решит воспользоваться этой позицией высшего судебного органа – ему нужно быть готовым к спорам с налоговиками.
«Налоговые каникулы» распространяются только на два налоговых режима: УСН и патентную систему. Здесь важно отметить, что освобождение касается только конкретного обязательного платежа: «упрощенного» налога или патента.
Все иные налоги, если применяемый режим их предусматривает, предприниматель должен платить на общих основаниях. Это может быть налог на имущество, с владельцев транспортных средств и т.п. Также в этом случае не будет никаких льгот и по оплате обязательных страховых взносов.
Выше мы говорили, что «налоговые каникулы» – это освобождение от определенного налога. Перечислять средства в бюджет действительно не нужно, но речь идет не об отмене платежа вообще, а о временном применении нулевой ставки.
Поэтому те ИП, которые работают на УСН, во время «налоговых каникул» должны продолжать сдавать декларации по этому налогу, указывая в них ставку 0%.
Если бизнесмен нарушит это правило, то налоговики применят к нему штраф. Т.к. налога к уплате в декларации нет, то сумма санкции будет минимальной – 1000 руб. Однако, кроме этого, после десятидневной просрочки ИФНС имеет право заблокировать счета. А это уже гораздо опаснее для бизнеса, чем небольшой штраф.
Ну а при патентной системе отчет в любом случае не предусмотрен, поэтому здесь «уход на налоговые каникулы» ничего не изменит.
На федеральном уровне определены только области деятельности, для которых возможно использование налоговых каникул: производство, наука и социальная сфера.
Конкретные направления в рамках этих сфер определяются региональными законами. Все иные ограничения (по численности, выручке и т.п.) также отданы на усмотрение регионов.
В НК РФ установлен только один лимит: для «упрощенцев» доля льготных видов деятельности должна превышать 70% от общей выручки (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Освобождение от налога для предпринимателей – новичков устанавливается законами субъектов РФ. Нет закона — нет и «налоговых каникул».
По состоянию на октябрь 2019 года практически все регионы РФ ввели «налоговые каникулы» на своей территории. Актуальный список можно посмотреть здесь.
Для отдельного ИП, который «уходит на налоговые каникулы», освобождение может продлиться два налоговых периода. Для патентной системы эти периоды должны «укладываться» в два календарных года. Это связано с тем, что, в отличие от УСН, перейти на патент предприниматель может с любой даты.
Однако есть еще и общий срок действия льготы, который истекает 01.01.2024 (п. 3 ст. 2 закона № 477-ФЗ).
Т.е. все предприниматели – новички, которые запустят бизнес в начале 2021 или начале 2022 года успеют полностью воспользоваться двухлетним льготным периодом.
Для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, работающих в производственной, научной и социальной сферах, предусмотрена специальная льгота – «налоговые каникулы».
Речь идет о нулевой ставке по «упрощенному» налогу или оплате патента.
Все остальные обязательные платежи такой ИП должен платить на общих основаниях.
Конкретные виды деятельности и другие ограничения для использования льготы каждый субъект РФ устанавливает самостоятельно.
Срок действия льготы для каждого ИП не может превышать двух лет, а в целом она прекращает действовать с 01.01.2024 года.
