<span>Налоговая</span> нагрузка

Налоговая нагрузка

Налоги

Все бизнесмены перечисляют те или иные установленные законом обязательные платежи, а значит — несут налоговую нагрузку. Рассмотрим, что это такое и как налоговая нагрузка влияет на взаимоотношения бизнесмена с контролирующими органами и банками.

 

Что такое налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка «вообще» — это отношение уплаченных бизнесменом налогов к его выручке. Говоря о налогах, мы в данном случае будем иметь в виду все обязательные платежи. Это не только налоги, перечисляемые в бюджет, но и страховые взносы с фонда оплаты труда, которые нужно платить во внебюджетные фонды.

НН = Н / В

Н — общая сумма уплаченных за период налогов и взносов

В — выручка за период

Налоговую нагрузку можно считать не только по всем выплатам в бюджет и фонды, но и по отдельным, важным для компании видам налогов, например, по НДС:

ННндс = НДС / В

 

Пример 1

Годовая выручка компании 150 млн рублей, всего за год уплачено налогов и взносов на сумму 15 млн рублей, в т.ч. НДС — 3 млн рублей. Общая налоговая нагрузка организации:

НН = 15 / 150 = 10%

Налоговая нагрузка по НДС:

ННндс = 3 / 150 = 2%

С точки зрения экономики бизнеса — чем налоговая нагрузка меньше, тем лучше. Поэтому бизнесмены применяют различные методы налоговой оптимизации, чтобы снизить это бремя.

Однако слишком низкая налоговая нагрузка может принести бизнесмену немало проблем, даже если формально он и не нарушает закон.

 

Как налоговая нагрузка влияет на риск выездной проверки

Налоговики физически не могут проверить все или большинство компаний. Поэтому они отбирают «кандидатов» для проверки по ряду критериев, одним из которых и является налоговая нагрузка (раздел 4 приказа ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).

В данном случае под налоговой нагрузкой следует понимать отношение уплаченных за год налогов к годовой выручке без НДС по данным Росстата (п. 1 Общедоступных критериев, утвержденных приказом ФНС РФ № ММ-3-06/333@).

Налоги следует включать в расчет без учета НДС, уплаченного на таможне, и страховых взносов. А вот НДФЛ входит в расчет налоговой нагрузки, хотя формально это платеж относится не к самому бизнесмену, а к его работникам (письма Минфина от 11.01.2017 № 03-01-15/208, ФНС от 22.03.2013 № ЕД-3-3/1026 и от 29.06.2018 № БА-4-1/12589).

Страховые взносы налоговики учитывают отдельно, называя их отношение к выручке «фискальной нагрузкой».

Налоговики ежегодно публикуют показатели налоговой и фискальной нагрузки по отраслям. В среднем по РФ в 2020 году налоговая нагрузка составила 10%, а фискальная — 3,5%.

 

Пример 2

ООО «Строймонтаж» занимается строительством. По итогам 2020 года налоговая нагрузка компании, рассчитанная по методике ФНС, составила 12,1%, а фискальная нагрузка по страховым взносам — 4,5%. Эти показатели для строительной отрасли за 2020 год составили 10,7% и 3,9% соответственно. Поэтому с точки зрения налоговой и фискальной нагрузки для ООО «Строймонтаж» риск попасть в поле зрения проверяющих минимален.

Кроме того, налоговики отдельно анализируют отчетность по НДС. В данном случае они ориентируются на так называемую «безопасную долю вычетов», т.е. отношение вычетов по НДС к начисленному налогу.

Каждый плательщик НДС может легко рассчитать долю вычетов, используя свою декларацию по НДС (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Для этого нужно строку 190 из раздела 3 декларации разделить на строку 118 из этого же раздела 3.

В общем случае безопасная доля вычетов по НДС составляет 89% (п. 3 Общедоступных критериев, утвержденных приказом ФНС РФ № ММ-3-06/333@).

Однако нужно ориентироваться еще и на актуальные показатели по конкретному региону. Средняя доля вычетов по НДС в разрезе регионов на 1 января 2021 года приведена здесь.

Налоговики регулярно (3-4 раза в год) публикуют отчет 1-НДС, на основе которого налогоплательщик может самостоятельно рассчитать актуальные данные по безопасной доле вычета. Для этого нужно скачать отчет по регионам и для своего субъекта РФ разделить данные строки 2100.2 на данные строки 1100.2.

 

Пример 3

ООО «Альфа» работает в Московской области. Сумма вычетов по декларации за 1 квартал 2021 года — 950 тыс. руб. Сумма начисленного НДС — 1100 тыс. руб.

По данным отчета 1-НДС на 01.01.2021 общая сумма вычетов по компаниям Московской области составила 3 112, 2 млн руб., а сумма начисленного налога — 3 517,6 млн руб.

«Безопасная» доля вычета по НДС в Московской области в 1 квартале 2021 года:

БВ = 3112,2 / 3517,6 = 88,5%

Фактическая доля вычета по декларации ООО «Альфа»:

ФВ = 950 / 1100 = 86,4%

В данном случае компания может спокойно подавать декларацию по НДС, особого внимания налоговиков отчет привлечь не должен.

Если налоговая нагрузка компании существенно ниже, чем по ее отрасли, либо если доля вычетов по НДС превышает безопасную, то инспекторы «возьмут на карандаш» это предприятие.

Налоговики могут запросить пояснения, вызвать руководителя на комиссию, а если полученные объяснения их не устроят — включить бизнесмена в план выездных проверок.

Конечно, само по себе снижение налоговой нагрузки или превышение доли вычетов по НДС еще не говорит о том, что на предприятии обязательно появятся проверяющие.

Существует немало других критериев: убытки, низкий уровень заработной платы, работа с «фирмами-однодневками» и т.п. Налоговики оценивают бизнес в целом и принимают решение о выходе на проверку с учетом всех факторов.

Но в любом случае следует регулярно следить за своими налоговыми показателями и стараться не выходить за пределы ограничений.

 

Как банки контролируют налоговую нагрузку

Налоговую нагрузку бизнесменов проверяют не только налоговики, но и банки. В соответствии с законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ кредитные организации должны контролировать своих клиентов и выявлять незаконные операции.

Отсутствие обязательных платежей или их символический размер может говорить о том, что компания создана для уклонения от налогов или «отмывания» средств, полученных преступным путем.

Банки при анализе ориентируются на долю уплаченных налогов и других обязательных платежей в общих расходах со счета компании. В соответствии с Методическими рекомендациями ЦБ РФ от 21.07.2017 N 18-МР эта доля должна быть не менее 0,9%.

Но для безопасности лучше, чтобы платежи по налогам были примерно 1,2% — 1,5% или более от оборотов по счету. Дело с том, что ЦБ РФ рекомендует банкам обращать внимание не только на тех, кто платит налогов меньше 0,9% от общих расходов, но и на бизнесменов, которые точно выдерживают этот норматив, или незначительно превышают его.

Иногда банки формально подходят к оценке своих клиентов и при любых подозрениях сразу блокируют счета. Это может стать причиной серьезных проблем у вполне законопослушных компаний или ИП.

Например, бизнесмен может пользоваться налоговыми льготами. В частности, налоговые каникулы для предпринимателей-новичков предусматривают полное освобождение от оплаты за патент или от «упрощенного» налога в первые два года работы.

Также налогоплательщик может открыть несколько счетов в разных банках, а платежи в бюджет перечислять только через один из них.

Чтобы избежать блокировки счета по формальным признакам, нужно учитывать подход своего банка к оценке клиентов и своевременно давать кредитной организации всю необходимую информацию.

Если бизнесмен получил налоговую льготу, то лучше сразу сообщить об этом в банк. Если же компания работает с разными кредитными организациями, а перечисляет налоги только с одного счета, то целесообразно высылать в остальные банки копии платежек.

 

Вывод

Налоговая нагрузка — это отношение обязательных платежей бизнесмена к его выручке.

Проводя оптимизацию налогов, каждый бизнесмен должен помнить, что слишком низкая налоговая нагрузка обязательно привлечет внимание ИФНС и банков.

Поэтому следует соблюдать баланс между снижением затрат и налоговыми рисками.

 

Доверьте бухгалтерию команде экспертов

Нулевая отчетность

от 1 000

Заказать

Микро бизнес

от 3 000

Заказать

Малый бизнес

от 7 000

Заказать

Активный бизнес

от 10 000

Заказать

Похожие статьи:

Хотите надёжную
и удобную бухгалтерию?

Имя
Телефон
Сообщение

Сообщение отправлено

Ok