Юридические лица и предприниматели имеют право использовать УСН при соблюдении ряда условий. Одно из ограничений – это контроль за лимитами. После их превышения бизнесмен утрачивает право на УСН и будет платить налоги «на общих основаниях», потеряв при этом ощутимые суммы. Рассмотрим, какие установлены лимиты для УСН в 2019 году и каковы условия их соблюдения.
Когда речь заходит о лимитах, бизнесмены в первую очередь вспоминают о доходах, но для УСН предусмотрены и другие ограничения. ИП и юридическим лицам на УСН следует помнить о следующих максимальных границах, установленных на 2019 год (ст. 346.12, 346.13 НК РФ):
Для организаций есть еще два дополнительных пункта:
Данные ограничения действуют как в отношении уже работающих на УСН, так и для желающих перейти на нее с нового года. Для будущих «упрощенцев» лимит по выручке определяется за 9 месяцев года, предшествующего переходу, и составляет 112,5 млн руб.
Для ИП сделано исключение – предприниматели для перехода на УСН могут не соблюдать лимиты по выручке и по ОС, так как они не обязаны вести бухучет и могут просто не знать эти параметры (письмо Минфина РФ от 05.11.2013 N 03-11-11/47084). Но после перехода на УСН соблюдать ограничения придется и предпринимателям, иначе они потеряют право применять этот спецрежим.
До 2017 года для расчета лимита по выручке ежегодно устанавливались повышающие коэффициенты. С 2017 по 2019 год повышение лимитов было заморожено. На 2020 год установлен коэффициент 1. Поэтому бизнесмены могут ожидать повышения 150-миллионного лимита по доходам лишь с 2021 года.
При несоблюдении любого лимита, описанного выше, организация или ИП теряют право применять УСН. Происходит это с начала того квартала, в котором произошло превышение показателей. Это означает, что с начала квартала организация или ИП обязаны начислить налоги в соответствии с ОСНО и отчитаться по «общим» формам перед контролирующими органами.
Например, в случае превышения лимита по доходам по итогам девяти месяцев, организация переходит на ОСНО «задним числом» с 1 июля. Но в такой ситуации можно попытаться отсрочить переход на три месяца. Здесь бизнесмен может воспользоваться тем, что выручка при УСН определяется «по оплате», т.е. по мере поступления денег на счет. Если ожидается крупный платеж, в сумме с которым лимит будет превышен, то можно перенести его на начало следующего квартала. Для этого надо договориться с покупателем, чтобы он отправил платежное поручение не 30 сентября, а 1 октября. Тогда не придется пересчитывать весь третий квартал.
Также нужно внимательно следить и за численностью работников: ведь в расчет для лимита включается не только основной состав, но и совместители.
Сверку с лимитами лучше всего проводить по итогам каждого месяца, чтобы всегда обладать актуальной информацией и иметь возможность исправить ситуацию.
Многие бизнесмены, желающие применять УСН, не вписываются в лимиты. Чаще всего превышение идет по доходам. Поэтому ИП и организации стремятся всеми возможными способами сохранить право на применение этого спецрежима. Однако стоит помнить, что некоторые способы достаточно рискованны и могут привести к проблемам с контролирующими органами.
При этом лимиты по численности персонала и стоимости ОС по-прежнему применяются ко всему бизнесу в целом, без разделения по налоговым режимам (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
УСН – удобный и простой спецрежим, позволяющий сэкономить на платежах в бюджет. Для его применения необходимо придерживаться установленных законом ограничений. Лимиты по выручке при УСН заморожены до 2021 года, поэтому бизнесменам в условиях инфляции становится все труднее их соблюдать. Многие организации и ИП ищут пути, чтобы остаться на УСН, но в погоне за экономией не стоит забывать, что, применяя сомнительные способы, можно в итоге потерять намного больше.