Во втором полугодии 2022 года организации и предприниматели смогут «закрыть» свои расчеты с бюджетом одной платежкой. Такую возможность предоставляет им новая статья 45.2 НК РФ, введенная законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ.

Рассмотрим, что такое единый налоговый платеж (ЕНП) для бизнеса и как он будет работать.

Что такое единый налоговый платеж для бизнеса

Единый налоговый платеж — это возможность перечислить все обязательные платежи с помощью одного документа. Это не только налоги, но и страховые взносы, сборы, а также пени, проценты и штрафы.

Есть только два исключения, когда бизнесмены не смогут использовать единый налоговый платеж:

1. Для госпошлины по которой судом не выдан исполнительный документ.
2. Для налогов, которые ИП перечисляет, как физическое лицо в соответствии с правилами уплаты ЕНП для физлиц (п. 1 ст. 45.1 НК РФ).

Как перейти на единый налоговый платеж для бизнеса

Бизнесмен, который решил перейти на единый налоговый платеж, должен:

1. Провести сверку с ИФНС по всем обязательным платежам. По итогам сверки между бизнесменом и налоговиками не должно быть разногласий.
2. В течение апреля 2022 года направить в ИФНС заявление о переходе на единый налоговый платеж. Заявление необходимо подать не позднее, чем через месяц после подписания акта сверки с налоговиками. Форму этого документа должна разработать ФНС.

Чтобы соблюсти сроки для перехода на единый налоговый платеж, налогоплательщику лучше всего подать заявление на проведение сверки в течение марта 2022 года. Можно сделать это и в начале апреля, но только в случае, если бизнесмен уверен, что разногласий с налоговиками нет, и сверка пройдет без задержек.

Заявление на сверку можно сдать в ИФНС на бумаге (письмо ФНС РФ от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644@), либо направить налоговикам в онлайн-формате через личный кабинет налогоплательщика или оператора электронного документооборота.

В каком периоде будет действовать единый налоговый платеж

В статье 45.2 НК РФ сказано, что единый налоговый платеж для бизнеса будет действовать с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года. Т.е. на сегодня (январь 2022 года) единый налоговый платеж для организаций и ИП можно считать экспериментом.

Но в конце декабря 2021 года в Госдуму был внесен законопроект № 46702-8. Если этот документ примут, то оплата в формате единого налогового платежа станет обязательной для всех юридических и физических лиц с 1 января 2023 года. Тогда единый налоговый платеж в 2022 году будет работать в качестве «обкатки» новой системы перечисления обязательных платежей.

Как будет работать единый налоговый платеж для бизнеса

Если бизнесмен перейдет на единый налоговый платеж, то налоговики во втором полугодии 2022 года будут расценивать в качестве его единого платежа:

1. Суммы, которые бизнесмен специально перечислил в рамках ЕНП.
2. Средства, которые бизнесмен уплатил в счет расчетов по налогам, взносам, сборам и другим обязательным платежам без указания на то, что они относятся к ЕНП.
3. Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы обязательных платежей.

Фактически – если бизнесмен использует единый налоговый платеж, то налоговики будут расценивать в качестве единого платежа любые средства, поступившие от него в бюджетную систему РФ, за вычетом исключений, о которых мы говорили выше.

Бизнесмен, который перешел на единый налоговый платеж, должен будет подавать в свою ИФНС специальные уведомления:

1. О начисленных налогах или страховых взносах — не позднее, чем за 5 дней до наступления срока их уплаты
2. Об НДФЛ, который бизнесмен должен платить в качестве налогового агента — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов физическим лицам.

Формы обоих документов должна утвердить ФНС. На сегодня (январь 2022 года) налоговики разработали только проект уведомления о начисленных обязательных платежах.

По наступлению срока уплаты, налоговики будут проводить зачет ЕНП в счет текущего обязательного платежа. Если ЕНП окажется недостаточно для покрытия всех начисленных сумм, то налоговики будут зачитывать ее в следующем порядке:

1. Недоимка – начиная с самой ранней даты выявления.
2. Налоги, сборы, взносы — начиная с самой ранней даты платежа.
3. Пени.
4. Проценты.
5. Штрафы.

Возможна ситуация, когда у бизнесмена возникнет задолженность по нескольким обязательным платежам из одной группы с совпадающим сроком погашения. Например, НДС и акцизы в общем случае следует платить ежемесячно до 25 числа.

Тогда налоговики проведут зачет ЕНП пропорционально начисленным суммам.

Пример

ООО «Полет» 10 июля 2022 года перечислило в качестве ЕНП 300 000 руб. 25 июля 2022 года у компании наступил срок уплаты:

— по НДС в сумме 250 000 руб.;

— по акцизам в сумме 550 000 руб.

Недоимки по другим обязательным платежам у компании не было. Поэтому инспекторы начали распределять единый налоговый платеж сразу с платежей второй очереди, т.е. с текущих налогов:

НДС = 300 000 / (250 000 + 550 000) х 250 000 = 93 750 руб.

Акцизы = 300 000 / (250 000 + 550 000) х 550 000 = 206 250 руб.

Бизнесмен сможет вернуть излишне уплаченный единый налоговый платеж, если налоговики еще не провели его зачет.

Для этого нужно подать заявление по той же форме, что и при возврате ЕНП физического лица (приложение N 2 к приказу ФНС РФ от 14.12.2018 № ММВ-7-8/804@). Налоговики должны вернуть переплату по ЕНП в течение месяца после получения заявления.

Перечислить единый налоговый платеж в бюджет может не только сам бизнесмен, но и другое лицо по его поручению. Однако вернуть переплату в случае необходимости может только сам налогоплательщик, у иных лиц такого права нет.

Плюсы и минусы ЕНП для бизнеса

Экспериментальный порядок уплаты налогов принесет бизнесменам как выгоды, так и дополнительные сложности.

Плюсы таковы:

1. Снизится количество ошибок при заполнении платежных документов.
2. Упростится документооборот, так как уменьшится количество платежных поручений. В частности, это относится к организациям на ОСНО, которые ежемесячно платят НДС и налог на прибыль.
3. Если у бизнесмена есть долги по одним обязательным платежам и переплата по другим, то налоговики проведут зачет автоматически. Если общей суммы ЕНП хватит на покрытие всех начислений, то штрафов и пени не будет.

Но есть и отрицательные моменты:

1. Единый налоговый платеж — это авансирование бюджета, так как его нужно перечислять до наступления срока уплаты налога или взноса. А многие бизнесмены и без того страдают от кассовых разрывов, поэтому им будет сложно найти свободные средства для таких платежей.
2. Придется регулярно подавать уведомления о суммах начисленных налогов, что станет дополнительной нагрузкой на бухгалтерию.
3. Если у налогоплательщика есть споры с ИФНС по каким-либо начислениям, ему придется согласовать свою позицию с налоговиками. Иначе провести сверку и перейти на единый налоговый платеж не получится.
4. В законе № 379-ФЗ не упомянуты налоговые агенты по НДС и налогу на прибыль, а сказано только об НДФЛ. Но возможно, что до начала эксперимента законодатели уточнят этот момент.

Вывод

Во втором полугодии 2022 года бизнесмены получат право платить все налоги, сборы и взносы одним документом.

В переходе на единый налоговый платеж есть как положительные, так и отрицательные стороны.

Поэтому каждый налогоплательщик обдумывая переход на единый налоговый платеж, должен учитывать все особенности своего бизнеса.

Однако есть вероятность, что единый налоговый платеж станет обязательным для всех с 2023 года. Законопроект об этом рассматривается в Госдуме с декабря 2021 года. Если закон примут, то логичнее будет начать использовать единый налоговый платеж заранее, чтобы более «плавно» адаптироваться к новому формату.

Чтобы перейти на единый налоговый платеж в 2022 году, бизнесмен должен в марте 2022 года провести сверку расчетов с налоговиками по всем обязательным платежам, а затем в течение апреля подать в ИФНС заявление.

Доверьте бухгалтерию команде экспертов

Нулевая отчетность

от 1 000

Заказать

Микро бизнес

от 3 000

Заказать

Малый бизнес

от 7 000

Заказать

Активный бизнес

от 10 000

Заказать