Пример 1
Компания продала через маркетплейс товар стоимостью 600 рублей, в т.ч. НДС — 100 рублей. Себестоимость товара — 300 рублей, в т.ч. НДС — 50 рублей, комиссия торговой площадки — 10%.
ДТ 45 — КТ 41 (250 руб.) — товар передан на склад маркетплейса
ДТ 62 — КТ 90 (600 руб.) — начислена выручка от продажи после получения отчета от маркетплейса
ДТ 90 — КТ 45 (250 руб.) — списана себестоимость проданного товара
ДТ 90 — КТ 68.2 (100 руб.) — начислен НДС с продажи
ДТ 76.1 — КТ 62 (600 руб.) — начислена задолженность торговой площадки перед продавцом
ДТ 44 — КТ 76.2 (50 руб.) — начислено вознаграждение маркетплейса
ДТ 19 — КТ 76.2 (10 руб.) — входной НДС у продавца с вознаграждения маркетплейса
Далее проводки зависят от того, как организованы расчеты между торговой площадкой и продавцом.
Если маркетплейс перечисляет продавцу всю выручку, а продавец затем платит комиссию:
ДТ 51 — КТ 76.1 (600 руб.) — маркетплейс перечислил выручку продавцу
ДТ 76.2 — КТ 51 (60 руб.) — продавец заплатил торговой площадке комиссию
Но чаще используют другую схему: маркетплейс сразу удерживает свое вознаграждение и переводит продавцу деньги за вычетом комиссии:
ДТ 51 — КТ 76.1 (540 руб.) — торговая площадка перечислила продавцу выручку за вычетом комиссии
ДТ 76.2 — КТ 76.1 (60 руб.) — взаимозачет задолженностей по расчетам за товар и за комиссию
Пример 2
Выручка от продажи товара включая, НДС — 600 рублей, себестоимость, включая НДС — 300 рублей, комиссия маркетплейса — 10%.
Для расчета базы по налогу на прибыль нужно вычесть из выручки без НДС себестоимость товара и комиссию маркетплейса, также без НДС:
Б = 600 / 1,2 – 300 /1,2 – 600 х 10% /1,2 = 500 – 250 – 50 = 200 руб.
Налог на прибыль:
НП = 200 х 25% = 50 руб.
Чтобы рассчитать НДС к уплате, нужно из начисленного налога с выручки вычесть «входной» НДС со стоимости закупа товара и комиссии маркетплейса:
НДСн = 600 / 120 х 20 = 100 руб.
НДСз = 300 / 120 х 20 = 50 руб.
НДСк = (600 х 10%) / 120 х 20 = 10 руб.
НДСу =НДСн – НДСз – НДСк = 100 – 50 – 10 = 40 руб.
Всего налоговая нагрузка компании:
НН = НП + НДСу = 50 + 40 = 90 руб.
Для индивидуального предпринимателя расчет НДС будет таким же. Для НДФЛ предприниматель будет учитывать ту же выручку и затраты, что и юридическое лицо для налога на прибыль. Но ставка НДФЛ ниже ставки налога на прибыль, поэтому сумма налога для ИП при той же базе будет тем меньше, чем ниже его доход. Например, для дохода менее 2,4 млн руб. в год и минимальной ставки НДФЛ:
НДФЛ = 200 х 13% = 26 руб.
Общая налоговая нагрузка для ИП по этой сделке будет равна:
НН = НДС + НДФЛ = 40 + 26 = 66 руб.
Пример 3
Маркетплейс получил за товар 600 рублей и перечислил продавцу 540 рублей за вычетом комиссии 10%. Но продавец, который работает на УСН, должен включить в свой доход для расчета налога все 600 рублей.
Пример 4
Бизнесмен купил товар за 300 рублей и продал его через маркетплейс за 600 рублей без учета НДС. Поставщик товара не платит НДС. Комиссия маркетплейса — 10%. Рассмотрим расчет налогов при разных спецрежимах. Для ЕСХН и самозанятых будем считать, что 300 рублей — это затраты на производство продукции. Для УСН рассмотрим НДС по ставке 5% без вычетов. Для ЕСХН не будем учитывать НДС, предположив, что выручка сельхозкомпании не превышает 60 млн руб.
Для УСН «Доходы»:
УСНд = 600 х 6% = 36 руб.
НДС = 600 х 5% = 30 руб
Всего налоговая нагрузка:
НН = 36 руб. + 30 руб. = 66 руб.
Для УСН «Доходы минус расходы»
УСНдр = (600 – 300 – 600 х 10%) х 15% = 240 х 15% = 36 руб.
НДС = 600 х 5% = 30 руб
Всего налоговая нагрузка:
НН = 36 руб. + 30 руб. = 66 руб.
Для АУСН «Доходы»:
АУСНд = 600 х 8% = 48 руб.
Для АУСН «Доходы минус расходы»
АУСНдр = (600 – 300 – 600 х 10%) х 20% = 240 х 20% = 48 руб.
Для единого сельхозналога:
ЕСХН = (600 – 300 – 600 х 10%) х 6% = 240 х 6% = 14,4 руб.
Для самозанятых:
— при продаже юридическим лицам:
НПД = 600 х 6% = 36 руб.
— при продаже физическим лицам:
НПД = 600 х 4% = 24 руб.