Статьи

Расчет зарплаты

Бухгалтерский учет
Зарплата — это не «дело двоих». В официальных трудовых отношениях участвует государство. Государство гарантирует право работников на оплату труда. Зарплату нужно платить полностью, вовремя и соблюдая порядок и очередность. Работодатель несет за это административную, а в некоторых случаях — и уголовную ответственность.
Содержание:

Какая зарплата бывает и когда её положено платить

Зарплату сотрудника рассчитывают по табелю рабочего времени.

При расчете зарплаты бухгалтер-расчетчик руководствуется основными документами и нормативно-правовыми актами организации. Список следующий:

  • правила внутреннего трудового распорядка,
  • коллективный договор,
  • положения о материальном стимулировании и оплате труда,
  • штатное расписание,
  • пункты трудового договора,
  • другие локальные нормативные акты.

Оплата труда бывает сдельной и повременной. При сдельной системе заработок напрямую зависит от выработки: произведенного объема продукции, количества оказанных услуг. Подробнее о сдельной оплате труда читайте здесь.

При повременном заработке работник получает оклад, соответствующий своей должности. Оклад для каждой должности устанавливают штатным расписанием.

Порядок расчета зарплаты может предусматривать премии и дополнительные надбавки. Например, за стаж, высокие результаты труда или его интенсивность.
Заработную плату нужно выплачивать работнику не реже, чем 2 раза в месяц. Это обязанность работодателя закреплена в статье 136 ТК РФ. Нарушение порядка влечет административную ответственность по п. 6 и 7 статьи 5.27 КоАП РФ.

За невыплату всей суммы зарплаты с просрочкой более 2 месяцев, или частичную невыплату с просрочкой свыше 3 месяцев для руководителя или ИП предусмотрена уголовная ответственность по статье 145.1 УК РФ
Существуют два устоявшихся метода выплаты зарплаты 2 раза в месяц:

  1. Аванс и выплата по итогам месяца. В первой половине месяца выдается аванс — часть должностного оклада. Это часть закрепляется в месячной тарифной сетке. Чтобы получить аванс, нужно отработать не меньше двух недель. В конце месяца работник получает оставшуюся часть. Она может быть фиксированной или зависеть от наработанных часов или объема проделанной работы.
  2. Оплата труда за 1 и 2 половину месяца. Заработная плата рассчитывается два раза в месяц — в 1 и 2 половинах месяца. Расчет производят по фактически отработанному времени или объему работ, отрезками по две недели. Сотрудник работает две недели, еще через дне недели получает оплату. Обычно такой порядок оплаты устанавливают в коллективном или трудовом договоре.

Здесь важно учесть два момента:

  1. Фиксированный аванс должен быть не меньше, чем та сумма, которую работник получил бы при расчете за первую половину месяца, исходя из фактически отработанного времени или объема работ.
  2. При любом варианте выплаты НДФЛ с зарплаты нужно исчислять и удерживать дважды в месяц.

Расчет оплаты труда по окладу

Повременная или повременно-премиальная системы расчета могут основываться на тарифной ставке или месячном окладе. Тарифная ставка бывает дневной или часовой.

Если сотрудник отрабатывает только часть, то получает оклад пропорционально доле отработанных дней или часов.

Формула расчета зарплаты по фиксированной дневной тарифной ставке:

Зарплата = Дни × Ставка

  • Зарплата — сумма начисленной за месяц заработной платы.
  • Дни — число фактически отработанных дней по табелю.
  • Ставка — дневная тарифная ставка.

При часовой ставке, ее значение умножают на месячный объем отработанного времени в часах.

Работники на окладе (инженеры, техники, руководители отделов) получают фиксированную ставку за отработанный месяц. Если они отрабатывают часть месяца, оклад рассчитывается по количеству отработанных дней:

Зарплата = Оклад / Норма × Факт

  • Норма — количество дней в истекшем месяце по производственному календарю.
  • Факт — фактически отработано дней.

Приведенными выше формулами рассчитывают оплату труда без надбавок и премий. С полученной суммы удерживают НДФЛ, после чего перечисляют сотруднику на банковскую карту или выдают в кассе. Ставка НДФЛ зависит от суммы зарплаты с начала года и может составлять от 13% до 22% (ст. 224 НК РФ).

Зачем нужен расчёт среднего заработка

Сумма средней заработной платы работника нужна для расчета, например, следующих видов выплат:

  • отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск, если сотрудник увольняется;
  • выплат, с сохранением среднемесячной зарплаты по основному месту работы;
  • оплаты труда в период простоя по вине работодателя или по причине природных катастроф и прочих форс-мажоров;
  • выходного пособия, например, при расторжении трудового договора по сокращению штата;
  • пособия по нетрудоспособности;
  • оплаты рабочего времени в командировках.
Расчет средней зарплаты в общем случае регламентируется статьёй 139 Трудового кодекса и положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от от 24.12.2007 № 922. . С 1 сентября 2025 года вместо него будет действовать постановление Правительства РФ от 24.04.2025 № 540.

Для больничных и декретных выплат существуют отдельные правила расчета среднего заработка, установленные законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ и постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540.

Как рассчитать среднюю зарплату

Чтобы рассчитать среднюю заработную плату в общем случае, нужны:

  1. Сумма оплаты труда с учетом доплат, надбавок, премий и т.п., начисленная за расчетный период — в общем случае это предыдущие 12 календарных месяцев. Под календарным месяцем понимается полностью отработанный период с 1 по 30 (31), а в феврале — по 28 (29) число. Если сотрудник отработал за этот период меньше, учитывается доход за все отработанные дни;
  2. Количество рабочих дней за расчетный период.

В перечень доходов для расчета среднего заработка не входят доходы, которые прямо не связаны с вознаграждением за труд. Например, это социальные выплаты и компенсации:

  • разовая материальная помощь (к отпуску, на лечение);
  • компенсация проезда, услуг ЖКХ, питания;
  • пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • ежемесячные пособия по уходу за ребенком, не достигшим 1,5 или 3 лет;
  • пособие на погребение и некоторые другие.

Формула расчета средней заработной платы за рабочий день:

Средняя зарплата за рабочий день = Оплата труда за расчетный период / Количество рабочих дней за расчетный период

Средняя зарплата за рабочий день используется, например, при расчете выплат за время командировки, при простое и т.п.
Пример 1

Менеджер Смирнов С.В. в сентябре 2025 года был направлен в командировку на 4 дня. Его зарплата за расчетный период (сентябрь 2024 года - август 2025 года) составила 1 250 000 руб., количество рабочих дней за этот период — 248. Средняя зарплата Смирнова за рабочий день:

СЗр = 1 250 000 руб / 248 дней = 5 040,32 руб.

Таким образом, за 4 дня командировки Смирнову начислят зарплату:

З = 4 дня х 5 040,32 руб. = 20 161,28 руб.
При оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск нужно определить среднюю зарплату за 1 календарный день. Формула расчета в общем случае будет такая:

Средняя зарплата за календарный день = Оплата труда за расчетный период / (12 × 29,3)

  • Оплата труда за расчетный период — выплаты по должностному окладу, по тарифу или сдельно плюс надбавки, премии, вознаграждения, коэффициенты, ночные, сверхурочные и другие доплаты, связанные с трудовой деятельностью.
  • 29,3 — усредненное количество календарных дней в месяце, установленное законом.

Возможна ситуация, когда сотрудник отработал не полностью какой-то из месяцев расчетного периода. В этом случае в формуле следует умножить на 29,3 количество полностью отработанных месяцев и добавить к этой сумме календарные дни «неполного» месяца, которые приходятся на отработанное время.
Пример 2

Продолжим пример 1. Также в сентябре 2025 года Смирнов ушел в отпуск на 14 календарных дней. Расчетный период будет таким же. Смирнов отработал все месяцы расчетного периода полностью, поэтому его средняя зарплата за календарный день будет равна:

СЗк = 1 250 000 руб. / (12 мес. х 29,3 дня) = 3 555,18 руб.

Сумма отпускных:

О = 3 555,18 руб. х 14 дней = 49 772,52 руб.
При любом варианте расчета средней зарплаты сотрудник, который отработал все положенное время или выполнил трудовые нормы, должен при выплате «по-среднему» получить в расчете на месяц зарплату не ниже федерального МРОТ.
Хотите надёжную и удобную бухгалтерию со специалистами из разных областей? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку в форме.

Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro