Блог

Пожертвование

Налоговая консультация
Пожертвование: налоги, оформление и правовые нюансы

Вопросы:

  1. Может ли некоммерческая организация (церковь) принимать пожертвование через эквайринг (интернет-эквайринг, перевод платежей картой через интернет, оплата картой через платежный терминал)?
  2. Какими налогами облагаются такие пожертвования?
  3. Какие есть электронные способы принятия пожертвований у НКО?

Ответ:

Пожертвование — это дарение имущества или права в общеполезных целях. Некоммерческие организации (НКО), в т.ч. религиозные, имеют право получать пожертвование в соответствии со ст. 582 ГК РФ. Денежные средства также относятся к имуществу (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

Законодательство РФ не содержит никаких ограничений по способу передачи пожертвований в денежной форме. Средства могут быть переданы, как наличными, так и в электронном формате:

  1. С использованием платежных терминалов — «традиционный» эквайринг.
  2. Путем сбора средств на сайте — интернет-эквайринг.
  3. Переводом на определенный счет или карту.
  4. С помощью СМС–сообщений.

При получении денежных пожертвований в любой форме выдавать кассовый чек не нужно. Дело в том, что прием пожертвований не относится к расчетам, а значит не подпадает под законодательство о применении контрольно-кассовой техники (ст. 1.1 и п. 1 ст. 1.2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Пожертвования, получаемые любыми НКО, в том числе и религиозными организациями, освобождены от всех налогов:

  1. От налога на прибыль (пп. 1, 4, 11 п. 2 ст. 251 НК РФ).
  2. От налога на добавленную стоимость (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ и пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ).
  3. От «упрощенного» налога, если НКО применяет упрощенную систему налогообложения (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Однако для того, чтобы не платить налоги с пожертвований, необходимо выполнять несколько условий:

  1. Передача денежных средств должна быть идентифицирована, именно как пожертвование. Этот факт должен быть подтвержден условиями договора и назначением платежа, указанным в документах.
  2. Пожертвованные средства должны быть израсходованы на общеполезные цели, например — на благотворительность.
  3. Необходимо вести раздельный учет доходов, полученных в виде пожертвований и других доходов, например, от продажи религиозной литературы.

При получении пожертвований от юридических лиц с каждым жертвователем нужно заключить отдельный договор. Формулировка назначения платежа в платежном поручении должна включать слово «пожертвование».

При публичном сборе пожертвований с физических лиц в электронной форме необходимо:

  1. Утвердить и разместить на сайте НКО положение о сборе пожертвований.
  2. Утвердить и разместить на сайте НКО публичную оферту, т.е. предложение заключить договор пожертвования для неопределенного круга лиц (п. 2 ст. 437 ГК РФ). Физическое лицо будет считаться присоединенным к договору пожертвования, если перечислит средства на указанный в нем счет (п. 4 ст. 11закона от 30.12.2006 № 275-ФЗ).

При получении любых пожертвований, как от юридических, так и от физических лиц, необходимо сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности отчет о целевом использовании средств (приложение № 2.1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Хотите надёжную и удобную бухгалтерию со специалистами из разных областей? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку в форме.

Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro