Вопросы:
- Может ли некоммерческая организация (церковь) принимать пожертвование через эквайринг (интернет-эквайринг, перевод платежей картой через интернет, оплата картой через платежный терминал)?
- Какими налогами облагаются такие пожертвования?
- Какие есть электронные способы принятия пожертвований у НКО?
Ответ:
Пожертвование — это дарение имущества или права в общеполезных целях. Некоммерческие организации (НКО), в т.ч. религиозные, имеют право получать пожертвование в соответствии со ст. 582 ГК РФ. Денежные средства также относятся к имуществу (п. 2 ст. 130 ГК РФ).
Законодательство РФ не содержит никаких ограничений по способу передачи пожертвований в денежной форме. Средства могут быть переданы, как наличными, так и в электронном формате:
При получении денежных пожертвований в любой форме выдавать кассовый чек не нужно. Дело в том, что прием пожертвований не относится к расчетам, а значит не подпадает под законодательство о применении контрольно-кассовой техники (ст. 1.1 и п. 1 ст. 1.2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Пожертвования, получаемые любыми НКО, в том числе и религиозными организациями, освобождены от всех налогов:
Однако для того, чтобы не платить налоги с пожертвований, необходимо выполнять несколько условий:
При получении пожертвований от юридических лиц с каждым жертвователем нужно заключить отдельный договор. Формулировка назначения платежа в платежном поручении должна включать слово «пожертвование».
При публичном сборе пожертвований с физических лиц в электронной форме необходимо:
При получении любых пожертвований, как от юридических, так и от физических лиц, необходимо сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности отчет о целевом использовании средств (приложение № 2.1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Законодательство РФ не содержит никаких ограничений по способу передачи пожертвований в денежной форме. Средства могут быть переданы, как наличными, так и в электронном формате:
- С использованием платежных терминалов — «традиционный» эквайринг.
- Путем сбора средств на сайте — интернет-эквайринг.
- Переводом на определенный счет или карту.
- С помощью СМС–сообщений.
При получении денежных пожертвований в любой форме выдавать кассовый чек не нужно. Дело в том, что прием пожертвований не относится к расчетам, а значит не подпадает под законодательство о применении контрольно-кассовой техники (ст. 1.1 и п. 1 ст. 1.2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Пожертвования, получаемые любыми НКО, в том числе и религиозными организациями, освобождены от всех налогов:
- От налога на прибыль (пп. 1, 4, 11 п. 2 ст. 251 НК РФ).
- От налога на добавленную стоимость (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ и пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ).
- От «упрощенного» налога, если НКО применяет упрощенную систему налогообложения (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Однако для того, чтобы не платить налоги с пожертвований, необходимо выполнять несколько условий:
- Передача денежных средств должна быть идентифицирована, именно как пожертвование. Этот факт должен быть подтвержден условиями договора и назначением платежа, указанным в документах.
- Пожертвованные средства должны быть израсходованы на общеполезные цели, например — на благотворительность.
- Необходимо вести раздельный учет доходов, полученных в виде пожертвований и других доходов, например, от продажи религиозной литературы.
При получении пожертвований от юридических лиц с каждым жертвователем нужно заключить отдельный договор. Формулировка назначения платежа в платежном поручении должна включать слово «пожертвование».
При публичном сборе пожертвований с физических лиц в электронной форме необходимо:
- Утвердить и разместить на сайте НКО положение о сборе пожертвований.
- Утвердить и разместить на сайте НКО публичную оферту, т.е. предложение заключить договор пожертвования для неопределенного круга лиц (п. 2 ст. 437 ГК РФ). Физическое лицо будет считаться присоединенным к договору пожертвования, если перечислит средства на указанный в нем счет (п. 4 ст. 11закона от 30.12.2006 № 275-ФЗ).
При получении любых пожертвований, как от юридических, так и от физических лиц, необходимо сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности отчет о целевом использовании средств (приложение № 2.1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Хотите надёжную и удобную бухгалтерию со специалистами из разных областей? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку в форме.
Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro
Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro
