Блог

Налоги с доходов от операций с криптовалютами

Налоговый учет Бухгалтерский учет
Биткоин и другие криптовалюты продолжают оставаться популярным объектом для инвестирования, несмотря на падение этого рынка в 1 квартале 2025 года. Расскажем, какие налоги нужно платить в РФ по криптовалютным операциям.
Содержание:

Налогообложение операций с криптовалютой для ИП и юридических лиц

Криптовалюта — это вид имущества (п. 2 ст. 38 НК РФ) и операции с ней подлежат налогообложению на общих основаниях. В НК РФ и других нормативных актах криптовалюта называется «цифровой валютой». Но мы далее по тексту будем использовать более распространенный на практике термин «криптовалюта».
Кто может заниматься майнингом и торговать криптовалютой

Юридические лица и ИП могут выбирать среди нескольких налоговых режимов:

  1. Общая система налогообложения (ОСНО).
  2. Упрощенная система налогообложения (УСН).
  3. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).
  4. Единый сельхозналог (ЕСХН).
  5. Патентная система налогообложения (ПСН) — подходит только для ИП
  6. Налог на профессиональный доход (НПД) — также подходит только для ИП. Предпринимателей, которые выбрали этот вариант, часто называют «самозанятыми ИП».

Однако для многих вариантов налогообложения операции с криптовалютами в 2025 году запрещены.
Из таблицы видно, что если бизнесмен хочет заняться майнингом криптовалюты, то он, вне зависимости от организационно-правовой формы, может использовать только общую систему налогообложения.

Кроме того, нужно учитывать, что в отдельных регионах и муниципальных образованиях на территории РФ майнинг запрещен до 2031 года: полностью, или в осенне-зимние периоды, когда на энергосети приходится максимальная нагрузка. Перечень регионов и территорий, а также периоды запрета приведены в постановлении Правительства РФ от 23.12.2024 № 1869.

Для тех, кто планирует лишь торговать криптовалютой, кроме ОСНО, разрешены еще упрощенка и единый сельхозналог. Региональных ограничений на торговлю криптовалютой нет.

Отдельных налоговых ставок для операций с криптовалютой не предусмотрено. Компании и ИП, которые работают в этой сфере должны в общем случае учитывать доходы, расходы и платить налоги в соответствии с общими правилами для конкретного режима. Но есть несколько специальных правил, о которых расскажем ниже.
Порядок учета доходов и расходов от операций с криптовалютой

Для расчета налога на прибыль стоимость «добытой» криптовалюты относится к внереализационным доходам (п. 32 ст. 250 НК РФ). Доход следует определять по рыночным котировкам криптовалюты на дату, когда она поступила в распоряжение компании (п. 2 ст. 282.3 и пп. 20 п. 4 ст. 271 НК РФ). Сумму следует пересчитать в рубли по курсу ЦБ на указанную дату.

Для определения рыночной котировки криптовалюты налогоплательщик может сам выбрать организатора торговли (в т. ч. биржу), который должен удовлетворять следующим требованиям:

  1. Торговый оборот на дату признания дохода превышает 100 млрд. рублей по курсу ЦБ РФ.
  2. Данный организатор публикует котировки на своем сайте не менее 3 лет до указанной даты.

Расходы на майнинг относятся к косвенным (п. 5 ст. 282.3 НК РФ).

Переоценивать стоимость криптовалюты из-за изменения курса не нужно (п. 6 ст. 282.3 НК РФ). Криптовалюта не подлежит амортизации (п. 2 ст. 256 НК РФ).

Если у организации есть криптовалюта, добытая до 01.01.2025, то ее стоимость следует признать равной расходам на майнинг, не принятым к налоговому учету до указанной даты (ст. 6 закона от 29.11.2024 № 418-ФЗ).

При определении доходов и расходов от торговли криптовалютой применяется «правило 20%» (п. 3 ст. 282.3 НК РФ):

  1. Доход от продажи криптовалюты не может быть ниже рыночной котировки на день продажи, уменьшенной на 20%.
  2. Стоимость приобретенной криптовалюты не может быть выше рыночной котировки на день продажи, увеличенной на 20%.

Если от майнинга или торговли криптовалютой получен убыток, то его можно перенести на будущие периоды, но зачесть только в счет предстоящих доходов от криптовалютных операций (п. 7 ст. 282.3 НК РФ).

Кроме того, НДС при операциях с криптовалютой платить не нужно, вне зависимости от налогового режима, который использует бизнесмен (пп. 27, 28 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Налогообложение операций с криптовалютой для физических лиц

Торговля криптовалютой

Порядок расчета НДФЛ здесь отличается для налоговых резидентов и нерезидентов РФ. По общему правилу налоговый резидент — это тот, кто прожил в РФ не менее 183 дней в течение года. Здесь есть исключения, связанные, например, с военной или дипломатической службой, поездками для лечения, обучения и т.п. Подробно об этом написано в статье 207 НК РФ. Гражданство на статус налогового резидента не влияет.

Налоговые резиденты РФ в 2025 году платят НДФЛ при продаже имущества по следующим ставкам:

  1. Если доход за год не превысил 2,4 млн руб. — 13%.
  2. С дохода свыше 2,4 млн руб. — 15%.

Из дохода от продажи криптовалюты налоговые резиденты РФ могут вычесть расходы на ее приобретение.
Пример 1

Алексей купил криптовалюту в 2023 году за 1 500 000 руб. В 2025 году он продал ее за 3 000 000 руб.

Налоговая база составит:
3 000 000 руб. – 1 500 000 руб. = 1 500 000 руб.
НДФЛ = 1 500 000 руб. × 13% = 195 000 руб.
Для нерезидентов РФ правила гораздо более жесткие. Они платят налог с продажи имущества по ставке 30% вне зависимости от суммы и не могут воспользоваться налоговыми вычетами.
Например, если бы Алексей из первого примера был бы нерезидентом, то ему пришлось бы заплатить налог в сумме:
НДФЛ = 3 000 000 руб. х 30% = 900 000 руб.
Как резиденты, так и нерезиденты, которые получили в РФ доходы от продажи имущества, должны подать до 30 апреля следующего года налоговую декларацию, а затем до 15 июля заплатить НДФЛ.
Льгота для тех, кто владел имуществом более 3 лет, на криптовалюты не распространяется (п. 17.1 статьи 217 НК РФ). Таким образом, платить НДФЛ с доходов от продажи криптовалюты нужно вне зависимости от срока владения.
Майнинг криптовалюты

Для тех, кто занимается майнингом, доходом считается рыночная стоимость добытой криптовалюты на дату ее получения. Определять рыночную стоимость нужно по правилам, установленным для юридических лиц, о которых мы говорили выше (п. 1 ст. 211 и п. 1.3 ст. 223 НК РФ).
Резиденты РФ могут уменьшить налогооблагаемый доход на подтвержденные расходы, связанные с добычей криптовалюты, например, на стоимость электричества (пп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Со стоимости добытой криптовалюты резиденты РФ в 2025 году платят НДФЛ по прогрессивной ставке от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода (пп. 8.3 п. 1 ст. 210 НК РФ). Минимальная ставка 13% применяется к доходам менее 2,4 млн руб. в год.
Пример 2

Сергей — налоговый резидент РФ. Он добыл 0,25 биткоина, которые на момент получения стоили 2 000 000 рублей. Расходы на электроэнергию составили 100 000 руб. Сергей должен заплатить:

НДФЛ = (2 000 000 руб. – 100 000 руб.) × 13% = 247 000 рублей.
Если затем майнер продаст добытую криптовалюту, то здесь будут применяться правила расчета НДФЛ для продажи имущества, о которых мы говорили выше. Ставка для налоговых резидентов составит 13% при доходе до 2,4 млн руб. и 15% — с суммы превышения этого дохода. Также резиденты могут вычесть из суммы дохода ту сумму, с которой они уже заплатили НДФЛ по результатам майнинга (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Пример 3

Продолжим пример 2. Предположим, что Сергей затем продал свои 0,25 биткоина за 2 500 000 руб. Он уже заплатил налог с 1 900 000 руб., поэтому сумма НДФЛ с продажи будет равна:

НДФЛ = (2 500 000 – 1 900 000) х 13% = 78 000 руб.
Нерезиденты РФ должны будут заплатить НДФЛ по ставке 30% как по результатам майнинга, так и при последующей продаже криптовалюты. Вычеты для них не предусмотрены.
Операции с криптовалютой для самозанятых

В 2025 году для плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятых) операции с криптовалютой полностью запрещены. Заниматься торговлей самозанятые не могли и ранее, а с 01.01.2025 им запретили и майнинг (п. 9 ст. 4 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Вывод

С 2025 года понятия криптовалюты и майнинга введены в НК РФ. Теперь это направление деятельности прямо регулируется налоговым законодательством.

Тем, кто собирается работать в данной сфере, нужно учесть ограничения для разных налоговых режимов и отдельных территорий, а также особые правила учета доходов и расходов от криптовалютных операций.
Хотите надёжную и удобную бухгалтерию со специалистами из разных областей? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку в форме.

Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro