ФНС давно стремилась к тому, чтобы самостоятельно считать обязательные платежи налогоплательщиков. Первым шагом в этом направлении был введенный с 2019 года налог на профессиональный доход для физических лиц, который обычно называют самозанятостью.
А с 2022 года в РФ появился еще один налоговый режим, который можно в определенной степени назвать «самозанятостью для микробизнеса». Хотя в основном новый режим похож на известную всем упрощенку, о чем говорит и его название.
Речь идет об автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН), которая была введена законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ Расскажем об основных особенностях нового режима.
С 2026 года в налоговое законодательство вносятся существенные изменения (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
В частности, значительно вырастет количество представителей малого бизнеса, которые станут плательщиками НДС. Лимит годовой выручки, после которого упрощенцы начинают платить НДС, с 01.01.2026 года будет снижен с 60 млн руб. до 20 млн руб., а к 2028 году он составит 10 млн руб. Таким же образом снизится лимит и для использования патентной системы.
Кроме того, для большинства малых и средних бизнесменов будут отменены льготы по страховым взносам.
А на АУСН нет ни НДС, ни страховых взносов, кроме небольшой фиксированной суммы «на травматизм». И лимит выручки для этого режима пока сохранен на уровне 60 млн руб. в год.
Правда, есть другие ограничения, о которых расскажем ниже. Поэтому не все бизнесмены смогут перейти на АУСН с обычной упрощенки или патентной системы. Но в любом случае этот режим сможет стать одним из удобных методов налоговой оптимизации в 2026 году.
Чем АУСН отличается от других систем налогообложения
Ключевое отличие АУСН от всех действующих налоговых режимов, за исключением НПД — это порядок расчета налога.
Налог считают сами специалисты ФНС на основании следующей информации (ст. 12 закона№ 17-ФЗ):
Сведения о доходах налоговики получают от банков, электронных торговых площадок, на основе данных контрольно-кассовой техники (ККТ), а также от самих налогоплательщиков — через личный кабинет.
Сведения о расходах должны быть обязательно подтверждены банком, электронной торговой площадкой или данными ККТ.
Налоговые ставки при АУСН
По аналогии с «обычной» упрощенкой бизнесмен может выбрать для АУСН один из двух объектов налогообложения (ст. 5, 11 закона № 17-ФЗ):
Объект «Доходы» со ставкой 8%.
Объект «Доходы минус расходы» со ставкой 20%. Также при этом варианте предусмотрен минимальный налог — 3% от выручки. Он применяется при убыточной деятельности или при низкой облагаемой базе.
Это превышение над ставками при УСН компенсируется за счет того, что бизнесмены на АУСН не платят страховые взносы (ст. 18 закона № 17-ФЗ).
Освобождение касается практически всех видов обязательных платежей в СФР, как за себя (для ИП), так и за работников — для всех работодателей.
Есть только два исключения.
Во-первых, это «несчастные» страховые взносы. Их бизнесмены на АУСН платят в фиксированной сумме вне зависимости от численности работников и фонда оплаты труда. Фиксированная сумма ежегодно индексируется, но все равно остается небольшой. В 2026 году это будет 246,58 руб. в месяц.
Кроме того, начиная с 2026 года, ИП, которые совмещают АУСН и профессиональную деятельность, указанную в п. 2 ст. 419 НК РФ, должны платить пенсионные взносы в размере 1% от годового дохода по указанной деятельности, превышающего 300 000 руб. в год. Это относится, например, к адвокатам, нотариусам, оценщикам, медиаторам (п. 1.5 ст. 430 НК РФ в редакции закона № 425-ФЗ).
Форму РСВ и работодателям на АУСН сдавать не нужно. Однако необходимо сдавать в СФР сведения о сотрудниках по форме ЕФС-1 (разделы 1.1, 1.2).
Порядок расчета и уплаты налога на АУСН
Доходы и расходы при АУСН признаются по оплате, т.е. в дату поступления или выплаты денег (ст. 7, 8 закона № 17-ФЗ).
Перечень расходов при АУСН — открытый (п. 3 ст. 6 закона № 17-ФЗ). Это значит, что в общем случае бизнесмен может уменьшить облагаемую базу на любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы.
Однако надо помнить, что закон предусматривает обширный перечень исключений, т.е. тех видов расходов, которые нельзя учесть при расчете налога (п. 4 ст. 6 закона № 17-ФЗ). Это, например, пени и штрафы, уплаченные в бюджет, вознаграждение членов совета директоров, материальная помощь работникам и т.п.
Налоговый период по АУСН — календарный месяц. Декларацию по нему сдавать не нужно (ст. 10, 13 закона № 17-ФЗ).
Налоговики самостоятельно рассчитывают сумму к уплате за месяц и передают эту информацию налогоплательщику через личный кабинет до 15 числа следующего месяца. Если налогоплательщик использует объект «Доходы» и платит торговый сбор, то налоговики уменьшат начисленный налог на сумму уплаченного за период торгового сбора.
Далее до 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом, налогоплательщик должен перечислить указанную сумму в бюджет (ст. 12 закона № 17-ФЗ). Бизнесмен может поручить банку автоматически списывать с его счета рассчитанную налоговиками сумму платежа, но это не обязательно.
При несогласии с суммой расчета налогоплательщик может обратиться в банк и исправить информацию о своих доходах и расходах в пределах трех предшествующих лет. После внесения исправлений банк должен до 10 числа следующего месяца передать данные налоговикам для перерасчета (ст. 15 закона № 17-ФЗ).
НДФЛ с зарплаты сотрудников будет удерживать и перечислять банк на основании информации, полученной от бизнесмена. Сдавать форму 6-НДФЛ налогоплательщики на АУСН не должны. Информацию о выплатах в пользу работников, начисленном и удержанном НДФЛ налоговики будут в общем случае получать непосредственно из банка. И только если налогоплательщик по какой-либо причине не передаст эти сведения в банк, он должен будет направить их непосредственно налоговикам через личный кабинет (ст. 17 закона № 17-ФЗ).
Где и когда можно использовать АУСН
Новый режим действует, как эксперимент с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.
Вначале АУСН была введена на территории четырех «пилотных» регионов: Москва, Московская область, Калужская область и Татарстан (ст. 1 закона № 17-ФЗ). С 1 января 2025 года власти всех регионов имеют право ввести АУСН на своей территории. Актуальный перечень субъектов РФ, где можно использовать АУСН, находится здесь.
Ограничения для перехода на АУСН
Использовать АУСН могут как организации, так и предприниматели. Но для перехода на новый режим нужно соблюсти немало ограничений (ст. 3 закона № 17-ФЗ).
Многие из них повторяют ограничения, установленные для перехода на «обычную» упрощенку. Разница в том, что ограничения по масштабу для АУСН существенно жестче и добавлены несколько направлений в список запрещенных видов деятельности.
По масштабу бизнеса:
годовая выручка — до 60 млн руб.;
численность сотрудников — до 5 человек;
остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.;
не должно быть филиалов или обособленных подразделений.
По видам деятельности
В частности, не могут переходить на АУСН бизнесмены, которые работают в следующих сферах:
деятельность адвокатов, нотариусов, оценщиков и других подобных лиц, занятых частной практикой;
работа по договорам поручения, комиссии, агентским договорам;
работа в рамках простого или инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом, концессионного соглашения;
деятельность НКО;
производство ювелирных изделий и торговля ими, за исключением изделий из серебра;
майнинг криптовалют и торговля ими.
По составу учредителей
Не могут перейти на АУСН компании, у которых доля других юридических лиц в уставном капитале превышает 25%. Здесь есть исключения для компаний, учрежденных инвалидами, а также для научных и образовательных организаций.
Дополнительные ограничения для АУСН
Также для АУСН предусмотрены и дополнительные специфические ограничения, которых в «обычной» упрощенке нет. Не могут перейти на АУСН:
Те, кто использует другие налоговые режимы (пп. 19 п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ).
Бизнесмены, у которых открыт счет в неуполномоченном банке (пп. 29 п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ). Уполномоченные банки — это кредитные организации, которые имеют право проводить информационный обмен с ФНС в целях передачи данных для расчета налога при АУСН (п. 4 ст. 3 законопроекта № 17-ФЗ). Список уполномоченных банков размещен на сайте ФНС.
Работодатели, сотрудники которых имеют право на досрочную пенсию из-за особых условий труда (пп. 26 п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ).
Работодатели, у которых есть сотрудники — налоговые нерезиденты РФ (пп. 27 п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ).
Работодатели, которые выплачивают сотрудникам доходы (пп. 30, 31 п. 2 ст.3 закона № 17-ФЗ):
- в наличной форме или в безналичной форме, но через небанковские организации;
- облагаемые по ставкам НДФЛ, отличным от стандартных;
- в натуральной форме;
- в виде материальной выгоды.
Сроки для перехода на АУСН и отказа от него
Перейти на АУСН в общем случае можно с начала календарного года. Для этого нужно уведомить налоговиков до 31 декабря предыдущего года. Новая организация или ИП может подать уведомление о переходе на АУСН в течение 30 календарных дней с даты регистрации (п. 1, 2 ст. 4 закона № 17-ФЗ).
Организации и ИП на УСН, а также ИП на НПД могут перейти на АУСН с начала любого месяца, уведомив налоговиков до последнего числа предыдущего месяца (п. 1.1 ст. 4 закона № 17-ФЗ).
Добровольный отказ от АУСН в общем случае возможен также только с начала года. Правило здесь аналогичное — нужно уведомить налоговиков до 31 декабря (п. 5 ст. 4 закона № 17-ФЗ). Но если налогоплательщик перешел на АУСН в течение года, в соответствии с п. 1.1 ст. 4, то он может поменять налоговый режим не ранее, чем через 12 месяцев.
Если бизнесмен нарушит ограничения для использования АУСН, он утратит право использовать этот режим с первого числа того месяца, когда было допущено нарушение. Бизнесмен обязан до 15 числа следующего месяца сообщить об этом налоговикам через личный кабинет (п. 6 ст. 4 закона № 17-ФЗ).
Если сообщения не было, а налоговики выявили нарушение ограничений сами, то они уведомят об этом налогоплательщика в 10-дневный срок со дня выявления. Принцип здесь тот же — бизнесмен лишается права использовать АУСН с 1 числа месяца, в котором было допущено нарушение (п. 8 ст. 4 закона № 17-ФЗ).
Бизнесмен, который утратит право на использование АУСН сможет с этой же даты перейти на «обычную» упрощенку или единый сельхозналог. Для этого нужно своевременно уведомить налоговиков через личный кабинет (п. 9 ст. 4 закона № 17-ФЗ):
Одновременно с сообщением об нарушении условий для АУСН, если налогоплательщик сделает это самостоятельно.
В течение 30 дней после получения уведомления от ИФНС, если несоответствие условиям для АУСН выявили налоговики.
Важно соблюсти сроки для направления уведомления. В противном случае налогоплательщик по умолчанию будет считаться перешедшим на ОСНО, и перейти на УСН или ЕСХН он сможет только с начала следующего года.
Вывод: плюсы и минусы АУСН
АУСН — своеобразный «гибрид» упрощенки и налога на профессиональный доход.
Налоговики впервые сами считают обязательные платежи не для физических лиц, а для представителей бизнеса, пусть и некрупного.
Основной плюс АУСН в 2026 году для компаний и ИП с выручкой от 20 до 60 млн руб. в год — это отсутствие НДС. Но здесь важно помнить, что эксперимент по АУСН ограничен 2027 годом, поэтому предварительно готовиться к работе с НДС все равно нужно.
Выгода от отмены страховых взносов до 2025 года была неоднозначным плюсом, так как ставки основного налога выше, чем при УСН, и с учетом того, что сотрудников может быть не более 5. Но так как с 2026 года многие представители малого бизнеса потеряют право на льготы по страховым взносам, значимость этого преимущества АУСН повысится.
В плане налоговой оптимизации режим будет особенно выгоден для представителей микробизнеса со значительной долей ФОТ в выручке.
Несомненные плюсы — право перейти на АУСН с начала любого месяца тем, кто работает на УСН и НПД и возможность перейти на другой спецрежим в середине года при нарушении условий использования АУСН.
Также положительный момент — открытый перечень расходов. Но здесь нужно помнить об исключениях, а также о том, что наличные расходы следует обязательно подтверждать с помощью ККТ.
Несколько упрощается учет и отчетность: не нужно сдавать декларации по УСН, расчеты РСВ, и 6-НДФЛ.
Но полностью отказаться от налогового учета не получится. Во-первых, необходимо будет предоставлять банку данные для выплаты зарплаты и удержания НДФЛ.
Кроме того, в любом случае начисления налоговиков нужно перепроверять, чтобы вовремя заметить и оспорить ошибки.
Существенный минус — ограничение в выборе банка и способах выдачи зарплаты.. По состоянию на декабрь 2025 года только 14 банков уполномочены ФНС для работы с бизнесменами на АУСН.
Налогоплательщику нужно внимательно изучить плюсы и минусы нового режима, а также ограничения для его использования и принимать решение с учетом всех особенностей своего бизнеса.
Хотите надёжную и удобную бухгалтерию со специалистами из разных областей? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку в форме.
Если у вас возникли вопросы или понадобилась налоговая консультация бухгалтера, вы всегда можете обратиться в Учёт.pro