В рамках многих видов сделок одна из сторон договора кредитует другую. Это может быть прямая выдача кредита или займа, отсрочка или рассрочка платежа, аванс в счет будущих поставок и т.п.

Далеко не всегда кредитор при этом полностью уверен в своем партнере по сделке. Поэтому в подобных ситуациях нередко используют различные формы обеспечения исполнения обязательств. А при расчетах по налогам или заключении госконтрактов необходимость предоставить обеспечение в ряде случаев установлена законом.

Расскажем об одном из вариантов обеспечения — банковской гарантии.

Что такое банковская гарантия и как ее оформить

Смысл банковской гарантии в том, что банк исполняет обязательство по расчетам с контрагентами или бюджетом вместо своего клиента, у которого возникли финансовые, либо иные проблемы.

Банковская гарантия — это частный случай независимой гарантии, условия которой определяются статьями 368 — 379 ГК РФ.

В общем случае гарантию могут выдавать любые коммерческие организации. Но, как правило, участники сделки считают, что банк — это более надежный гарант, чем «обычная» компания. А в ряде ситуаций требования к банку-гаранту прямо прописаны в законе, например, при расчетах по налогам или госконтрактам. Подробнее об этом расскажем ниже.

Поэтому далее будем говорить именно о банковской гарантии, как о более распространенном варианте.

При оформлении банковской гарантии в договорные отношения вступают три стороны:

1. Принципал — клиент банка, который заключает сделку или имеет обязанности по уплате налогов, таможенных пошлин и т.п. Клиент при этом хочет, чтобы банк гарантировал исполнение его обязательств.
2. Бенефициар — тот, кто должен получить деньги от принципала по условиям сделки или в соответствии с законом. Бенефициаром может быть организация, физическое лицо, а также налоговики или таможенные органы.
3. Гарант — банк, который выдал гарантию. Он должен уплатить бенефициару указанную в гарантии сумму, если принципал не выполнит свои обязательства.

Обязательные условия банковской гарантии перечислены в п. 4 ст. 368 ГК РФ. В документе должны быть указаны:

1. Дата оформления.
2. Принципал, бенефициар и гарант.
3. Суть основного обязательства.
4. Срок действия.
5. Обстоятельства, при наступлении которых гарант должен провести выплату бенефициару, например — принципал допустил просрочку на столько-то дней.
6. Конкретная сумма денег, которую гарант должен выплатить бенефициару или порядок ее расчета. Например — определенный процент от суммы просрочки.

Также в гарантию можно включить условие об изменении первоначальной суммы через некоторый срок или при наступлении определенных событий.

Банковскую гарантию необходимо оформить в письменном виде. Типовой формы этого документа нет, главное — в нее должны входить все обязательные сведения, перечисленные выше.

Кроме того, законом в отдельных случаях могут быть установлены специальные требования к оформлению гарантии и банку-гаранту. Например, это касается гарантий при госконтрактах. Подробнее об этом расскажем ниже.

За выдачу гарантии банк получает от клиента комиссию. Ее размер зависит от условий сделки, финансового положения принципала и других факторов. Комиссия может быть, как фиксированной, так и выраженной в процентах от суммы договора.

Пример 1

Компания «ТехноОпт» планирует заключить с заводом-изготовителем контракт на поставку партии стиральных машин на сумму 10 млн руб. По условиям договора оптовая фирма должна рассчитаться с производителем в течение 90 календарных дней после поставки. Предполагается, что за это время большая часть стиральных машин будет продана, и у компании появятся деньги для расчета с поставщиком.

Но руководство завода не уверено в этом, так как спрос на бытовую технику может измениться. Поэтому компания «ТехноОпт» запросила банковскую гарантию у банка «ПромКредит» на сумму 10 млн руб. После оформления банковской гарантии производитель подписал договор о поставке с отсрочкой. Оптовая компания заплатила банку за выдачу гарантии 3% от суммы сделки, т.е. 300 тыс. руб.

Виды банковских гарантий

1. Покрытые и непокрытые.

Если банк считает сделку высокорискованной, то он может потребовать покрытия гарантии. Это значит, что принципал перед оформлением гарантии обязан внести определенную сумму на депозит в банке. Депозит может покрывать сумму гарантии полностью, либо в какой-то части.

При выдаче непокрытой гарантии банк обычно требует от принципала обеспечение — залог имущества, поручительство собственников и т.п.

2. Отзывные и безотзывные.

По умолчанию гарант после подписания документа не может отозвать гарантию или изменить ее условия.

Однако в банковскую гарантию можно включить положения, которые дают гаранту право на ее отзыв или изменение: в безусловном порядке, либо с согласия бенефициара (ст. 371 ГК РФ).

3. Условные и безусловные.

Если банковская гарантия безусловная, то бенефициару для получения денег достаточно направить гаранту требование.

Но чаще используют условные гарантии. В этом случае бенефициар должен приложить к требованию документы, которые подтверждают нарушение условий договора, допущенные принципалом.

Как работает банковская гарантия

Если принципал не исполнил условия сделки или нарушил требования закона, то бенефициар направляет банку-гаранту требование с описанием ситуации. К требованию нужно приложить подтверждающие документы, если это указано в банковской гарантии. Гарант должен проверить требование и документы и, если они соответствуют условиям гарантии, уплатить бенефициару указанную сумму.

Кроме того, гарант должен немедленно после получения требования направить его копию со всеми прилагаемыми документами принципалу.

По умолчанию гарант должен проверить документы и провести оплату в течение пяти дней после получения требования от бенефициара. Условиями гарантии может быть установлен и более длительный срок, но не свыше 30 дней (ст. 375 ГК РФ).

Гарант может отказать бенефициару в оплате, если предоставленные документы не соответствуют условиям гарантии, либо если срок действия гарантии уже истек. Гарант должен направить бенефициару обоснованный отказ в тот же срок, который установлен для оплаты по гарантии (п. 1 ст. 376 ГК РФ).

По умолчанию принципал обязан возместить гаранту суммы, которые тот перечислил бенефициару (ст. 379 ГК РФ). Но условиями гарантии может быть предусмотрен отказ гаранта от права на это возмещение.

Если бенефициар предъявил необоснованное требование, то он обязан возместить гаранту и принципалу убытки, полученные в связи с этим (ст. 375.1 ГК РФ).

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1 и добавим дополнительные условия, связанные с исполнением обязательств по гарантии.

Бенефициар, т.е. завод-изготовитель получает право требовать от банка-гаранта «ПромКредит» погашения задолженности ООО «ТехноОпт», если оптовик просрочит оплату более, чем на 10 календарных дней. В качестве подтверждения бенефициар должен приложить к требованию отгрузочные документы и акт сверки с ООО «ТехноОпт».

Компания «ТехноОпт», заключила с банком договор залога на складские помещения в качестве обеспечения возможных расходов банка по гарантии.

Таким образом, если компания «ТехноОпт» не рассчитается за стиральные машины в течение 100 календарных дней после отгрузки, завод-изготовитель, при наличии подтверждающих документов, получит право требовать гашения долга от банка.

Далее банк после расчета с заводом, сможет потребовать возмещения своих затрат от компании «ТехноОпт». Если оптовик не рассчитается и с банком, то кредитная организация может обратить взыскание на предмет залога, т.е. продать склад и получить свои деньги за счет выручки от этой продажи.

Особенности оформления банковских гарантий при госзакупках

Банковские гарантии можно использовать вместо денежных депозитов для обеспечения заявок и исполнения контрактов при закупках товаров и заказе услуг, которые проводят государственные и муниципальные органы власти, бюджетные учреждения, госкомпании, субъекты естественных монополий и их дочерние структуры (далее – госзакупки).

Исполнитель по контракту, оформив банковскую гарантию, может не «замораживать» деньги на спецсчете, и таким образом, у него останется больше свободных ресурсов для ведения деятельности

Банковские гарантии для российских участников госзакупок могут выдавать (ст. 45 закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ и п. 14.1 ст. 3.4 закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ):

• банки, включенные в перечень Минфина РФ;
• госкорпорация ВЭБ.РФ;

Иностранные участники госзакупок, которые зарегистрированы в государствах — членах Евразийского экономического союза могут получить гарантию в Евразийском банке развития.

Банковская гарантия, которую используют при госзакупках, должна удовлетворять следующим требованиям (п. 2 ст. 45 закона № 44-ФЗ и п. 14.1 – 14.3 закона № 223-ФЗ):

1. Быть безотзывной.
2. Включать условие, согласно которому обязательство гаранта перед заказчиком считается исполненным после поступления денежных средств на счет заказчика.
3. Включать стандартный перечень подтверждающих документов, утвержденный постановлением Правительства РФ от 08.11.2013 № 1005.
4. Содержать условие об обязанности гаранта уплатить бенефициару (т.е. заказчику по контракту) указанную в гарантии сумму в течение 10 рабочих дней после предъявления требования.
5. Содержать условие об обязанности гаранта уплатить бенефициару неустойку в размере 0,1% за каждый день просрочки.

Особенности оформления банковских гарантий при расчетах на таможне

Таможенные органы принимают в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей гарантии, выданные (ст. 61 закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ):

1. Банками, которые входят в реестр, утвержденный приказом ФТС РФ от 25.05.2020 № 463.
2. Госкорпорацией ВЭБ.РФ
3. Евразийским банком развития.

В банковской гарантии при уплате таможенных платежей должны быть следующие условия:

1. Гарантия должна быть безотзывной.
2. Обязательство гаранта считается исполненным после поступления денег на счет таможенного органа в Федеральном казначействе.
3. Гарант обязан уплатить таможенному органу неустойку 0,1% за каждый день просрочки.
4. Таможенный орган имеет право взыскать с гаранта задолженность по гарантии по общим правилам взыскания таможенных платежей, предусмотренный статьями 75 и 80 закона № 289-ФЗ, в т.ч. за счет денежных средств на счетах и имущества.

Особенности оформления банковских гарантий при уплате налогов и страховых взносов

Налогоплательщики могут предъявить банковскую гарантию для обеспечения уплаты обязательных платежей в одном из следующих случаев:

1. При получении отсрочки или рассрочки по уплате налогов, взносов, сборов (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).
2. При возмещении НДС из бюджета в упрощенном порядке (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
3. Для освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизной продукции (п. 2 ст. 184 НК РФ).
4. Для освобождения от уплаты авансовых платежей по акцизам производителями алкогольной и спиртосодержащей продукции (п. 12 ст. 204 НК РФ).

Требования к банковским гарантиям, применяемым при расчетах с налоговыми органами, установлены ст. 74.1 НК РФ.

Выдавать гарантию при расчетах по налогам может банк, включенный в перечень Минфина, либо госкорпорация ВЭБ.РФ.

Указанная банковская гарантия должна содержать следующие условия:

1. Быть безотзывной.
2. Не допускать передачу прав другим лицам.
3. Сумма гарантии должна покрывать обязанность налогоплательщика по уплате налога и пени.
4. Срок действия гарантии в общем случае должен истекать не ранее, чем через 6 месяцев после истечения срока уплаты по налогу, для обеспечения выплат по которому она выдана.
5. Гарант должен исполнить требование налогового органа в течение пяти дней после его получения.
6. При неуплате гарантом в установленный срок, налоговики имеют право применить к нему меры взыскания недоимки, предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ.

Вывод

Банковская гарантия — это обязательство банка рассчитаться по долгам своего клиента перед контрагентами или бюджетом.

Если сделка обеспечена банковской гарантией, то риски для кредитора снижаются и сторонам проще договориться об отсрочке платежа или выплате аванса.

При расчетах с бюджетом банковская гарантия позволяет отсрочить уплату налогов или таможенных пошлин, либо ускорить возмещение.

При сотрудничестве с госзаказчиками банковская гарантия дает возможность избежать блокировки средств для обеспечения заявки или исполнения контракта.

Таким образом, банковская гарантия позволяет оставить больше денег в обороте компании, что повышает эффективность бизнеса.

Поручите бухгалтерию команде экспертов

Нулевая отчетность

от 1 000

Заказать

Микро бизнес

от 3 000

Заказать

Малый бизнес

от 7 000

Заказать

Активный бизнес

от 10 000

Заказать