Возврат переплаты по налогам: порядок, заявление, сроки

Иногда случаются ситуации, когда налогоплательщик перечислил в бюджет сумму, большую, чем необходимо. А бывает, что и налоговики взыскивают с бизнесмена излишние средства. Все эти суммы можно вернуть или же зачесть в счет будущих выплат. Необходимо только соблюсти порядок возврата переплаты по налогам или зачета. В этой статье разберем его алгоритм и сроки, на которые нужно ориентироваться.

Переплата может появиться, например:

Во всех перечисленных случаях бизнесмен после обнаружения переплаты должен подать заявление в ИФНС. Инспекция также может сама увидеть переплату и известить об этом налогоплательщика. Но на практике такие случаи встречаются редко. Поэтому следить за правильностью расчетов и оплаты нужно самим бизнесменам.

В соответствии со статьями 78 и 79 НК РФ суммы переплат можно зачесть или вернуть заявителю. Таким правом обладают все налогоплательщики независимо от формы собственности.

Перед тем, как подавать заявление на возврат переплаты по налогам, нужно сверить свои расчеты с данными ИФНС. В общем случае для этого достаточно будет проверить сальдо по единому налоговому счету (ЕНС) в личном кабинете. Если возникли несовпадения, то, чтобы уточнить ситуацию, нужно получить справку о состоянии расчетов с бюджетом. Запросить ее также удобно через личный кабинет, но можно направить заявление и на бумаге (приложение № 1 к приказу ФНС РФ от 30.01.2025 № ЕД-7-8/61@).

Убедившись, что суммы совпадают, можно смело уведомлять инспекцию о желании вернуть деньги.

Заявление на возврат переплаты по налогам можно заполнить как на бумаге, так и в электронном формате. А направить в ИФНС – почтой, непосредственно отдать в руки инспектора, а также через оператора электронного документооборота (ЭДО) или личный кабинет на сайте ФНС.

Формы заявлений на возврат переплаты утверждены приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Конкретная форма зависит от того, что требуется вернуть.

Заявление содержит в себе следующие данные:

К заявлению на возврат переплаты по налогам при необходимости можно прикрепить имеющиеся документы, которые подтвердят факт переплаты.

Срок давности для возврата переплаты по налогам в общем случае законом не установлен.

Но есть одно исключение. Если переплата возникла из-за представления уточненной декларации, то с момента наступления срока платежа по этому налогу и до подачи декларации должно пройти не более трех лет. При превышении этого срока переплата не войдет в сальдо по ЕНС, а значит, и вернуть ее будет нельзя (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ). Этот порядок не применяется в следующих случаях:

Если средств на едином налоговом счете достаточно или переплата по налогам, не входящим в ЕНС, числится в нужном объеме, то налоговики не позднее следующего дня после получения заявления должны направить поручение на оплату в казначейство (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Если речь идет о возврате суммы НДС или акцизов к возмещению, либо об упрощенном вычете по НДФЛ (ст. 221.1 НК РФ), то на момент подачи заявления решение о возмещении или вычете уже должно быть принято налоговиками.

Казначейство должно сформировать платежку на возврат не позднее следующего дня после получения поручения от налоговиков (п. 6 ст. 79 НК РФ). Таким образом, с учетом времени на прохождение платежа, деньги должны поступить на счет налогоплательщика на 3-4 день после получения налоговиками заявления.

. Если по каким-то причинам этот срок не соблюден, то на сумму возврата после 10-го дня просрочки начисляются проценты по ключевой ставке ЦБ РФ (п. 9 ст. 79 НК РФ).

Налогоплательщик может подать заявление на зачет излишне уплаченного налога в пределах переплаты по ЕНС (п. 1 ст. 78 НК РФ):

Во всех перечисленных случаях применяется заявление, форма которого утверждена приложением 3 к приказу № ЕД-7-8/1133@.

Для зачета излишне уплаченной или взысканной госпошлины применяется отдельная форма – приложение № 9 к приказу № ЕД-7-8/1133@.

В отличие от заявления на возврат, заявление на зачет налогов и других обязательных платежей можно подать только в электронном виде: через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Налоговики должны провести зачет не позднее следующего дня после получения заявления (п. 5 ст. 78 НК РФ). Если сальдо по ЕНС будет недостаточно, налоговики проведут зачет частично (п. 2 ст. 78 НК РФ).

Воспользоваться правом на возврат переплаты по налогам или зачет излишне перечисленных обязательных платежей может любой налогоплательщик.

Для этого необходимо подать заявление в ФНС по установленной форме: для возврата на бумаге или в электронном виде, а для зачета – только в электронном.

Налоговики вернут или зачтут сумму в пределах имеющегося сальдо по ЕНС или переплаты по налогам, не входящим в него. Если нет вопросов ни по сальдо, ни по подтверждению вычетов, то при возврате средства поступят на счет в течение 3-4 дней после передачи заявления налоговикам. Зачет налоговики должны провести на следующий день после получения заявления.

В общем случае срока давности по возврату переплаты нет. Однако, если переплата возникла после корректировки декларации, то вернуть деньги можно только, если после установленной даты уплаты налога прошло менее трех лет.

Если этот срок пропущен, то бизнесмен может вернуть свои средства через суд, доказав уважительность причины пропуска.

При несоблюдении налоговиками сроков на сумму возврата после 10-го дня просрочки начисляются проценты.

Если вы хотите поделиться своим опытом с читателями или заметили ошибку в тексте, напишите нам: buh@uchet.pro

Если у вас возникли вопросы, нужна налоговая консультация бухгалтера или надёжная и удобная бухгалтерия с поддержкой специалистов из разных областей, позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в Telegram или оставьте заявку через форму на сайте.