Юридические лица и предприниматели имеют право использовать УСН при соблюдении ряда условий. Одно из ограничений – это контроль за лимитами. После их превышения бизнесмен утрачивает право на УСН и будет платить налоги «на общих основаниях», потеряв при этом ощутимые суммы.
Кроме того, начиная с 2025 года, для упрощенцев появились дополнительные лимиты. При их превышении налогоплательщик еще сохраняет право на УСН, но должен дополнительно к основному налогу платить НДС.
Рассмотрим, какие установлены лимиты для УСН в 2026 году и каковы условия их соблюдения.
Когда речь заходит о лимитах, бизнесмены в первую очередь вспоминают о доходах, но для УСН предусмотрены и другие ограничения. ИП и юридическим лицам на УСН следует помнить о следующих максимальных границах, установленных на 2026 год (ст. 346.12, 346.13 НК РФ):
490,5 млн руб. - доходы за год; если ИП совмещает УСН и патент, то для лимита считаются доходы по обоим режимам вместе (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
130 человек - среднесписочная численность работников;
218 млн руб. - балансовая стоимость ОС на конец отчетного периода.
В отличие от выручки, лимиты по численности и основным средствам при совмещении УСН и ПСН, по мнению Минфина, следует считать отдельно для упрощенки и патента (письма Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188 и от 06.03.2019 № 03-11-11/14646). Для этого у ИП должен быть организован раздельный учет.
Лимиты по доходам и остаточной стоимости подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, который устанавливает Минэкономразвития. Индексация производится не каждый год. Например, на 2025 год увеличения лимитов по УСН не было, а на 2026 год установлен коэффициент 1,09 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Выше приведены лимиты уже с учетом данного коэффициента. Будет ли очередное повышение лимитов на 2027 год - зависит от решения Минэкономразвития, которое министерство должно принять в октябре-ноябре 2026 года.
Для организаций есть еще два дополнительных пункта:
деятельность без открытия филиалов;
доля других юридических лиц в уставном фонде не должна быть более 25%.
Данные ограничения действуют как в отношении налогоплательщиков, уже работающих на УСН, так и для желающих перейти на нее с нового года. Но при переходе есть отличия в требованиях для организаций и ИП.
Предприниматели должны для перехода на УСН соблюдать только ограничение по численности сотрудников в 130 человек за предыдущий год (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина от 25.11.2009 № 03-11-06/2/248).
ИП имеют право при переходе не соблюдать лимиты по выручке и по ОС, так как они не обязаны вести бухучет и могут не знать эти параметры (письмо Минфина РФ от 05.11.2013 N 03-11-11/47084).
Но после перехода на УСН соблюдать ограничения придется и предпринимателям, иначе они потеряют право применять этот спецрежим. Это относится, в том числе, к основным средствам, хотя формально ИП и после перехода на упрощенку не обязан вести их учет (п. 6 обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 04.07.2018, направленного письмом ФНС России от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643).
Организации же должны и для перехода соблюдать все три лимита:
Выручка за 9 месяцев года, предшествующего переходу. В п. 2 ст. 346.12 НК РФ в редакции, вступившей в силу с 01.01.2025 года, указан лимит за 9 месяцев в сумме 337,5 млн руб. Но этот лимит подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, который установлен на год, предшествующий году перехода. Таким образом, для перехода на УСН с 2027 года выручка организации за 9 месяцев 2026 года должна быть не более: 337,5 х 1,09 = 367,875 млн руб.
Балансовая стоимость основных средств, с учетом коэффициента-дефлятора - не более 218 млн руб. при переходе на УСН с 2027 года. (абз. 3 п. 2 и пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если на 1 октября балансовая стоимость была больше лимита, но к концу года снизилась и лимит был соблюден, то компания, по мнению Минфина, может со следующего года перейти на УСН (письмо Минфина России от 27.01.2017 № 03-11-06/2/4250 )
Численность не более 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Лимит по численности не подлежит регулярной индексации. Законодатели могут корректировать его отдельными решениями.
Превышение лимитов для применения УСН
При несоблюдении любого лимита, описанного выше, организация или ИП теряет право применять УСН. Происходит это с начала того месяца, в котором произошло превышение показателей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Это означает, что с начала месяца организация или ИП обязаны начислить налоги в соответствии с ОСНО и отчитаться по «общим» формам перед контролирующими органами.
Например, в случае превышения лимита по доходам по итогам девяти месяцев, организация переходит на ОСНО «задним числом» с 1 сентября. Но в такой ситуации можно попытаться отсрочить переход на месяц. Здесь бизнесмен может воспользоваться тем, что выручка при УСН определяется «по оплате», т.е. по мере поступления денег на счет. Если ожидается крупный платеж, в сумме с которым лимит будет превышен, то можно перенести его на начало следующего месяца. Для этого надо договориться с покупателем, чтобы он отправил платежное поручение не 30 сентября, а 1 октября. Тогда не придется пересчитывать весь месяц и можно будет начать работать на ОСНО с начала 4 квартала.
Также нужно внимательно следить и за численностью работников: ведь в расчет для лимита включается не только основной состав, но и совместители.
Несмотря на то, что налог при УСН считается ежеквартально, сверку с лимитами необходимо проводить по итогам каждого месяца, чтобы вовремя сменить налоговый режим, а при возможности - исправить ситуацию и отсрочить переход.
Лимиты для НДС на УСН
С 2025 года для упрощенцев появились дополнительные лимиты, связанные с необходимостью платить НДС (п. 1, 5 ст. 145 НК РФ). Необходимо контролировать лимит как за предыдущий год, так и с начала текущего года.
Например, для 2026 года установлен лимит 20 млн руб. Это означает, что:
Налогоплательщик на УСН, доход которого превысил 20 млн руб. в 2025 году, начинает платить НДС с 1 января 2026 года.
Налогоплательщик на УСН, который не превысил 20 млн руб. в 2025 году, но превысил с начала 2026 года, должен начать платить НДС с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Далее аналогично будет применяться лимит 15 млн руб. в 2027 году и 10 млн руб. в 2028 году и далее. Для ИП, которые совмещают УСН и патент, для расчета лимита следует брать доход по обоим режимам.
Например, компания на УСН получила в 2025 году выручку 18 млн руб. С начала 2026 года она не должна была платить НДС. Но за январь-май 2026 года выручка составила 22 млн руб. Поэтому с 1 июня 2026 года организация стала плательщиком НДС. Эта обязанность сохранится у нее и в 2027 году, так как лимит в 15 млн руб для уплаты НДС с 2027 года уже превышен.
Другие лимиты связаны с особенностями применения упрощенцами налоговых ставок по УСН. Они имеют право выбирать один из двух вариантов расчета налога (п. 8 ст. 164 НК РФ):
По стандартной ставке, которая в 2026 году равна 22% и с возможностью применения вычетов по входному налогу.
По специальным ставкам 5% или 7% без вычетов по входному НДС.
Применение одной из двух специальных ставок зависит от годового дохода. Лимиты на 2026 год следующие:
для ставки 5% - от 20 млн руб. до 272,5 млн руб.;
для ставки 7% - от 272,5 млн руб. до 490,5 млн руб.
Далее нижняя граница лимита будет снижаться до 15 млн руб. в 2027 году и до 10 млн руб. в 2028 году и позднее, а верхние границы - повышаться в соответствии с текущими решениями Минэкономразвития по коэффициенту-дефлятору.
Легальные и спорные способы соблюсти лимиты по УСН
Многие бизнесмены, желающие применять УСН, не вписываются в лимиты. Чаще всего превышение идет по доходам. Поэтому ИП и организации стремятся всеми возможными способами сохранить право на применение этого спецрежима. Однако стоит помнить, что некоторые способы достаточно рискованны и могут привести к проблемам с контролирующими органами.
Дробление бизнеса: доходы получает не одна компания, а несколько. Казалось бы, все в порядке, но налоговики так не считают. Как правило, такие организации легко «вычислить» – одинаковые учредители, адреса, руководство, вид деятельности. По итогам проверок инспектора объединяют доходы компаний, доначисляют налоги и применяют штрафные санкции. Чтобы избежать подобной ситуации, необходимо реально распределить между организациями сферы деятельности и ресурсы, а также следует быть готовым обосновать при проверке деловую цель подобного разделения. Например, в торговом бизнесе одна компания может заниматься оптовыми продажами, а другая - розницей.
Открывать представительства, т.е. при создании дополнительных офисов не оформлять их как филиалы. По закону компаниям с филиалами нельзя применять УСН, а с представительствами - можно. Однако и здесь есть риски. Если фактически подразделение выполняет большую часть функций юридического лица, а не только представляет его интересы (ст. 55 ГК РФ), то налоговики могут признать его филиалом и отказать компании в праве применять УСН.
Отсрочить платежи, т.е. договориться с контрагентами о переносе оплаты на новый год. Но здесь нужно учитывать, что компания к концу года останется без средств и может нарушить свои обязательства по платежам.
Вывод
УСН – удобный и простой спецрежим, позволяющий сэкономить на платежах в бюджет. Для его применения необходимо придерживаться установленных законом ограничений, в том числе соблюдать лимиты по масштабу бизнеса..
За последние несколько лет лимиты для применения УСН существенно выросли. Но одновременно у большинства упрощенцев появилась обязанность платить НДС.
Многие организации и ИП ищут пути, чтобы остаться на УСН, или работать на этом режиме без НДС. Однако, в погоне за экономией не стоит забывать, что, применяя сомнительные способы, можно в итоге потерять намного больше.
Нужна надёжная и удобная бухгалтерия для вашего бизнеса? Позвоните нам по телефону +7 (495) 999-43-23, напишите в WhatsApp или оставьте заявку через форму на сайте.
Хотите поделиться опытом с читателями или заметили ошибку в тексте? Напишите нам: buh@uchet.pro